APLIKASI IJARAH MAWSUFAH FI DHIMMAH

Bandar Seri Begawan, Negara Brunei Darussalam 16 - 17 Mei 2012 24 - 25 Jamadilakhir 1433H

Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful

APLIKASI IJÓRAH MAWØÕFAH FI DHIMMAH (PAJAKAN HADAPAN) DALAM PERBANKAN

Muhd Ramadhan Fitri Ellias

1.0

PENDAHULUAN

1.1

Walaupun kontrak Al Ijarah al Muntahiyah bi al Tamlik (AIMAT) telah lama dibahaskan dan diaplikasi dalam produk kewangan Islam, namun aplikasi kontrak Ijarah Mawsufah fi al-Dhimmah atau Ijarah ad-Dhimmah baru sahaja diaplikasikan dalam produk perbankan Islam. Bahkan di peringkat antarabangsa, aplikasi Ijarah al-Dhimmah agak lewat dilaksanakan berbanding konsep AIMAT yang telahpun digunapakai secara meluas.

1.2

Berdasarkan pemerhatian ringkas penulis, beberapa seminar dan konferen di peringkat antarabangsa yang telah membahaskan kontrak Ijarah al-Dhimmah sebagai subjek utama perbincangan memandangkan potensi kontrak ini sebagai solusi kepada produk pembiayaan yang melibatkan asset dalam proses pembinaan. Antara seminar dan konferen yang dimaksudkan termasuklah Nadwah al Barakah ke 28 1, Persidangan Perbankan Islam (Mu’tamar al Masarif al Islamiyyah) 2009 2 dan Persidangan Perbankan dan Kewangan Islam (Mu’tamar al ‘Amal al Masrafi wa al Mali al Islami) 2007 3.

1.3

Majlis Syariah AAOIFI (Pertubuhan Perakaunan dan Pengauditan Institusi Kewangan Islam) telah merumuskan bahawa Ijarah al-Dhimmah adalah diharuskan dengan syarat sifat dan spesifikasi manfa’ah (usufruct) dinyatakan secara jelas biarpun manfaat sewaan belum dimiliki oleh pemberi sewa. 4 Di Malaysia, Majlis Penasihat Syariah Bank Negara

1

Nadwah dianjurkan oleh Kumpulan Kewangan Albaraka pada 16-17 September 2007 di Jeddah Persidangan ini dianjurkan oleh Kerajaan Dubai pada 31 Mei – 3 Jun 2009 di Dubai 3 Persidangan ini dianjurkan oleh Organisasi Pengauditan dan Pemantauan Institusi Kewangan dan Perbankan Bahrain 2007. 4 Al-Ma`ayir al-Syariyyah, ms. 135 (para 3/5) 2

Muzakarah Cendekiawan Syariah Nusantara ke-6

Malaysia, telah memutuskan bahawa kontrak Ijarah al-Dhimmah boleh diaplikasikan dalam produk pembiayaan perumahan. 5 1.4

Boleh disimpulkan bahawa perbincangan tentang konsep ini dan aplikasinya dalam produk perbankan Islam secara relatifnya masih baru berbanding AIMAT.

Justeru

amatlah wajar tajuk ini diwacanakan dengan lebih serius memandangkan aplikasinya yang signifikan dan isu-isu dari aspek operasi yang memerlukan penyelesaian yang berkesan daripada persepektif Syariah. 1.5

Dalam kertas kerja ringkas ini, penulis akan menyentuh secara ringkas perkara-perkara berikut: i.

Perbincangan fiqhi berkaitan Ijarah al-Dhimmah;

ii.

Produk-produk perbankan berasaskan Ijarah al-Dhimmah;

iii.

Isu-isu berkaitan perlaksanaan Ijarah al-Dhimmah dalam produk perbankan Islam di Malaysia; dan

iv.

5

Rumusan dan cadangan.

Resolusi Syariah Dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 159.

Garis Panduan Syariah Dalam Aplikasi Ijarah Mawsufah Fi Dhimmah (Pajakan Hadapan) Dan Isu-Isu Pelaburan Dalam Takaful

2.0

PERBINCANGAN FIQHI BERKENAAN IJARAH AL-DHIMMAH

2.1

Definisi Ijarah dan Pembahagiannya 2.1.1

Ijarah secara literalnya bermaksud ‘iwadh’ yang merujuk kepada bayaran upah pajakan (ujrah). Ia juga bermaksud ganjaran kepada sesuatu perbuatan yang baik sama ada berbentuk keduniaan atau keagamaan 6.

2.1.2

Dari sudut istilah, ijarah ditakrifkan sebagai pemilikan manfaat dengan bayaran pertukaran (iwadh) di mana iwadh tersebut boleh berlaku dalam bentuk ‘ayn (aset ketara), dayn (hutang) atau manfaat 7. AAOIFI telah mendefinisikan Ijarah sebagai pemilikan manfaat yang dibenarkan yang diketahui pada satu tempoh yang diketahui dengan bayaran (iwadh) yang diketahui dan dibenarkan oleh Syarak 8.

2.1.3

Majoriti

fuqaha al Malikiyyah, al Shafi’iyyah, al Hanabilah apabila

membahagikan akad Ijarah dari sudut subjek pajakan (al manfa’ah al ma’qud ‘alayha) kepada dua (2) kategori iaitu: 9 i.

Ijarah al‘Ayn iaitu pajakan/sewaan ke atas manfaat yang boleh didapati secara terus daripada aset sedia ada; atau

ii.

Ijarah al Dhimmah iaitu pajakan/sewaan ke atas manfaat yang boleh didapati menerusi tanggungan (dhimmah) seperti menyewa haiwan yang

6

Al-Fairuz Abadi, Al-Qamus al-Muhit, ms 308, Al-Mukjam al-Wasit, ms 7 Hammad, Mukjam al-Mustalahat al-Iqtisadiyah fi Lughah al-Fuqaha, 1993, ms 26. 8 Al-Ma’ayir Al-Syar’iyyah, AAOIFI, ms 153. 9 Hammad, Fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Masrafiyyah Al-Muasirah, ms 328. Al-Qasimi, Al-Ijarah Al-Mawsufah fi AlDhimmah li Al-Khidmat Ghayr Al-Muayyanah, ms 12 7

3


belum wujud untuk kegunaan yang dijelaskan sifatnya, atau tanggungan untuk membina sesuatu. 2.2

Definisi Ijarah al-Dhimmah dan Kategorinya. 2.2.1

Ijarah al-Dhimmah boleh ditakrifkan sebagai jualan manfaat di masa akan datang bagi tujuan mendapatkan tunai secara lani atau sebuah akad salam bagi tujuan mendapatkan manfaat samada manfaat tersebut terhasil daripada aset atau perkhidmatan 10.

2.2.2

Dinamakan Ijarah al-Dhimmah kerana manfaat aset berkait rapat dengan tanggungan pemberi pajak bukannya dikaitkan dengan aset itu sendiri. Ia juga boleh didefinisikan sebagai ijarah yang manfaatnya terjamin kerana pemberi pajak memberi jaminan untuk menyediakan manfaat tersebut walau dalam apa jua keadaan 11.

2.2.3

Akad ini dianggap sebagai salam di mana subjeknya adalah manfaat 12. Bahkan dalam sesetengah kitab-kitab fiqh klasik akad ini dikupas oleh fuqaha dalam bab salam.

2.3

Dalil-Dalil Keharusan Ijarah al-Dhimmah 2.3.1

Pensyariatan Ijarah al-Dhimmah diperolehi daripada pensyariatan akad ijarah dan akad salam 13. Oleh yang demikian, tidak perlu untuk menerangkan lebih lanjut

10

Hammad, op.cit, ms 327-328 Nasar, Fiqhul Ijarah Al-Mawsufah fi Dhimmah Wa Tatdhbiqiha fi al-Muntajat Al-Maliyah Al-Islamiyah li Tamwil AlKhadamat, ms 6 11 12

Al-Manhaji, Jawahir Al-Uqud, j. 1 ms 261


berkenaan dengan dalil-dalil pensyariatan ijarah kerana ianya telah diketahui umum dan keharusannya telah termaktub dalam Quran, Sunnah dan ijma’ 14. 2.3.2

Begitu juga dengan akad salam di mana dalil keharusannya adalah bersandarkan kepada dalil Quran, Sunnah dan ijma’ 15.

2.4

Hukum Ijarah al-Dhimmah Menurut Fuqaha’ 2.4.1

Para ulama’ silam berbeza pendapat pada pensyariatan Ijarah al-Dhimmah. Hanafiyah berpendapat bahawa ianya adalah tidak harus pada asalnya kerana salah satu daripada syarat sah akad ijarah tidak dipenuhi iaitu wujudnya asset yang telah ditentukan. Kerana itu Hanafiyah tidak mengharuskan ijarah terhadap manfaat Mawsufah al-Dhimmah yang tidak dikaitkan dengan fizikal aset tertentu. Perkara ini disebutkan dalam kitab Mursyid Al-Hiran; “Syarat bagi akad ijarah yang sah ialah keredhaan dua pihak yang bertransaksi dan penentuan upah atau bayaran” dan dalam Majallat Al-Ahkam Al-Adliyyah; “Disyaratkan untuk menentukan aset pajakan. Oleh kerana itu, tidak sah pajakan salah satu daripada dua gudang tanpa penentuan atau pembezaan” 16.

13 14 15 16

Nasar, op.cit, ms 7

At-Tabtaba’e, Abhas fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Muasarah, ms 16 Zuhayli, Fiqh & Perundangan Islam, j.4, ms 618 Hammad, op.cit, ms 328

5


2.4.2

Bagaimanapun majoriti ulama’ daripada Shafiiyyah, Malikiyyah dan Hanabilah mengharuskannya bersandarkan salam pada manfaat 17.

2.5

Pembahagian Ijarah al-Dhimmah Ijarah al-Dhimmah terbahagi kepada dua bahagian iaitu; ijarah yang dinisbahkan kepada perkhidmatan dan ijarah yang dinisbahkan kepada aset. 2.5.1

Tanggungan Ijarah yang bersifat perkhidmatan •

Ijarah berbentuk perkhidmatan merujuk kepada akad yang berhubung kait dengan tanggungan individu yang diupah. Sebagai contoh satu pihak berkata kepada pihak yang diupah: “Saya dengan ini membayar upah kamu atau saya memberikan duit ini sebagai upah atas jahitan pakaian ini”. Oleh yang demikian, pajakan jenis ini tidak terhad kepada individu yang diupah sahaja malahan dia boleh mengupah pihak lain yang dilihat berkemampuan sebagai wakil bagi pihaknya untuk melaksanakan pekerjaan tersebut sekiranya dia mahu. Hal ini berbeza dengan Ijarah di mana individu yang diupah telah ditentukan di dalam akad manakala Ijarah al-Dhimmah individu yang diupah tidak di tentukan 18.

2.5.2

Tanggungan Ijarah yang bersifat fizikal aset •

Kebanyakan ulama menggunakan perkataan Kira’ pada akad ijarah yang disifatkan kepada aset seperti binatang tunggangan, kereta dan kapal. Aset

17 18

Nasar, op.cit, ms 7

Ghuddah, Dhawabit Al-Ijarah Al-Khadamat wa Thadbiqat Al-Ijarah Al-Mawsufah Fi Dhimmah , ms 21


pajakan ini mungkin terdiri samada daripada aset tertentu yang boleh dilihat semasa berakad

atau aset yang disifatkan pada tanggungan. Contohnya

pemberi pajak berkata kepada penerima pajak “Saya serahkan aset ini untuk kamu manfaatkan (aset pajakan) untuk tempoh setahun dengan sekian harga”. Sekiranya aset tersebut binatang tunggangan, maka wajib bagi pemberi pajak menyatakan jenis binatang kerana setiap binatang mempunyai kegunaan dan kemampuan tertentu. 2.6

Rukun Ijarah (Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah) 2.6.1

Rukun bagi Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah adalah sama. Menurut majoriti ulama’, rukun tersebut adalah seperti berikut: 19 1. Sighah (ijab dan qabul). Sighah termeterai dengan apa jua perkataan yang menandakan perpindahan manfaat dengan pertukaran harga yang dibayar. Akad Ijarah juga dikira sah walau tanpa melafazkan ijab dan qabul iaitu dengan cara mu’atah (pertukaran sesuatu barang dengan bayaran tanpa melafazkan lafaz ijab dan qabul). Walaubagaimanapun, bagi Ijarah alDhimmah, penggunaan lafaz adalah penting di mana lafaz tertentu memberikan implikasi yang berbeza iaitu samada perlu ataupun tidak membayaran sewaan terlebih dahulu ketika berlakunya akad. Sesetengah ulama’ berpendapat bahawa Ijarah al-Dhimmah samada wajib membayar pajak terlebih dahulu atau tidak, bergantung kepada penggunaan sighah Salam atau sighah Ijarah.

19

Ibid, ms 91

7


2. Subjek akad iaitu manfaat pajakan dan upah/sewaan. 3. Dua pihak yang berakad (pemberi pajakan dan penerima pajakan). Hal ini secara umumnya diketahui baik dari sudut kelayakan dan kemampuan untuk melaksanakan akad. 2.6.2

Perbincangan berkaitan dengan Sighah Ijarah al-Dhimmah: •

Syarat terpenting berkaitan dengan sighah adalah pemberi pajak dan penerima pajak menggunakan lafaz Ijarah dan tidak menggunakan lafaz Salam atau Salaf. 20 Walaupun akad Ijarah al Dhimmah mirip dengan sifat akad Salam, tetapi ia mempunyai perbezaan yang ketara apabila berhubung dengan bayaran pajakan.

•

Dalam akad Salam, modal Salam mestilah dibayar secara lani ketika berlangsungnya majlis akad, sedangkan dalam akad Ijarah al-Dhimmah, pajakan tersebut tidaklah semestinya dibayar secara lani ketika berlakunya majlis akad 21.

•

Mengikut pendapat Hanabilah, terdapat perbezaan dalam menetapkan sighah samada ‘Salam’ atau ‘Ijarah’. Penggunaan sighah akan memberikan kesan berbeza kepada upah 22. Perkara ini akan dibincangkan dalam tajuk yang berikutnya berkaitan dengan upah sewaan.

20

Al- Manhaji, op.cit Nasar, op.cit, ms 9 22 Hammad, op.cit, ms 329 21


2.6.3

Perbincangan berkaitan dengan manfaat pajakan: • Manfaat pajakan mestilah memenuhi kriteria sepertimana yang dikehendaki dalam akad Salam iaitu ditentukan spefisikasinya samada dari sudut jenis, sifat, jumlah, tempoh penyerahan, kadar nilai harga dan tempat penyerahannya 23. Ini kerana tujuan yang berlainan memerlukan spesifikasi yang berlainan. Sekiranya penerangan mengenai manfaat tersebut tidak mencukupi, ia akan membawa kepada perselisihan. Sekiranya kriteria yang dikehendaki dalam akad salam diperincikan dalam akad Ijarah al-Dhimmah, ia akan menghilangkan keraguan dan konflik di masa hadapan. Oleh yang demikian, spesifikasi terhadap manfaat yang terperinci dalam Ijarah al-Dhimmah diperlukan sebagai memenuhi syarat sah iaitu aset tersebut mesti diketahui. • Manfaat pajakan perlulah mempunyai manfaat dan diiktiraf oleh Syara’. Ini juga merupakan syarat umum kerana wujudnya manfaat menjadi justifikasi kepada layaknya menerima pembayaran. • Manfaat pajakan mestilah diiktiraf oleh Syara’. • Dalam Ijarah al-Dhimmah, manfaat pajakan tidak semestinya dimiliki oleh pemberi pajakan semasa berlakunya akad dengan syarat pemberi pajakan mampu menyerahkan manfaat tersebut pada waktu yang dipersetujui 24.

23 24

Zuhayli, op.cit, ms 620. Al-Minhaji, op.cit, j.1, ms 262, Al-Qasimi, op.cit, ms 10

Ghuddah, op.cit, ms 90, Al-Qasimi, ibid, ms 5

9


2.7

Perbincangan berkaitan dengan upah sewaan 2.7.1

Terdapat perbezaan pandangan dikalangan para ulama’ silam mengenai syarat sah yang berkaitan dengan upah semasa majlis berlakunya akad Ijarah al-Dhimmah 25. a) Syafi’iyyah: Menetapkan syarat sah Ijarah al-Dhimmah dengan pemberi pajakan menerima bayaran pajakan sewaktu majlis akad sebagaimana disyaratkan penyerahan duit modal dalam salam dalam majlis akad. Sekiranya dua pihak yang berakad berpisah tanpa penyerahan bayaran upah maka akad Ijarah terbatal kerana Ijarah al-Dhimmah merupakan salam dalam bentuk manfaat. b) Malikiyyah: Diwajibkan untuk menyegerakan pembayaran pajak bagi memastikan sahnya Ijarah al Dhimmah. Sekiranya pembayaran dilewatkan maka berlakunya Bai’al Kali’ bil Kali’ dan mencipta dua tanggungan di antara kedua-dua pihak, di mana kedua-dua situasi yang disebutkan adalah ditegah oleh Syara’. Bagaimanapun terdapat pengecualian sekiranya penerima pajak telah menggunakan manfaat tersebut. Contohnya: sekiranya seseorang telah memandu kereta sewa ke suatu tempat yang telah ditetapkan, maka melewatkan pembayaran pajak adalah dibenarkan kerana ianya tidak termasuk melewatkan pertukaran kedua-dua transaksi. Di dalam kes tersebut, oleh kerana penerima pajakan telah menerima manfaat aset tersebut maka tiada masalah untuk menerima bayaran secara lani atau lewat. Oleh kerana itu, tiada bezanya akad menggunakan terma Ijarah dan terma Salam.

25

Hammad, op.cit, m/s 329


Menurut Malikiyyah, pembayaran dalam tempoh dua atau tiga hari selepas berakad adalah dikira sebagai pembayaran secara lani kerana apabila menghampiri sesuatu perkara, maka ia mengambil hukumnya, sama seperti Salam. c) Hanabilah: mensyaratkan pembayaran secara lani bagi Ijarah al-Dhimmah yang menggunakan lafaz ‘Salam’ atau ‘Salaf’ seperti: “saya menyerahkan kepada kamu (aslamtuka) duit ini untuk menggunakan kereta yang ditentukan spesifikasinya ke tempat yang ditentukan” atau “… untuk menggunakan perkhidmatan seseorang dengan ciri-ciri yang ditentukan untuk membina dinding yang ditentukan spesifikasinya.” Sekiranya pemberi perkhidmatan bersetuju dengan terma ini, pembayaran perlu diselesaikan pada masa dan tempat akad itu dilaksanakan bagi memastikan syarat sah Ijarah al-Dhimmah dipenuhi kerana ini menyerupai Salam pada manfaat. Sekiranya pembayaran tidak diterima sebelum kedua-dua belah pihak berpisah, maka ia akan menjadi jual beli hutang dengan hutang yang sememangnya ditegah. Sekiranya Ijarah al-Dhimmah tidak menggunakan lafaz ‘Salam’ atau ‘Salaf’, maka pembayaran secara lani tidak menjadi syarat sah akad tersebut ia tidak menjadi seperti Salam. Oleh kerana itu, segala syarat Salam tidak tertakluk atau diguna pakai dalam kes ini. 2.7.2

Pandangan ulama’ kontemporari mengenai penangguhan pembayaran upah di dalam akad Ijarah al-Dhimmah.

11


a) Pandangan Dr. Muhammad Sa’id al-Buti: Dr. Muhammad Sa’id al-Buti berpendapat bahawa pembayaran upah wajib dilakukan ketika berakad kerana akad tersebut merupakan akad Salam untuk manfaat (Salam fi al-manafi’). Oleh itu wajib pembayaran dibuat dengan serta-merta di dalam akad Salam untuk mengelakkan daripada penjualan hutang dengan hutang (Bay’ al dayn bi al dayn) berlaku. Kewajiban ini merupakan hukum secara umum 26. b) Pandangan Dr. Abdul Sattar Abu Ghuddah: Dr. Abdul Sattar Abu Ghuddah telah menyatakan pandangannya yang berbeza mengenai isu penangguhan pembayaran upah di dalam Ijarah al-Dhimmah dengan merujuk kepada piawaian Shariah AAOIFI bahawa penangguhan pembayaran upah diharuskan sekiranya berakad dengan lafaz Salam. Akan tetapi beliau tidak menyatakan pendapat peribadi beliau di dalam permasalahan ini 27. c) Pandangan Dr. Nazih Hammad: Di dalam tulisannya mengenai Ijarah al-Dhimmah, Dr Nazih Hammad menjelaskan bahawa: “Saya lebih menyokong pandangan yang mengharuskan Ijarah al-Dhimmah tanpa mensyaratkan pembayaran upah mesti dilaksanakan pada majlis akad sekiranya akad tersebut dilafazkan dengan lafaz Ijarah atau

26 27

Nasar, op.cit, ms 12-14 Ghuddah, op.cit, ms 98


seumpamanya. Akan tetapi, sekiranya akad tersebut dilaksanakan dengan lafaz Salam atau Salaf, maka ianya tidak dibenarkan mengikut pandangan Hanabilah. Hal ini memudahkan urusan orang ramai dan meringankan beban mereka dalam segala jenis urusan transaksi kewangan yang diperlukan. Ianya selari dengan kenyataan Qadhi Abu Yusuf: “Pandangan yang memudahkan urusan manusia lebih diutamakan kerana ia mampu mengelak manusia daripada kesukaran” 28. d) Pandangan Dr. ’Ali Qurrah Daghi: Dr. ‘Ali Qurrah Daghi dalam kertas kerja beliau yang dibentangkan di Majlis Fatwa Eropah berpandangan bahawa harus menangguh pembayaran upah apabila akad dimeterai menggunakan lafaz Ijarah. Hal ini merujuk kepada kenyataan beliau ketika membahaskan isu mengenai syarat- syarat dan parameter Ijarah al-Dhimmah: “Pembayaran upah mesti dibuat ketika akad dilaksanakan sekiranya akad tersebut dilafazkan dengan Salam.

Sebaliknya, jikalau akad tersebut

menggunakan lafaz Ijarah atau seumpamanya maka tidak disyaratkan pembayaran tersebut dilakukan secara lani menurut pandangan Syafi’iyyah. Adapun pandangan yang rajih ialah pandangan Hanabilah” 29. e) Majlis Syariah AAOIFI dan Kumpulan Al-Barakah telah merumuskan bahawa pembayaran upah dalam akad Ijarah al-Dhimmah diharuskan pembayaran 28 29

Hammad, op.cit, ms 330 Qurrah Daghi, Ali, Al-Ijarah ‘ala Manafi’ Al-Ashkhas, Al-Majlis Al-Urubi lil Ifta’, 2008, Paris

13


secara lani atau secara tangguh. Tidak disyaratkan pembayaran upah secara lani sekiranya lafaz akad tidak menggunakan lafaz Salam atau Salaf 30. 2.7.3

Bayaran upah secara ansuran atau penuh (lump sum) Bayaran upah boleh dilakukan secara ansuran atau secara penuh bergantung kepada persetujuan yang termeterai di antara dua pihak yang berakad. Ini bersesuaian dengan amalan yang kebiasannya dilakukan oleh institusi-institusi perbankan Islam di Malaysia.

2.8

Ringkasan Perbezaan di antara Ijarah al-Dhimmah dan Ijarah 2.8.1

Akad Ijarah al-Dhimmah tidak terbatal sekiranya aset sewaan mengalami kerosakan. Sekiranya kes tersebut berlaku, pemberi sewa perlu menggantikan aset yang baru sebagai gantian kepada aset yang telah rosak. Penyerahan manfaat pajakan mesti dilakukan oleh pemberi pajakan mengikut tempoh masa perjanjian yang telah dipersetujui antara penerima pajakan. Manakala akad Ijarah boleh terbatal sekiranya manfaat pajakan mengalami kerosakan samada sebelum atau selepas manfaat tersebut diserahkan kepada penerima pajakan.

2.8.2

Dalam Ijarah al-Dhimmah, manfaat tak semestinya dimiliki oleh pemberi pajakan sewaktu berlakunya akad dengan syarat pemberi pajakan mampu menyerahkan manfaat tersebut pada waktu yang telah dipersetujui. Manakala dalam akad Ijarah, manfaat Ijarah mesti dimiliki oleh pemberi pajakan semasa berakad. 31

30 31

Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah, op.cit, ms 113, 6/3 Ghuddah, op cit, ms 90, Al-Qasimi, ms 5


2.8.3

Tidak berlaku khiyar al-‘ayb dalam akad Ijarah al-Dhimmah sedangkan khiyar ini berlaku dalam akad Ijarah ataupun Ijarah wa iqtina’. 32

2.8.4

Sekiranya akad Ijarah al-Dhimmah melibatkan perkhidmatan penghantaran aset, maka kos pembungkusan aset tersebut hendaklah ditanggung oleh penerima pajakan. Berbeza dengan akad ijarah, kos pembungkusan itu ditanggung oleh pemberi pajakan 33.

2.8.5

Penerangan yang terperinci tidak diperlukan selagimana manfaat yang menjadi subjek akad tidak bercanggah dengan spesifikasi yang telah dipersetujui ketika akad dilaksanakan. Para ulama’ telah memberi gambaran mengenai kriteria ini dengan memberi contoh perincian tentang pakaian apabila menempah baju pada tukang jahit atau bangunan yang perlu dibaiki. Di dalam contoh - contoh ini ianya adalah memadai dengan memberi perincian mengenai jenis tempahan baju yang diperlukan kepada tukang jahit 34.

2.8.6

Penggunaan manfaat aset tidak berlaku selepas permeteraian akad Ijarah Mausufah Fi al Dhimmah sebaliknya berlaku pada satu masa yang akan datang. Sebaliknya, manfaat aset di dalam akad ijarah boleh digunakan secara lani atau ditentukan pada satu masa yang akan datang. Hal ini merujuk kepada pandangan selain daripada pandangan Mazhab Syaf’ie yang mana Ulama’ Syafi’iyyah melarang Ijarah di sandarkan pada masa akan datang 35.

32 33

Nasar, op.cit, ms 20, Al-Qasimi, ibid, ms 25

Ghuddah, op cit, ms 90 34 Ghuddah, op cit, ms 100 35 Ibid, m/s 101, Al-Qasimi, op.cit, ms25

15


3.0

PRODUK-PRODUK PERBANKAN BERASASKAN IJARAH AL-DHIMMAH

3.1

Berdasarkan pemerhatian terhadap produk-produk perbankan Islam di Malaysia, kontrak ini diaplikasikan dalam produk-produk berkaitan modal kerja (working capital), perolehan aset (asset acquisition) dan pembiayaan projek (project financing). Selain daripada tujuan-tujuan tersebut, kontrak ini juga boleh diaplikasi dalam pembiayaan perjalanan, perubatan dan pendidikan. 36 Produk-produk ini pula ditawarkan merangkumi tiga segmen pelanggan iaitu pelanggan runcit (retail clients), pelanggan perusahaan kecil dan sederhana (Small Medium Enterprise clients) dan pelanggan korporat (corporate clients). Produk-produk yang dimaksudkan adalah seperti di bawah:

A. Produk Pembiayaan berasaskan kontrak AIMAT; 3.2

Modus operandi pembiayaan ini melibatkan pihak Bank selaku pemilik rumah atau bangunan komersil yang membiayai sejumlah pembiayaan kepada pihak pemaju bagi tujuan pembangunan rumah atau banggunan komersial tersebut. Seterusnya pihak Bank menyewakan rumah atau bangunan itu kepada pihak pelanggan berdasarkan jumlah dan tempoh sewaan yang telah dipersetujui. Pada akhir tempoh matang sewaan, pihak Bank akan menjual rumah atau bangunan tersebut kepada pihak pelanggan, sama ada dengan harga sewaan terakhir atau dengan nilai nominal.

3.3

Pada pemerhatian penulis, walaupun tidak dinyatakan kewujudan kontrak Istisna’, kontrak Istisna’ telahpun berlaku diantara pihak pemaju dengan pihak Bank. Pada masa yang sama, turut berlaku undisclosed agency, yang mana pihak pelanggan membayar

36

Dr Abdul Sattar Abu Ghuddah, Buhuth fi al-Muamalat wa al-Asalib al-Masrafiyah al-Islamiyah, j. 9, ms. 39


10% deposit untuk pihak Bank sebelum berlakunya kontrak Ijarah diantara pihak Bank dan pelanggan. B. Produk Pembiayaan berasaskan kontrak Istisna dan AIMAT 3.4

Produk pembiayaan ini terdiri daripada kontrak Istisna Muwazi, Ijarah al-Dhimmah dan AIMAT. Produk telah diluluskan oleh Majlis Penasihat Syariah BNM pada mesyuarat ke 68 bertarikh 24 Mei 2007. 37

3.5

Modus operandi pembiayaan ini bermula apabila pelanggan menandatangani perjanjian jual beli dengan pemaju dan membayar deposit sebanyak 10%. Kemudian, pelanggan akan memohon pembiayaan daripada institusi kewangan Islam menerusi kontrak Istisna` yang dengannya pelanggan akan menjual rumah tersebut secara Istisna` kepada institusi kewangan Islam (Istisna` muwazi atau Istisna` selari). Pelanggan juga akan menandatangani kontrak Ijarah al-Dhimmah untuk menyewa rumah yang masih dalam pembinaan tersebut. Sehubungan itu, pelanggan akan mula membayar sewa bulanan walaupun rumah tersebut masih dalam pembinaan.

3.6

Institusi kewangan Islam akan membayar harga pembelian rumah secara Istisna` kepada pelanggan dengan mengkreditkan jumlah bayaran tersebut ke dalam akaun khas pelanggan seperti yang dipersetujui dalam kontrak Istisna`. Seterusnya, institusi kewangan Islam selaku wakil kepada pelanggan akan membuat pembayaran daripada akaun khas pelanggan tersebut kepada pemaju secara berperingkat. Setelah rumah siap dibina sepenuhnya, pihak institusi kewangan Islam akan meneruskan sewaan rumah tersebut kepada pelanggan melalui kontrak AIMAT. Apabila pelanggan menyelesaikan

37

Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 158

17


sewaan terakhir, institusi kewangan Islam boleh menghadiahkan (hibah) rumah tersebut kepada pelanggan atau menjualnya kepada pelanggan dengan harga nominal.

C. Produk Pembiayaan berasaskan konsep Musharakah Mutanaqisah. 3.7

Musharakah Mutanaqisah (MM) adalah digunakan sebagai salah satu instrumen pembiayaan di mana satu rakan kongsi membeli keseluruhan hartanah dari rakan kongsinya secara beransuran.

3.8

MM adalah produk hibrid yang merangkumkan 3 jenis kontrak iaitu: Shirkah (Perkongsian), Ijarah dan Ijarah al-Dhimmah dan Bay’ (Jual beli). Jenis kontrak ini kebiasaannya digunakan untuk membeli hartanah. Produk MM yang merangkumi akad Ijarah al-Dhimmah telah diluluskan oleh Majlis Penasihat Syariah BNM pada mesyuarat ke 68 bertarikh 24 Mei 2007. 38

3.9

Modus operandi pembiayaan ini dapat diringkaskan seperti berikut: i.

Pihak Bank dan Pelanggan akan melaksanakan perjanjian perkongsian pemilikan hartanah.

ii.

Pihak Pelanggan biasanya akan menyumbangkan 10% daripada harga belian manakala pihak Bank akan membayar baki selebihnya sebanyak 90%.

iii.

Pihak Pelanggan akan menggunakan hartanah dan membayar ansuran yang mencakupi amaun sewa bulanan serta pembelian syer yang dimiliki oleh pihak

38

Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 16


Bank ke atas hartanah berkenaan. Sepanjang tempoh pembinaan asset Ijarah, berlaku kontrak Ijarah al-Dhimmah. iv.

Syer yang dimiliki oleh pihak Bank akan dibeli secara berkala oleh pihak Pelanggan melalui bayaran bulanan yang akan juga berkurangan selaras dengan pengurangan unit milik Bank.

v.

Pada penghujung tempoh kontrak, kesemua syer bagi hartanah berkenaan menjadi milik Pelanggan dan hakmilik hartanah akan dipindah milik kepada pihak Pelanggan.

3.10

Bagi ketiga-tiga produk di atas, pelanggan selaku penyewa membayar Ujrah (advance rental) kepada pihak Bank bermula semasa tempoh pembinaan aset Ijarah. Sebagaimana dalam produk konvensional yang mana pelanggan membayar kadar amaun faedah (interest servicing), pelanggan hanya membayar amaun keuntungan (profit servicing) sepanjang tempoh pembinaan aset Ijarah tanpa membayar jumlah ansuran penuh. Pelanggan hanya membayar ansuran penuh apabila asset tersebut telah disiapkan dan diserahkan kepada pelanggan oleh pemaju/kontraktor.

4.0

ISU-ISU SYARIAH DALAM APLIKASI IJARAH AL-DHIMMAH DALAM PRODUK PERBANKAN ISLAM DI MALAYSIA A. Manfaat Pajakan Terbengkalai

4.1

Salah satu daripada risiko utama dalam pembiayaan projek atau aset dalam pembinaan adalah risiko projek terbengkalai atau kegagalan penyerahan. (abandonment/non delivery 19


risk). Dalam akad Ijarah al-Dhimmah, sekiranya bayaran sewaan telah dibayar dan aset atau manfaat pajakan tidak dapat diserahkan ataupun terbengkalai, maka pemberi pajakan mesti memulangkan kadar sewaan yang telah dibayar oleh penerima pajakan kerana penerima pajakan tidak memperolehi iwad kepada kadar sewaan yang dibayar kepada pemberi pajakan. 4.2

Dalam produk perbankan di Malaysia, kaedah penyelesaian berkaitan isu ini sangat berkait rapat dengan konsep produk pembiayaan yang melibatkan akad Ijarah alDhimmah. Berikut adalah modus operandi bagi produk pembiayaan MM, Istisna dan Ijarah:

4.3

Untuk produk MM, apabila berlaku kejadian terbengkalai, maka pembubaran akad Musharakah berlaku melalui modus operandi yang berikut: 39 i.

Pelanggan perlu membeli syer-syer pemilikan Bank pada harga yang sama dengan jumlah pembiayaan yang dibayar oleh pihak Bank bersama dengan perolehan keuntungan pihak Bank pada masa itu yang akan ditolak dengan bayaran pajakan/sewa pendahuluan yang telah dijelaskan oleh pihak Pelanggan; dan

ii. 4.4

Akad Musharakah terbubar

Berdasarkan pemerhatian penulis, bagi produk pembiayaan MM, terdapat institusi kewangan Islam yang meminta jaminan daripada pihak pelanggan terhadap keupayaan pihak pemaju/kontraktor menyiapkan manfaat pajakan pada waktu yang ditetapkan (performance guarantee). Rasionalnya disebalik penetapan ini adalah kerana pihak

39

Rujuk, Aida Othman, Isu-isu Perundangan dalam Instrumen Pembiayaan berdasarkan Prinsip Ijarah, Kertas Kerja dibentangkan di Muzakarah Cendekiawan Shariah Nusasantara, 10-11 November 2010


pelanggan yang telah memilih pemaju/kontraktor tersebut dengan membayar deposit sebanyak 10% daripada harga jualan rumah serta menandatangani perjanjian jual beli dengan pemaju/kontraktor. Maka pihak pelanggan dituntut untuk memberikan jaminan kepada pihak Bank bahawa pemaju atau kontraktor tersebut berkemampuan untuk menyiap dan menyerahkan manfaat sebagaimana yang telah ditetapkan. Sekiranya projek terbengkalai, maka pihak Bank mengenakan ta’widh ke atas pihak pelanggan bersandarkan jaminan yang telah diberikan oleh pelanggan kepada pihak Bank. 4.5

Bagi produk pembiayaan Istisna dan Ijarah, praktis berhubung dengan kejadian terbengkalai (abandonment event) adalah seperti berikut: i.

Disebabkan pelanggan dianggap sebagai soni’ (kontraktor) dalam akad Istisna dengan pihak Bank (mustasni’), maka pihak Bank berhak mengenakan ta’widh (liquidated damages) apabila pihak pelanggan kerana manfaat pajakan tidak mampu diserahkan.

ii.

Terdapat dua kaedah dalam menentukan jumlah ta’widh tersebut: i) mengikut kadar kerugian sebenar pihak Bank sebagai mustasni’ iaitu jumlah pembiayaan yang telah dibayar kepada pihak pemaju/kontraktor; ataupun ii) memadankan jumlah ta’widh tersebut dengan kadar sewaan yang dibayar dan jumlah pembiayaan yang telah dibayar oleh pihak Bank sehingga projek diisytiharkan terbengkalai.

4.6

Dalam mengulas isu projek terbengkalai ini, Majlis Syariah AAOIFI menyatakan dalam Al Maa’yir al Shar’iyyah seperti berikut: 40

40

Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 148 (para 4/2/4)

21


“Sekiranya kontraktor (soni’) gagal menyempurnakan binaannya, maka pembeli (mustasni’) tidak berhak untuk terus memiliki binaan (yang sempat dibina) atau menggunakannya tanpa sebarang bayaran yang sewajarnya terhadap kontraktor. Hukum bagi keadaan ini berbeza mengikut punca kegagalan menyempurnakan binaan. Jika kegagalan berpunca dari kecuaian kontraktor, maka pembeli berhak dibayar jaminan (Dhaman) dengan nilai binaan yang telah sempat dibina, dan kontraktor pula perlu membayar pampasan kepada pembeli bagi sebarang kerugian yang ditanggung pembeli. Sebaliknya, jika kegagalan berpunca dari kecuaian pembeli, maka kontraktor berhak ke atas nilai binaan yang sempat dibina dan pampasan bagi sebarang kerugian yang ditanggung olehnya. Jika kegagalan bukan berpunca dari kedua-dua pihak, maka pembeli hanya berhak dibayar dhaman dengan nilai binaan yang telah sempat dibina sahaja. Kedua-dua pihak tidak perlu membayar pampasan jika ada kerugian yang ditanggung oleh mana-mana pihak”. 4.7

Penulis berpandangan bahawa wujud beberapa isu Syariah termasuk potensi berlakunya riba dalam sesetengah praktis yang diamalkan oleh institusi kewangan Islam dalam memperolehi semula kerugian sebenar. Hal ini memerlukan kajian yang lebih mendalam untuk menghasilkan solusi yang praktikal dan menyeluruh.

4.8

Suatu perkembangan yang menarik berhubung isu ini adalah BNM melalui Garis Panduan berkaitan Ibra’ menegaskan seperti berikut: 41 8.09

41

Although sale-based financing necessitates the existence of the asset, there are cases of financing facility being terminated due to non-delivery or nonpossession of asset. These cases may originate from abandoned projects (for example, housing under construction), mandatory purchase by government, fraud by vendor/manufacturer, theft, act of God and seizure of asset by custom. IBIs are required to apply due consideration in handling cases of non-possession of asset by the customer. In some

Guidelines on Ibra’ (Rebate) for Sale-Based Financing, ms 9-10


situations, IBIs may suffer losses due to non-payment of financing while the customer may ends up without any asset.

4.9

8.10

In the case of non-possession of asset by the customer and where there is a portion of the principal amount yet to be disbursed such as in the case of abandoned project (for housing under construction), IBIs are not allowed to claim the undisbursed principal amount. Instead, upon settlement by customers, the IBIs should grant ibra’ on the undisbursed principal amount.

8.11

Principally, IBIs may only recover the disbursed cost of purchase and waive the profit portion in the case of non-possession of asset by the customer. In some circumstances, IBIs may have already accrued some portion of profit for a certain period during the term of the financing contract. In this situation, IBIs are allowed to claim the accrued profit portion of financing up to the date of the first sign of inability to deliver the asset, for example, the date of the last amount disbursed to the contractor/manufacturer or when the project is categorised as ‘late’ or the pronouncement of court order to stop construction. Diagram 3 illustrates ibra’ arising from non-delivery of asset.

8.12

IBIs are expected to perform their due diligence as a counterparty of the sale contracts/transactions involving assets that are under construction or manufacturing. IBIs are expected to establish a monitoring mechanism to identify signs of non-delivery of assets such as ensuring that there is a frequent or periodic communication with the customer and contractor/manufacturer.

Menurut klausa-klausa di atas, institusi kewangan Islam di Malaysia tidak dibenarkan untuk menuntut daripada pihak pelanggan sebarang lebihan selain daripada jumlah pembiayaan yang telah dibayar kepada pemaju/kontraktor dan keuntungan yang telah dibayar oleh Pelanggan sebagai penerima pajakan dan memberikan rebat (rebate) terhadap

amaun

pembiayaan

yang

pemaju/kontraktor.

23

masih

belum

dijelaskan

kepada

pihak


4.10

Garis Panduan di atas juga menganjurkan pihak Bank mengambil langkah proaktif untuk memantau pemaju/kontraktor selain sentiasa berkomunikasi dengan pihak pelanggan terutamanya apabila mengesan sebarang unsur ke arah terbengkalainya sesuatu projek perumahan. Penulis juga berpandangan bahawa Garis Panduan ini boleh dijadikan asas dalam merumuskan kaedah sulh diantara pihak Bank dan pelanggan dalam menangani isu projek terbengkalai.

B. Kelewatan Menyerahkan Manfaat Pajakan 4.11

Disebabkan dalam modus operandi produk pembiayaan Ijarah, wujud akad Istisna sebagaimana yang telah diterangkan sebelum ini, maka beberapa badan penasihat Syariah membenarkan pihak Bank sebagai mustasni’ mengenakan ta’widh (liquidated damages) ke atas pelanggan selaku soni’ atas kelewatan penyerahan yang berlaku.

4.12

Antaranya Akademi Fiqh Sedunia merumuskan bahawa bahawa pihak mustasni’ dan soni’ boleh bersetuju memasukkan ta’widh sebagai salah satu klausa persetujuan dalam kontrak perjanjian sekiranya berlaku kelewatan dalam penyerahan aset Istisna’. 42

4.13

Majlis Syariah AAOIFI juga membenarkan dalam kontrak Istisna’, berdasarkan konsep al

Shart

al

Jaza’ie,

memasukkan

klausa

tentang

ta’widh

sekiranya

pihak

pemaju/kontraktor lewat dalam menyerahkan aset Istisna’ daripada waktu yang telah dipersetujui. Walaubagaimanapun, sekiranya kelewatan tersebut disebabkan faktor-faktor

42

Akademi Fiqh Sedunia, Fatwa ms 65 (3/7)


yang tidak dijangka (force majeure), maka pihak pemaju/kontraktor tidak akan dikenakan ta’widh tersebut. 43 4.14

Majlis Penasihat Syariah Kuwait Finance House turut membenarkan pihak Bank selaku mustasni’ mengenakan ta’widh terhadap pelanggan yang menjadi pemaju/kontraktor dalam akad Istisna berdasarkan konsep al-Shart al-Jaza’ie untuk menampung kerugian sebenar (darar fi’li) yang ditanggung oleh pihak Bank. Walaubagaimanapun, sekiranya ta’widh yang dikenakan melampaui kerugian sebenar maka pihak Bank haruslah memulangkan lebihan tersebut kepada pihak pelanggan. 44

4.15

Sebahagian badan penasihat Syariah membenarkan kadar ta’widh yang dikenakan mengikut uruf perundangan (legal jurisdiction) dalam satu-satu lokaliti. 45 Contohnya, dalam konteks pembinaan perumahan di Malaysia, biasanya rujukan yang digunapakai dalam menentukan kadar ta’widh adalah kadar yang termaktub dalam Housing Development (Control and Licensing) Regulation 1989 iaitu 10% daripada harga belian rumah.

C. Manfaat Pajakan Tidak Mengikut Spesifikasi atau Berlaku Kerosakan Pada Manfaat Pajakan 4.16

Sebagaimana yang telah dibincangkan, antara kewajiban utama pemberi sewa adalah untuk memastikan bahawa manfaat pajakan yang akan diserahkan pada waktu yang telah dipersetujui adalah bertepatan dengan spesifikasi dan masa yang telah ditetapkan.

43

Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 149 (para 7/6) Al Fatawa al Shar’iyyah, ms 439 (Fatwa no 455) 45 Al Fatawa al Shar’iyyah, ms 281-283 (Fatwa no 398) 44

25


4.17

Sekiranya pihak pemberi pajakan menyerahkan manfaat pajakan yang tidak menepati spesifikasi yang telah dipersetujui, maka pihak penerima pajakan berhak untuk menolak daripada menyewa manfaat tersebut dan berhak menuntut pemberi pajakan menggantikan manfaat tersebut dengan manfaat seperti mana spesifikasi yang telahpun dipersetujui di awal kontrak. 46 Pihak penerima sewa pula tidak boleh membatalkan akad Ijarah, sebaliknya pihak pemberi sewa hendaklah menggantikan manfaat pajakan tersebut dengan aset yang menepati spesifikasi yang telah dipersetujui. 47

4.18

Imam Al-Nawawi berpandangan, untuk menukar manfaat Ijarah tersebut, pihak pemberi pajakan harus memperolehi keizinan penerima pajakan terlebih dahulu untuk menukar manfaat tersebut berdasarkan pandangan yang asah. 48

4.19

Begitu juga sekiranya berlaku kerosakan pada manfaat pajakan, akad Ijarah al-Dhimmah tersebut tidak terbatal dan pemberi pajakan mesti menggantikan manfaat tersebut dengan manfaat lain yang menepati spesifikasi yang telah dipersetujui dalam kontrak (yang telah termeterai). 49

D. Perubahan Kadar Sewaan (Ujrah) Selepas Manfaat Siap Dibina 4.20

Berdasarkan amalan perbankan pada hari ini, jumlah sewaan (ujrah) akan berubah apabila manfaat pajakan telah siap sepenuhnya. Sepanjang tempoh pembinaan, pihak Bank hanya meminta pihak pelanggan untuk membayar bahagian kadar keuntungan sahaja manakala jumlah ansuran penuh hanya mula dibayar apabila manfaat pajakan telah siap.

46

Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 113 (para 6/3) Al Nawawi, Rawdat al Talibin, j. 5, ms 223, Dalil al Syarie li al jarah, ms 189 48 Al Nawawi, Ibid, j. 5, ms 223 49 Qararat wa Tawsiyyat Nadawat al Barakah, ms 230, al Minhaji, op cit, j. 1 ms 462 47


4.21

Berkaitan isu ini, Majlis Syariah AAOIFI merumuskan bahawa harus bagi pemberi dan penerima pajakan mengubah bayaran sewaan bagi tempoh masa hadapan iaitu tempoh yang belum menggunakan manfaat aset sewaan dan ia termasuk dalam memperbaharui akad Ijarah (tajdid aqd al-Ijarah). Manakala bayaran sewaan bagi tempoh masa yang telah berlalu dianggap sebagai dayn (hutang) ke atas penyewa dan tidak boleh disyaratkan sebarang bayaran tambahan. 50 Perubahan terhadap bayaran sewaan terakru dianggap sebagai hutang, tidak tidak boleh diubah (berlaku tambahan) kerana ia termasuk dalam riba. 51

4.22

Majlis Penasihat Syariah Bank Negara juga telah memutuskan bahawa kadar sewaan dalam akad Ijarah boleh diubah berdasarkan persetujuan awal untuk menyandarkan kadar sewa tersebut kepada suatu pemboleh ubah atau formula yang dipersetujui bersama dalam tempoh tertentu. 52

4.23

Pada pandangan penulis, berdasarkan kepada fatwa-fatwa di atas, tiada halangan dari sudut Syara’ sekiranya wujud perbezaan antara kadar sewaan semasa pembinaan manfaat Ijarah dan selepas manfaat tersebut siap dibina atau dihasilkan yang mana pemberi dan penerima pajakan telah bersetuju dengan formula ataupun tanda aras tertentu sebagaimana rujukan bagi menentukan kadar sewaan. Apa yang mustahak ialah sekiranya manfaat tersebut gagal disiapkan sebagaimana yang telah ditetapkan, maka pemberi pajak hendaklah memulangkan semula sewaan yang telah diberikan.

50

Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 115 (para 5/2/5). Ahmad Suhaimi Yahya, op cit, ms 25 52 Resolusi Syariah dalam Kewangan Islam (Edisi Kedua), ms 10 51

27


E. Kos Penyelenggaraan Manfaat Pajakan 4.24

Tanggungjawab pemberi sewa dalam Ijarah Al-Dhimmah adalah sama dengan akad Ijarah yang mana sebaik sahaja akad Ijarah termeterai, pihak Bank/Pemberi Sewa bertanggungjawab untuk melakukan, antara lainnya, perkara-perkara seperti berikut: 53 i.

penyelenggaraan utama dan struktur aset;

ii.

mengambil

dan

menjelaskan

bayaran

takaful/

insuran

bagi

melindungi

asset/manfaat pajakan; iii. 4.25

menjelaskan bayaran cukai hak milik.

Dalam praktis kebanyakan Institusi kewangan Islam pada hari ini pihak Bank selaku pemberi pajak mewakilkan pelanggannya selaku penerima pajak untuk membayar kos tersebut dan bayaran kos yang dibuat pihak pelanggan akan ditolak selesai (set-off) dengan bayaran sewaan pada masa hadapan. Praktis ini juga dipersetujui oleh beberapa Majlis Penasihat Syariah termasuklah Majlis Syariah AAOIFI. 54

4.26

Majlis

Penasihat

Shariah

Dallah

al-Barakah

telah

mengemukakan

cadangan

menggunakan ujrah idafiah (sewaan tambahan) sebagai penyelesaian kepada isu kos penyelenggaraan tersebut yang mana penyewa akan membayar sewaan tambahan yang merupakan kos penyelenggaraan utama tersebut. 55 4.27

Walaubagaimanapun, sebelum pihak pemberi pajak menyerahkan manfaat pajakan tersebut, maka segala kos mesti ditanggung oleh pihak pemberi pajak kerana manfaat

53

Aida Othman, op cit, m/s 38 Al Ma’ayir al Syar’iyyah, ms 55 Al-Dalil al-Syarie li al-Ijarah, h. 149 54


tersebut masih menjadi liabilitinya sebelum serahan berlaku kepada pihak penerima pajak. 56 F. Mengambil Rahn daripada Pemberi Pajakan 4.28

Antara beberapa cadangan untuk meminimakan risiko kegagalan pemberi pajakan untuk menyerahkan manfaat Ijarah adalah dengan meminta rahn daripada pihak pemberi pajakan dan rahn ini akan diserahkan semula kepada pemberi pajakan sekiranya dapat menyerahkan manfaat Ijarah pada masa yang telah ditetapkan 57.

4.29

Keharusan ini juga dianalogikan dengan akad Salam, yang mana pihak yang menerima (al Muslam fihi) boleh meminta rahn atau jaminan (kafalah) sebagai cagaran daripada pihak berkontrak (counter-party) dalam akad Salam tersebut. 58

G. Hak Tasarruf Penerima Pajakan Sebelum Berlaku Qabadh 4.30

Nadwah al Barakah kali ke 30 merumuskan bahawa penerima pajakan tidak dibenarkan untuk memindahkan haknya ke atas manfaat Ijarah sehinggalah manfaat tersebut diserahkan oleh pemberi pajak pada waktu yang telah dipersetujui. Ini adalah kerana, seperti akad Salam, penerima pajakan tidak mempunyai hak tasarruf ke atas manfaat Ijarah sehinggalah berlakunya qabadh ke atas manfaat tersebut. 59

4.31

Walaubagaimanapun, penerima pajakan berhak untuk melakukan akad Ijarah Mawsufah fi al Dhimmah dengan pihak ketiga tanpa merujuk kepada akad Ijarah Mawsufah fi al

56

Abu Ghuddah, op cit Nasar, op.cit, m/s 16 58 Al Ma’ayir al Shar’iyyah, ms 133 (para 3/3) 59 Qararat wa Tawsiyyat Nadawat al Barakah, ms 230 57

29


Dhimmah di antara pihak penerima pajakan tersebut dengan pihak pemberi pajakan. Akad ini dianggap sebagai parallel Ijarah (Ijarah muwaziah). 60 4.32

Ini bermakna pihak penerima pajakan tidak boleh melakukan apa-apa transaksi yang melibatkan haknya ke atas manfaat Ijarah sebelum berlakunya qabadh. Contohnya, penerima pajak tidak boleh menggunakan manfaat yang dipajakkan sebagai rahn dalam transaksi yang lain dengan pihak ketiga.

5.0 RUMUSAN DAN PENUTUP 5.1

Kontrak Ijarah al-Dhimmah merupakan solusi daripada sudut Shariah dalam memantapkan produk perbankan Islam khususnya bagi pembiayaan asset/manfaat yang sedang dalam pembinaan.

5.2

Kajian Syariah yang mendalam diperlukan untuk menyelesaikan beberapa isu Syariah yang dibangkitkan terutamanya yang berkaitan dengan asset/manfaat pajakan yang terbengkalai. Penyelesaian yang diharapkan adalah bukan sahaja dapat melindungi pihak Institusi kewangan Islam tetapi juga mampu memlihatkan sifat Ihsan terhadap pelanggan.

5.3

Peranan pihak kerajaan juga adalah perlu kerana produk pembiayaan bagi asset/manfaat pajakan melibatkan pihak ketiga terutamanya pihak pemaju/kontraktor selain daripada pihak institusi kewangan Islam dan pelanggannya. Tanpa campurtangan ini, sukar untuk melaksanakan penyelesaian yang menyeluruh.

60

Ibid


5.4

Penggunaan Ijarah al-Dhimmah dalam perkhidmatan juga berpotensi untuk diaplikasi dalam mempelbagaikan produk perkhidmatan perbankan Islam. Walhamdulillahi Rabbil ‘Alamin

31


Bibliografi AAOIFI. (2008). Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah. Bahrain: AAOIFI. Abadi, A.-F. (1995). Al-Qamus Al-Muhit . Beirut: Dar Al-Fikr. 'Abidin, I. (1992). Hasyiah Radd Al-Mukhtar. Beirut: Dar Al-Fikr. Al-Asfahani. Al-Mufradat fi Gharib Al-Quran. Beirut: Dar Al-Makrifah. Al-Bahuti. (1982). Kassyaf Al-Qina'. Dar Al-Fikr: Beirut. Al-Manhaji, S. M. (1955). Jawahir Al-Uqud (Vol. 1). Kaherah. Al-Mu'jam Al-Wasit. (1989). Istanbul: Dar Al-Dakwah. Al-Qasimi, B. H. (2009). Al-Ijarah Al-Mawsufah fi Al-Dhimmah lil Khadamat Ghayr AlMuayyanah. Mu'tamar Al-Masarif Al-Islamiyah bayna Al-Waqi' wa Al-Ma'mul (pp. 1-34). Dubai: Dairah As-Syu'un Al-Islamiyah wa Al-Amal Al-Khayri. Al-Zuhayli, D. W. (1996). Fiqh & Perundangan Islam (Vol. 4). Kuala Lumpur: Dewan Bahasa dan Pustaka. At-Tabtaba'e, D. A.-S. (2007). Abhas fi Fiqh Al-Muamalat Al-Maliyah Al-Muasirah (1 ed.). Kuwait: Syarikah Suri Lilishtisharat Al-Syar'iyyah. Ghuddah, A. S. (2010). Qararat wa Tawsiyyat Nadawat Al-Barakah lil Iqtisad Al-Islamiyyah min An-Nadwah Al-Ula wa hatta An-Nadwah At-Thalathin. Saudi: Al-Barakah Banking Group. Ghuddah, D. A. (2007). Dhawabit Al-Ijarah Al-Khadamat wa Thadbiqat Al-Ijarah Al-Mausufah Fi Zimmah. (pp. 87-101). Jeddah: Albaraka Banking Group. Hai'ah Al-Fatawa wa Al-Raqabah Al-Syar'iyyah. (1979). Al-Fatawa Al-Syar'iyyah fi Al-Masa'il Al-Iqtisodiyyah (Vol. 1). Kuwait: Kuwait Finance House. Hammad, D. N. (2007). Al-Maliyah Al-Masrafiyyah Al-Muasirah (Vol. 1). Damsyik: Dar AlQalam. Hammad, D. N. (1993). Mukjam Al-Mustalahat Al-Iqtisodiyyah fi Lughah Al-Fuqaha'. Virgina: IIIT. Jabatan Perbankan Islam dan Takaful, B. N. (2011). Patent No. BNM/RH/GL 008-13. Malaysia. Majlis Penasihat Syariah Bank Negara Malaysia. (2010). Resolusi Syariah Dalam Kewangan Islam. Kuala Lumpur: Bank Negara Malaysia.


Majlis Syar'i AAOIFI. (2010). Al-Ma'ayir Al-Syar'iyyah. Bahrain: Hay'ah Al-Muhasabah wa AlMuraja'ah li Al-Muassasat Al-Maliyah Al-Islamiyah. Nasar, A. M. (2009). Fiqhul Ijarah Al-Mawsufah fi Zimmah Wa Tatdhbiqiha fi Al-Muntajat AlMaliyah Al-Islamiyah li Tamwil Al-Khadamat. Dubai: Dairah As-Syu'un Al-Islamiyah wa AlAmal Al-Khairi. Othman, D. A. (2010). Isu-Isu Perundangan Dalam Instrumen Pembiayaan Berdasarkan Prinsip Ijarah. Muzakarah Cendiakawan Nusantara ke 4 (pp. 1-54). Putrajaya: International Shariah Research Academy for Islamic Finance. Qudamah, I. (1989). Al-Mughni. Cairo: Hajr. Yahya, A. S. (2010). Ijarah dari Konteks Aplikasi, Perundangan dan Syariah. Muzakarah Cendiakawan Syariah Nusantara ke 4 (pp. 1-32). Putrajaya: International Shariah Research Academy for Islamic Finance.

33

APLIKASI IJARAH MAWSUFAH FI DHIMMAH

Recommend Documents