16A.SAPD-SIMULASI-SKPD

BAB XVI SIMULASI AKUNTANSI

A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota Gemah Ripah : Pemerintah Kota Gemah ripah SKPD Tentram NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Kendaraan Gedung Kantor Total Aktiva

Pasiva - Ekuitas

5.125.000.000

125.000.000 5.000.000.000 5.125.000.000 Total Pasiva

5.125.000.000

Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement). Dalam jurnal restatement ini

salah satu akun yang akan dipengaruhi

adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi akun EKUITAS.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

332

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut: a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar Rp13.000.000.

Maka

nilai

beban

penyusutan

dan

akumulasi

penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 – 13.000.000) : 7 tahun, adalah sebesar Rp16.000.000. Maka jurnal restatement sbb : Tanggal

No Bukti

1 Jan

Kode Rek 3.1.2.02.01

2015

Uraian

Debit

Ekuitas

Kredit

16.000.000

Akumulasi 1.3.7.01.01

Penyusutan-

16.000.000

Kendaraan bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung Kantor

(Rp5.000.000.000

–

Rp0)

:

50

tahun,

adalah

sebesar

Rp100.000.000. Tanggal 1 Jan 2015

No Bukti

Kode Rek 3.1.2.02.01

Uraian Ekuitas

Debit

Kredit

100.000.000

Akumulasi 1.3.7.02.01

Penyusutan-Gedung

100.000.000

Kantor


333

Neraca Setelah Restatement Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca, maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH SKPD TENTRAM NERACA Per 1 Januari 2014 AKTIVA Kas di Bendahara

PASIVA - Ekuitas

5.009.000.000

Penerimaan Kas di Bendahara

-

Pengeluaran Kendaraan

125.000.000

Akumulasi Penyusutan

(16.000.000) 109.000.000

Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan

5.000.000.000 (100.000.000) 4.900.000.000

Total Aktiva

5.009.000.000 Total Pasiva


5.009.000.000

334

Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015: 1.

Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD A untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.

2.

Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015 BUD menerbitkan SP2D UP.

3.

Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

4.



Gaji Pokok

Rp180.000.000



Tunjangan Keluarga

Rp17.000.000



Tunjangan Jabatan

Rp18.000.000

Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram membayar

makan

dan

April

2015

minum

rapat

dengan

uang

UP

senilai

Rp500.000. 5.

Tanggal

9

Bendahara

pengeluaran

SKPD

Tentram

melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000 6.

Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan dinyatakan bahwa SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000

7.

Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD Tentram Rp80.000.000.


335

8.

Tanggal

11

Juni

2015

Bendahara

Penerimaan

SKPD

Tentram

menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah. 9.

Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000

10. Tanggal

4

Juli

2015

Bendahara

penerimaan

SKPD

Tentram

menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas Daerah. 11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000 12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 – 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000


336

JURNAL UMUM 1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD ditetapkan. Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000 Tanggal

No Bukti

1 Jan 2015

Kode Rek

Uraian

Debit

3.1.2.02.01

Estimasi Pendapatan

500.000.000

3.1.2.05.01

Estimasi Perubahan SAL

150.000.000

3.1.2.03.01

Apropriasi Belanja

Kredit

650.000.000

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di SKPD. Tanggal 16 Jan 2015

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.03.01 3.1.3.01.01

Uraian Kas

di

Bendahara

Pengeluaran RK PPKD

Debit

Kredit

25.000.000 25.000.000

3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok, beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di


337

debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

1 Feb

9.1.1.01.01

Beban Gaji Pokok

2015

9.1.1.01.02

Beban Tunjangan Keluarga

17.000.000

9.1.1.01.03

Beban Tunjangan Jabatan

18.000.000

Kredit

180.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD

215.000.000

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok

5.1.1.01.02

Belanja Tunjangan Keluarga

17.000.000

5.1.1.01.03

Belanja Tunjangan Jabatan

18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

180.000.000

215.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok PNS

1 Feb

5.1.1.01.02


17.000.000

2015

5.1.1.01.03


18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Kredit

180.000.000

215.000.000

4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di kredit.


338

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

26 Feb

9.1.2.11.02

2015

1.1.3.01.01 5.1.2.11.02 0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Beban Makan Minum Rapat

500.000

Kas di Bendahara Pengeluaran Belanja Makan Minum Rapat

Kredit

500.000 500.000

Perubahan SAL

500.000


No Bukti

Kode Rek 5.2.2.11.02

26 Feb 2015

0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Belanja Makanan dan Minuman Rapat

Kredit

500.000

Perubahan SAL

500.000

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran

di kredit. Di LRA dicatat

Belanja alat tulis kantordi debit dan Perubahan SAL di kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai “beban” ). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 9 Apr

No Bukti

Kode Rek 9.1.2.01.01

2015 1.1.1.03.01

5.1.2.01.01 0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Beban Alat Tulis Kantor Kas

di

2.500.000

Bendahara

2.500.000

Pengeluaran Belanja Alat Tulis Kantor Perubahan SAL


Kredit

2.500.000 2.500.000

339


No Bukti

Kode Rek

Uraian

9 Apr

5.2.2.01.01

2015

0.0.0.00.00

6. Transaksi

penerbitan

Debit

Belanja Alat Tulis Kantor

Kredit

2.500.000

Perubahan SAL

Surat

2.500.000

Ketetapan

Pajak

(SKP)

hanya

akan

mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit. Tanggal

No Bukti

1.1.3.01.06

28 Mei 2015

7. Transaksi

Kode Rek

8.1.1.06.01

pelunasan

Uraian

Debit

Piutang Pajak Hotel

Kredit

80.000.000

Pendapatan Pajak Hotel –

80.000.000

LO

piutang

pajak

ini

berkaitan

dengan

soal

sebelumnya yakni soal nomor 6. Transaksi ini akan mempengaruhi LO dan LRA. Ketika pajak dilunasi, maka piutang pajak berkurang dengan cara dijurnal di kredit dan kas di bendahara penerimaan dijurnal di debit. Di LRA pelunasan pajak ini dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA. Pelunasan dilakukan sebesar Rp30.000.000 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No

Kode Rek

Uraian

10 Jun

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

2015

1.1.3.01.06

Bukti

0.0.0.00.00 4.1.1.06.01

Debit 30.000.000

Piutang Pajak Hotel Perubahan SAL Pendapatan Pajak Hotel– LRA


Kredit

30.000.000 30.000.000 30.000.000

340


No Bukti

Kode Rek

10 Jun

0.0.0.00.00

2015

4.1.1.01.01

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

30.000.000

Pendapatan Pajak Hotel

30.000.000

8. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja, sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di bendahara penerimaan di kredit. Tanggal

No Bukti

Kode Rek 3.1.3.01.01

11 Jun 2015

1.1.1.02.01

Uraian

Debit

RK PPKD Kas

Kredit

30.000.000 di

Bendahara

30.000.000

Penerimaan

9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO menjurnal kas di bendahara penerimaan di

dicatat dengan

debit dan pendapatan

retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 3 Jul

No Bukti

Kode Rek 1.1.1.02.01

2015

Uraian Kas di Bendahara Penerimaan

Debit

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi 8.1.2.05.01

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum -LO 0.0.0.00.00

Perubahan SAL

15.000.000



15.000.000

Jalan Umum -LRA


341


No Bukti

Kode Rek 0.0.0.00.00

3 Jul

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi

2015

4.1.2.01.05


15.000.000

Jalan Umum

10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara penerimaan. Tanggal

No Bukti

3.1.3.01.01

4 Jul 2015

11. Transaksi

Kode Rek

1.1.1.02.01

Uraian

Debit

RK PPKD Kas

Kredit

15.000.000 di

Bendahara

15.000.000

Penerimaan

pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan

LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal 9 Sep 2015

No Bukti

Kode Rek 1.3.2.04.01 3.1.3.01.01

5.2.2.04.01 0.0.0.00.00

Uraian Aset

tetap-

Kendaraan

Dinas Bermotor

Debit 250.000.000

RK PPKD Belanja modal pengadaan kendaraan Dinas bermotor Perubahan SAL


Kredit

250.000.000

250.000.000 250.000.000

342


No Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

Kredit

Belanja modal pengadaan 5.2.3.03.01

9 Sep

Alat-alat angkutan darat bermotor

2015 0.0.0.00.00

12. Transaksi

250.000.000

pembayaran

Perubahan SAL

sewa

alat

berat

250.000.000

eskavator

dicatat

untuk

kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

1 Okt

9.1.2.09.01

2015

3.1.3.01.01 5.1.2.09.01 0.0.0.00.00

Uraian Beban sewa eskavator

Debit 36.000.000

RK PPKD Belanja sewa eskavator

Kredit

36.000.000 36.000.000

Perubahan SAL

36.000.000


No Bukti

Kode Rek

1 Okt

5.2.2.09.01

2015

0.0.0.00.00

Uraian Belanja sewa eskavator Perubahan SAL


Debit

Kredit

36.000.000 36.000.000

343

BUKU BESAR Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

-

10-Jun-13

Penerimaan pajak hotel

11-Jun-13

Penyetoran pajak hotel

3-Jul-13

Penerimaan retribusi

4-Jul-13

Penyetoran retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

30.000.000

30.000.000 30.000.000

15.000.000

15.000.000

15.000.000

-

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

-

16-Jan-13

Pemberian UP

26-Feb-13

Pembelian mamin

9-Apr-13

Pembelian ATK


25.000.000

: : : :

25.000.000 500.000

24.500.000

2.500.000

22.000.000

1.1.3.01.06 Piutang Pajak Hotel Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

-

28-Mei-13

Penerimaan SKP

10-Jun-13

Pembayaran pajak


: : : :

80.000.000

80.000.000 30.000.000

50.000.000

1.3.2.04.01 Kendaraan Dinas Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

125.000.000

125.000.000

9-Sep-13

Pembelian kendaraan

250.000.000

375.000.000


344

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 9-Sep-13 31-Des-13

: : : :

9.1.7.01.02 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Pembelian kendaraan

16.000.000

16.000.000

Penyesuaian

30.000.000

46.000.000

*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru : (Rp125.000.000 – Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 : 7 = Rp30.000.000).

Kode rekening Nama rekening

: 1.3.7.01.04 : Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

16.000.000

16.000.000

9-Sep-13

Pembelian kendaraan

30.000.000

46.000.000


: : : :

1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Saldo awal

Debit

Kredit

5.000.000.000

Saldo 5.000.000.000


: 9.1.7.02.01 : Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13 9-Sep-13

Penyesuain


100.000.000

100.000.000

345


: 1.3.7.02.01 : Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

100.000.000

100.000.000

9-Sep-13

Penyesuaian

100.000.000

200.000.000


: : : :

3.1.1.01.01 Ekuitas Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Saldo awal setelah restatement 31-Des-13

Perubahan SAL

31-Des-13

Defisit-LO

1-Feb-13 26-Feb-13 9-Apr-13 10-Jun-13 3-Jul-13 9-Sep-13 1-Okt-13 31-Des-13

: : : :

Saldo

5.009.000.000

5.009.000.000

459.000.000

5.468.000.000

278.100.000


Kredit

5.189.900.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Gaji Pembelian mamin Pembelian ATK

Kredit

Saldo

215.000.000

215.000.000

500.000

215.500.000

2.500.000

218.000.000

Penerimaan pajak hotel

30.000.000

188.000.000

Penerimaan retribusi

15.000.000

173.000.000

Pembelian kendaraan Dinas Bermotor Pembayaran sewa Penutup

459.000.000


250.000.000

423.000.000

36.000.000

459.000.000 -

346


: : : :

3.1.3.01.01 RK PPKD Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 16-Jan-13 1-Feb-13 11-Jun-13 4-Jul-13 9-Sep-13 1-Okt-13

-

Pemberian UP Gaji

25.000.000

215.000.000

240.000.000

Penyetoran pajak

30.000.000

210.000.000

Penyetoran retribusi

15.000.000

195.000.000

Pembelian kendaraan Dinas Bermotor

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

Pembayaran sewa

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 10-Jun-13

25.000.000

: : : :

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LRA Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000


: 4.1.2.05.01 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-13

Uraian

Debit

Retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Feb-13

Ref

: : : :

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Gaji pokok


Debit 180.000.000

Kredit

Saldo 180.000.000

347


1-Feb-13

9-Apr-13

1-Okt-13

: : : :

Ref

17.000.000

Debit

Kredit

18.000.000

Ref

Pembelian ATK

Debit

Kredit

Saldo 2.500.000

5.1.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembayaran sewa

: : : :

Saldo 18.000.000

2.500.000

: : : :

Saldo

5.1.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD

Kredit

17.000.000

Tunjangan jabatan

: : : :

Debit

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian


Ref

Tunjangan keluarga


5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Debit

Kredit

36.000.000

Saldo 36.000.000

5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Tanggal

Uraian

26-Feb-13

Pembelian mamin

Ref


Debit 500.000

Kredit

Saldo 500.000

348

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 9-Sep-13

5.2.2.04.01 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembelian kendaraan

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 28-Mei-13

: : : :

: : : :

Debit

Kredit

250.000.000

Saldo 250.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel-LO Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

80.000.000

Saldo 80.000.000


: 8.1.2.05.01 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum-LO Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-13

Uraian

1-Feb-13

1-Feb-13

: : : :

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

9.1.1.01.01 Beban Gaji Pokok PNS Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000


Debit

Retribusi


Ref

: : : :

Saldo 180.000.000

9.1.1.01.02 Beban Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan keluarga


Debit 17.000.000

Kredit

Saldo 17.000.000

349


31-Des-13

Penyesuaian


31-Des-13

26-Feb-13

Kredit

18.000.000

Ref

Debit

Kredit

2.500.000

2.350.000

9.1.2.09.01 Beban Sewa Eskavator Rp. Rp. Ref

Pembayaran sewa

Debit

Kredit

36.000.000

Penyesuaian

Saldo 36.000.000

27.000.000

: : : :

Saldo 2.500.000

150.000

: : : :

Saldo

9.1.2.01.01 Beban Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Debit 18.000.000

Uraian Pembelian ATK

1-Okt-13

Ref

Tunjangan jabatan

9-Apr-13

Tanggal

9.1.1.01.03 Beban Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

9.000.000

9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Uraian Pembelian mamin

Ref

Debit 500.000


Kredit

Saldo 500.000

350

BUKU BESAR Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 10-Jun-13

: : : :

4.1.1.01.01 Pendapatan Pajak Hotel Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000


: 4.1.2.01.05 : Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 3-Jul-13

Uraian

Tanggal

1-Feb-13

1-Feb-13

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS Rp. Rp. Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000

: : : :

Ref

Tunjangan keluarga

: : : :

Saldo 180.000.000

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga Rp. Rp. -

Uraian


: : : :

Uraian


Debit

Retribusi

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD 1-Feb-13

Ref

Debit

Kredit

17.000.000

Saldo 17.000.000

5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan jabatan


Debit 18.000.000

Kredit

Saldo 18.000.000

351

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 9-Apr-13

5.2.2.01.01 Belanja Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pembelian ATK

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Okt-13

: : : :

2.500.000

: : : :

Ref

Debit

Pembayaran sewa

: : : :

Saldo 2.500.000

5.2.2.09.01 Belanja Sewa Eskavator Rp. Rp. -

Uraian


Kredit

Kredit

36.000.000

Saldo 36.000.000

5.2.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat Rp. Rp. -

Tanggal

Uraian

26-Feb-13

Pembelian mamin

Ref

Debit

Kredit

500.000

Saldo 500.000


: 5.2.3.03.01 : Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat bermotor Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 9-Sep-13

Uraian Pembelian kendaraan

Ref

Debit 250.000.000


Kredit

Saldo 250.000.000

352

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.06.01 4.1.2.05.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.2.01.01 5.1.2.09.01 5.1.2.11.02 5.2.2.04.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02

Nama Rekening Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Dinas Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum–LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL


Jumlah Debit

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 375.000.000 5.000.000.000 16.000.000 100.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 6.205.000.000

6.205.000.000

353

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.01.01 4.1.2.01.05 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.2.2.01.01 5.2.2.09.01 5.2.2.11.02 5.2.3.03.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02

Nama Rekening Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum–LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat TOTAL


Jumlah Debit

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 375.000.000 5.000.000.000 16.000.000 100.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 6.205.000.000

6.205.000.000

354

Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015

13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname

terhadap persediaan ATK

bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000

Jurnal Penyesuaian 13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi sebagai berikut : a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut: 

Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000



Sisa ATK di akhir tahun 2015

= Rp

150.000

Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000 Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000 karena

nilai

beban

selama

tahun

2015

sebenarnya

hanya

Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000) Tanggal

No Bukti

Kode Rek

Uraian

31 Des

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

2015

9.1.2.01.01

Beban Alat Tulis Kantor

Debit

Kredit

150.000 150.000

b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat dijelaskan sebagai berikut: Pencatatan beban sewa

= Rp36.000.000


355

(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober 2015) Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per bulan Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober – 31 Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000 Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah Rp9.000.000,

sehingga

jurnal

penyesuaian

dicatat

dengan

menjurnal sewa di bayar di muka sebesar Rp27.000.000 di sisi debit, dan beban sewa di kredit sebesar Rp27.000.000 (mengurangi beban sewa agar jumlahnya menjadi Rp9.000.000). Tanggal

No Bukti

Kode Rek

31 Des

1.1.3.01.06

2015

9.1.2.09.01

Uraian Sewa di bayar di muka

Debit

Kredit

27.000.000

Beban sewa eskavator

27.000.000

c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun (Rp250.000.000 – Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut : Tanggal 31 des 2015

No Bukti

Kode Rek 9.1.7.01.04

Uraian Beban Penyusutan Alat

Debit

Kredit

30.000.000

Angkutan Darat Bermotor 1.3.7.01.04

Akumulasi Penyusutan Alat

30.000.000

Angkutan Darat Bermotor


356

d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak tertagih sebagai berikut : NO

KUALITAS PIUTANG

%

1

LANCAR

0,5%

2

KURANG LANCAR

10%

3

DALAM PERHATIAN

50%

4

MACET

100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 = Rp250.000. Jurnalnya sbb : Tanggal

No Bukti

Kode Rek 9.1.8.01.01

31 des 20xx

1.1.5.01.01

Uraian

Debit

Beban Penyisihan piutang pajak daerah Penyisihan Piutang pajak daerah

Kredit

250.000 250.000

e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method).

Maka pada periode ini yg

disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000 – 0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut : Tanggal 31 des 20xx

No Bukti

Kode Rek 9.1.7.02.01 1.3.7.02.01

Uraian Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Akumulasi Penyusutan bangunan Gedung Tempat Kerja


Debit

Kredit

100.000.000 100.000.000

357

Buku Besar Setelah Penyesuaian Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

1.1.6.03.02 Sewa Dibayar Di Muka Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 31-Des-13

-

Penyesuaian


27.000.000

: : : :

27.000.000

1.1.7.01.01 Persediaan Alat Tulis Kantor Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal 31-Des-13

Penyesuaian

Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-13

31-Des-13

150.000

: : : :

Uraian

Ref

Debit

Uraian Penyesuaian

Kredit 250.000

: : : :

150.000

1.1.5.01.01 Penyisihan Piutang Pajak Daerah Rp. Rp. -

Penyesuaian


-

Saldo 250.000

9.1.8.01.01 Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah Rp. Rp. Ref

Debit 250.000


Kredit

Saldo 250.000

358

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.3.01.06 1.1.5.01.01 1.1.7.01.01 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.06.01 4.1.2.05.01 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.2.01.01 5.1.2.09.01 5.1.2.11.02 5.2.2.04.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01 9.1.8.01.01

Nama Rekening Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel-LRA Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LRA Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan – Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL


Jumlah Debit

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 27.000.000 250.000 150.000 375.000.000 5.000.000.000 62.000.000 200.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000 6.351.250.000

6.351.250.000

359


NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN Kode Rekening 0.0.0.00.00 1.1.1.02.01 1.1.1.03.01 1.1.3.01.06 1.1.3.01.06 1.1.5.01.01 1.1.7.01.01 1.3.2.04.01 1.3.3.01.01 1.8.7.01.04 1.8.7.02.01 3.1.1.01.01 3.1.3.01.01 4.1.1.01.01 4.1.2.01.05 5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.2.2.01.01 5.2.2.09.01 5.2.2.11.02 5.2.3.03.01 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 9.1.1.01.01 9.1.1.01.02 9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01 9.1.8.01.01

Nama Rekening Perubahan SAL Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Hotel Sewa Dibayar Di Muka Penyisihan Piutang Pajak Daerah Persediaan Alat Tulis Kantor Kendaraan Dinas Bermotor Bangunan Gedung Kantor Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor Akumulasi penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja Ekuitas RK PPKD Pendapatan Pajak Hotel Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Belanja Gaji Pokok PNS Belanja Tunjangan Keluarga Belanja Tunjangan Jabatan Belanja Alat Tulis Kantor Belanja Sewa Eskavator Belanja Makanan dan Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan darat Bermotor Pendapatan Pajak Hotel-LO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban penyusutan- Alat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutan – Bangunan Gedung Tempat Kerja Beban Penyisihan Piutang TOTAL


Jumlah Debit

Kredit 459.000.000

22.000.000 50.000.000 27.000.000 250.000 150.000 375.000.000 5.000.000.000 62.000.000 200.000.000 5.009.000.000 481.000.000 30.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.500.000 36.000.000 500.000 250.000.000 80.000.000 15.000.000 180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000 6.351.250.000

6.351.250.000

360

SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Jumlah Belanja Operasi

ANGGARAN 2015

REALISASI 2015

30.000.000 15.000.000 0 0 45.000.000 45.000.000

215.000.000 39.000.000 254.000.000

BELANJA MODAL Belanja Tanah Belanja Peralatan dan Mesin Belanja Gedung dan Bangunan Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan Belanja Aset Tetap lainnya Belanja Aset lainnya Jumlah Belanja Modal

0 250.000.000 0 0 0 0 250.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000

SURPLUS/DEFISIT


(459.000.000)

361


SKPD TENTRAM LAPORAN REALISASI ANGGARAN Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai Jumlah Belanja Tidak Langsung

ANGGARAN 2015

REALISASI 2015

30.000.000 15.000.000 0 0 45.000.000 45.000.000

215.000.000 215.000.000

BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai Belanja Barang dan Jasa Belanja Modal Jumlah Belanja Langsung

0 39.000.000 250.000.000 289.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000

SURPLUS/DEFISIT


(459.000.000)

362

JURNAL PENUTUP LRA Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA, Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

Tanggal

No Bukti

31-

Kode Rek 4.1.1.06.01

Des-13

Uraian

Debit

Pendapatan Pajak Hotel-LRA

Kredit

30.000.000


Pelayanan Parkir di Tepi Jalan

15.000.000

Umum-LRA 0.2.1.00.00

Belanja Gaji Pokok PNS

5.1.1.01.02


17.000.000

5.1.1.01.03


18.000.000

5.1.2.01.01

Belanja Alat Tulis Kantor

5.1.2.09.01

Belanja Sewa Eskavator

5.2.2.04.01

No Bukti

Kode Rek

31-

3.1.2.00.00

Des-13

0.2.1.00.00

Tanggal

No

180.000.000

2.500.000 36.000.000

Belanja Makanan dan

500.000

Minuman Rapat Belanja Modal Pengadaan

250.000.000

Kendaraan Bermotor

Uraian Ekuitas SAL

Debit

Uraian

31-

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Des-13

3.1.1.01.01

Ekuitas


Kredit

459.000.000

Surplus/Defisit LRA

Kode Rek

Bukti

459.000.000

5.1.1.01.01

5.1.2.11.02

Tanggal

Surplus/Defisit LRA

459.000.000

Debit

Kredit

459.000.000 459.000.000

363

Buku Besar Penutup LRA Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal

: : : :

Uraian

0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA Rp. Rp. Ref

31-Des-13 31-Des-13

31-Des-13

Kredit

459.000.000 Penutup

Saldo 459.000.000

459.000.000


Debit

: : : :

Uraian

-

3.1.2.00.00 Ekuitas SAL Rp. Rp. Ref

Debit 459.000.000


Kredit

Saldo 459.000.000

364

SKPD TENTRAM LAPORAN OPERASIONAL

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah JUMLAH PENDAPATAN BEBAN Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban

Pegawai Persedian Jasa Pemeliharaan Perjalanan Dinas Penyisihan Piutang Pajak Daerah Penyusutan

JUMLAH BEBAN SURPLUS (DEFISIT) – LO


2015

80.000.000 15.000.000 0 0 95.000.000 95.000.000

215.000.000 2.350.000 9.500.000 0 0 250.000 146.000.000

373.100.000 (278.100.000)

365

JURNAL PENUTUP LO Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.

Tanggal

No Bukti

31-Des13

Kode Rek 8.1.1.06.01 8.1.2.05.01 3.1.1.02.01

Uraian Pendapatan Pajak HotelLO Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum –LO

9.1.1.01.03 9.1.2.01.01 9.1.2.09.01 9.1.2.11.02 9.1.8.01.01 9.1.7.01.04 9.1.7.02.01

No Bukti

31-Des13

Kode Rek 3.1.1.01.01 3.1.1.02.01

15.000.000 278.100.000

Beban Gaji Pokok PNS Beban Tunjangan Keluarga Beban Tunjangan Jabatan Beban Alat Tulis Kantor Beban Sewa Eskavator Beban Makanan dan Minuman Rapat Beban Penyisihan Piutang Daerah Beban PenyusutanAlat Angkutan Darat Bermotor Beban penyusutangedung Tempat Kerja

9.1.1.01.02

Kredit

80.000.000

Surplus/Defisit-LO

9.1.1.01.01

Tanggal

Debit

180.000.000 17.000.000 18.000.000 2.350.000 9.000.000 500.000 250.000 46.000.000 100.000.000

Uraian

Debit

Ekuitas Surplus/Defisit-LO

Kredit

278.100.000 278.100.000

Buku Besar Penutup LO Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-13 31-Des-13

Uraian

: : : :

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit LO Rp. Rp. -

Ref

Debit 278.100.000

Penutup


Kredit 278.100.000

Saldo 278.100.000 -

366

NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO Kode Rekening

Nama Rekening

Jumlah Debit

Kredit

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

-

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

22.000.000

1.1.3.01.06

Piutang Pajak Hotel

50.000.000

Penyisihan Piutang Pajak Daerah 1.1.3.01.06

Sewa Dibayar Di Muka

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

1.3.2.04.01

Kendaraan Bermotor

250.000 27.000.000 150.000 375.000.000

Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 1.3.3.01.01

Bangunan Gedung Kantor

62.000.000 5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

200.000.000

3.1.1.01.01

Ekuitas

278.100.000

3.1.2.01.01

Ekuitas SAL

459.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD TOTAL


5.468.000.000 481.000.000

6.211.250.000

6.211.250.000

367

SKPD TENTRAM NERACA Per 31 Desember 2015

URAIAN ASET ASET LANCAR Kas di Bendahara Pengeluaran Piutang Pajak Penyisihan Piutang Sewa Dibayar Dimuka Persediaan ATK Jumlah Aset Lancar

2015

22.000.000 50.000.000 (250.000) 27.000.000 150.000 98.900.000

ASET TETAP Kendaraan Gedung dan Bangunan Akumulasi Penyusutan Kendaraan Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan Jalan, Irigasi, dan Jaringan Aset Tetap Lainnya Jumlah Aset Tetap

375.000.000 5.000.000.000 (62.000.000) (200.000.000) 0 0 5.113.000.000

JUMLAH ASET

5.211.900.000

KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek

0

JUMLAH KEWAJIBAN

0

EKUITAS Ekuitas Ekuitas Ekuitas (LO) Ekuitas SAL RK PPKD JUMLAH EKUITAS JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS


5.211.900.000 4.730.900.000 459.000.000 (459.000.000) 481.000.000 5.211.900.000 5.211.900.000

368

SKPD TENTRAM LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

Uraian EKUITAS AWAL Ekuitas Ekuitas SAL RK PPKD DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR

EKUITAS AKHIR


2015 5.009.000.000 180.900.000 (459.000.000) 481.000.000

-

5.211.900.000

369