PENGARUH KREDIT MACET, LIKUIDITAS 7 NET INTEREST MARGIN TERHADAP PERUBAHAN LABA PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2009 – 2011 Dewita Kumalasari, M. Yasser Arafat Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Jakarta
Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk : 1) Mengetahui pengaruh kredit macet terhadap perusahaan laba, 2) Mengetahui pengaruh likuiditas terhadap perubahan laba, 3) Mengetahui pengaruh Net Interest Margin terhadap perubahan laba, 4) Menganalisis pengaruh kredit macet, likuiditas dan Net Interest Margin terhadap perubahan laba. Data dalam penelitian ini diambil dari perusahaan-perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama tiga tahun untuk periode 2009 sampai dengan 2011. Penelitian ini menggunakan metode purposive sampling. Sampel untuk penelitian ini terdiri dari 21 perusahaan yang memenuhi kriteria yang telah ditetapkan. Proksi yang digunakan untuk kredit macet dalam penelitian ini yaitu Rasio Non Performing Loan (NPL), untuk likuiditas dalam penelitian ini yaitu Rasio Loan to Deposit Ratio, untuk Net Interest Margin yaitu (NIM), dan untuk perubahan laba yaitu laba sebelum pajak tahun ini dibanding laba sebelum pajak tahun lalu. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis statistik dengan menggunakan program Statistical Product and Service Solution (SPSS) versi 17 dengan telah analisis regresi linear berganda. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa : 1) kredit macet mempunyai pengaruh negatif signifikan terhadap perubahan laba, 2) likuiditas mempunyai pengaruh negatif signifikan terhadap perubahan laba, 3) net interest margin mempunyai pengaruh positif terhadap perubahan laba, 4) kredit macet, likuiditas dan net interest margin secara simultan mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap perubahan laba. Kata kunci : Kredit Macet, Likuiditas, Net Interest Margin dan Perubahan Laba.
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 67
PENDAHULUAN
Perusahan Perbankan yang terdaftar
1.1 Latar Belakang
di BEI periode 2009-2011”.
Pelaksanaan program pembangunan Indonesia diadakan untuk meningkatkan kualitas
hidup
tersebut
masyarakat,
tujuan
diwujudkan
peningkatan
pendapatan
menciptakan
Berdasarkan
uraian
pada
latar
melalui
belakang diatas, maka rumusan
dengan
masalah yang akan dibahas dalam
berbagai kegiatan yang produktif untuk
1.2 Perumusan Masalah
penelitian ini adalah :
perekonomian
1. Apakah kredit macet mempunyai
yang stabil. Stabilitas perekonomian
pengaruh terhadap perubahan laba
Indonesia membutuhkan ketersediaan
pada perusahaan perbankan yang
dan peran serta lembaga keuangan. Pada
terdaftar di BET?
saat ini terdapat dua jenis lembaga
2. Apakah likuiditas mempunyai
keuangan, yaitu lembaga keuangan bank
pengaruh terhadap perubahan
dan lembaga keuangan bukan bank.
laba pada perusahaan perbankan
Salah satu sarana yang mempunyai
yang terdaftar di BET?
peranan
strategis
dalam
kegiatan
3. Apakan Net Interest Margin
perekonomian adalah lembaga keuangan
mempunyai pengaruh terhadap
bank. Peran strategis tersebut terutama
perubahan laba pada perusahaan
disebabkan
perbankan yang terdaftar di
oleh
perbankan
fungsi
sebagai
utama financial
intermediary, yaitu sebagai suatu wahana yang
dapat
4. Apakah kredit macet, likuiditas
dan
dan Net Interest Margin secara
menyalurkan dana masyarakat secara
simultan mempunyai pengaruh
efektif dan efisien.
terhadap perubahan laba pada
Berdasarkan
menghimpun
BET?
latar
belakang
diatas
tersebut maka peneliti tertarik untuk membahas “Pengaruh Kredit Macet, Likuiditas dan Net Interest Margin terhadap
Perubahan
Laba
pada
perusahaan
perbankan
yang
terdaftar di BET? 1.3 TujuanPenelitian Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah diatas, maka
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 68
tujuan dari penelitian adalah sebagai
perusahaan
industri
berikut :
produknya
hanya
1. Untuk
mengetahui
apakah
pelayanan
jasa
(Hasibuan, 2007: 1).
macet terhadap perubahan laba.
2.1.2 Perubahan Laba
mengetahui
apakah
pengaruh
antara
terdapat
karena
memberikan
kepada
terdapat pengaruh antara kredit 2. Untuk
jasa
masyarakat
Tujuan utama perusahaan adalah
memaksimalkan
likuiditas terhadap perubahan
Pengertian
laba.
penghasilan diatas biaya selama satu
3. Untuk
mengetahui
apakah
terdapat pengaruh antara Net Interest
Margin
terhadap
perubahan laba.
laba
adalah
laba. kelebihan
periode akuntansi (Harahap,2008:52). Sementara
pengertian
laba
yang
dianut oleh struktur akuntansi sekarang ini adalah selisih pengukuran pendapatan
4. Untuk mengetahui pengaruh
dan biaya. Besar kecilnya laba sebagai
antara kredit macet, likuiditas
pengukur kenaikan sangat bergantung
dan
pada ketepatan pengukuran pendapatan
Net
Interest
Margin
terhadap perubahan laba.
dan biaya (Sri Elviani,2007:977). Laba merupakan angka yang
BABII
penting dalam laporan keuangan karena
KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA
laba
PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS
perhitungan pajak, pedoman dalam
2.1 Kajian Pustaka
menentukan kebijakan investasi dan
2.1.1 Pengertian Bank
pengambilan keputusan, dasar dalam
Bank berasal dari kata Italia
merupakan
peramalan
laba
dasar
maupun
dalam
kejadian
banco yang artinya bangku. Bangku
ekonomi perusahaan lainnya di masa
inilah yang dipergunakan oleh bankir
yang
untuk melayani kegiatan operasionalnya
perhitungan dan penilaian efisiensi dalam
kepada para nasabah. Istilah bangku
menjalankan perusahaan, serta sebagai
kemudian berganti secara resmi dan
dasar dalam penilaian prestasi atau
akan
dating,
dasar
dalam
popular menjadi Bank. Bank termasuk Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 69
kinerja
perusahaan
(Dahlan
Siamat,2005:76).
melaksanakan suatu pembelian atau mengadakan suatu pinjaman dengan suatu pembayaran
2.1.3 Pengertian Kredit Kredit uang
adalah
atau
tagihan
janji
penyediaan yang
dapat
disamakan,
akan
ditangguhkan
pada
dilakukan, suatu
jangka
waktu
yang
disepakati (Mulyono,2001:10). Di lain
berdasarkan
persetujuan
atau
pihak, menyatakan bahwa kredit adalah
kesepakatan pinjam-meminjam antara
memperoleh
bank
membayar
dengan pihak lain yang mewajibkan
angsuran
pihak
dikemudian hari atau memperoleh
peminjam
untuk
melunasi
barang secara
dengan
cicilan
atau
utangnya
pinjaman uang yang pembayarannya
setelah jangka waktu tertentu dengan
dilakukan dikemudian hari dengan
pemberian
cicilan atau angsuran sesuai dengan
bunga
(Sri
Elviani,2007:976). Kredit
adalah
perjanjian (Kasmir,2002:72). suatu
persetujuan
Berdasarkan
landasan
teori
pembayaran anatar pihak penjual dan
dan
pembeli,
dan
serta permasalahan yang dikemukakan,
debitur untuk melaksanakn pembayaran
maka sebagai acuan untuk merumuskan
atau
hipotesis, berikut disajikan kerangka
pengembalian pinjaman di kemudian
pemikiran teoritis yang dituangkan dalam
hari secara mencicil (Sudarsono dan
model penelitian seperti yang ditunjukan
Edilius,2001:69).
pada gambar berikut:
sebagai
atau
antara
kreditur
Pengertian
kemampuan
kredit
hasil
penelitian
sebelumnya
untuk
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 70
Kredit Macet
Likuiditas
Perubahan Laba
Net Interest Margin Gambar 2.1 Sumber: Diolah oleh Penulis Berdasarkan
Gambar
diatas
H3 : Net Interest Margin memberi
nampak bahwa variabel independen
pengaruh terhadap perubahan laba.
dalam penelitian ini terdiri dari Kredit
H4 : Kredit macet, likuiditas dan Net
Net
Interest Margin memberi pengaruh
Interest Margin (X3) dimana ketiga
terhadap perubahan laba secara
variabel independen tersebut diduga
bersama-sama.
macet
(X1),
Likuiditas
(X2),
berpengaruh terhadap perubahan laba (Y) selaku variabel dependen.
BAB III
2.4 Hipotesis
METODOLOGI PENELITIAN
Hipotesis
adalah
dugaan
sementara dari penelitian yang akan diteliti, berdasarkan permasalahan dan konsep pemikiran yang ada, hipotesis yang digunakan dalam penelitian ini mengenai hubungan antar variabel adalah sebagai berikut. terhadap perubahan laba. :
Rasio
Objek
Likuiditas
memberi
pengaruh terhadap perubahan laba.
dan
Ruang
Lingkup
Penelitian Obyek
yang
dilakukan
pada
penelitian ini adalah perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) dan telah mempublikasikan laporan keuangannya
H1 : Kredit macet memberi pengaruh H2
3.1
di
perbankan
yang
digunakan
sebagai
perusahaan kewajiban
BEI. tercatat
tersebut untuk
Perusahaan
objek
di
BEI karena
mempunyai menyampaikan
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 71
laporan keuangan kepada pihak luar
3.3.1 Variabel Independen Variabel
perusahaan. Data yang akan diambil
independen
pada BEI ialah perusahaan perbankan
variabel
pada periode tahun 2009-2011.
variabel dependen. Adapun variabel
Ruang
lingkup
penelitian
ini
yang
ialah
mempengaruhi
independen dalam penelitian ini ialah :
dilakukan pada perusahaan perbankan
a.
yang terdaftar di BEI selama tahun 2009
Kredit
macet
merupakan
sebagai
sampai dengan 2011.
risiko
yang
dikaitkan
dengan
3.2 Metodologi Penelitian
kemungkinan
kegagalan
debitur
Kredit macet
Metode penelitian yang digunakan
membayar kewajibannya atau tidak
dalam penelitian ini adalah metode
dapat melunasi hutangnya. Kredit macet
penelitian kuantitatif, yaitu analisis yang
dalam penelitian ini diukur dengan
menekankan pada pembahasan data-data
mempergunakan Non Performing Loan
dan
dengan
(NPL) (Sri Elviani, 2007:982). Rumus
menyajikan data-data secara sistematik
yang digunakan untuk mengukur NPL
dan
adalah sebagai berikut:
subjek tidak
penelitian menyimpulkan
hasil
penelitian.
Non Performing Loan = Pembiayaan
Pendekatan penelitian
yang
ini
dipakai
adalah
dalam
pendekatan
Non Lancar X 100% Dalam hal ini:
adalah
Pembiayaan
sekumpulan data yang dinyatakan dalam
bermasalah
angka-angka sebagai hasil observasi
Total Pembiayaan : total kredit
atau pengumpulan.
b.
kuantitatif.
Kuantitatif
non
lancer
:
kredit
Likuiditas
Dalam penelitian ini variabel likuiditas 3.3 Variabel
Penelitian
dan
Pengukurannya Berikut
ialah
dilambangkan dengan Loan to Deposit Ratio yang merupakan rasio yang
variabel-variabel
digunakan dalam penelitian ini ialah:
yang
digunakan
untuk
mengetahui
kemampuan bank dalam membayar kembali
kewajiban
kepada
deposannya dengan menarik kembali Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 72
kredit-kredit kepada
para
telah
diberikan
penggunaan laba sebelum pajak adalah
debiturnya.
Likuiditas
untuk menghindari pengaruh pajak
yang
dalam penelitian ini diukur dengan
yang
berbeda
antar
periode
yang
mempergunakan Loan to Deposit Ratio
dianalisis.
(LDR) (Sri Elviani,2007:979). Rumus
N = tahun ke-n
LDR dapat disebutkan sebagai berikut:
3.4 Metode Penentuan Populasi atau Sampel Populasi dalam penelitian ini ialah
Keterangan : Total
Loans:
Jumlah
kredit
yang
diberikan Total Deposit: Total dana pihak ketiga c.
Net Interest Margin Net Interest Margin yaitu rasio
antara
pendapatan
bunga
bersih
terhadap jumlah kredit yang diberikan (outstanding credit). Pendapatan bunga bersih diperoleh dari bunga yang diterima dari pinjaman yang diberikan dikurangi dengan biaya bunga sumber dana yang dikumpulkan. Laba dalam penelitian
ini
diukur
dengan
mempergunakan Net Interest Margin (NIM) (Astohar,2012:37). Variabel dependen yaitu variabel dipengaruhi
oleh
terdaftar pada Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2009-2011. Sedangkan untuk
pemilihan
digunakan
sampel
dalam
variabel
independen. Variabel dependen dalam penelitian ini ialah perubahan laba yang diukur dengan perubahan laba sebelum pajak (Astohar,2012:37). Alasan Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014
yang
penelitian
ini
dipilih dengan menggunakan metode sampling
purposive
pengumpulan
yaitu
sampel
teknik dengan
pertimbangan tertentu (Sugiyono, 2007). Adapun yang menjadi kriteria dalam penentuan sampel pada penelitan ini adalah: a. Perusahaan
perbankan
yang
terdaftar di BEI pada tahun 20092011. b. Perusahaan
3.3.2 Variabel Dependen yang
perusahaan-perusahaan perbankan yang
tersebut
mempublikasikan laporan keuangan secara berturutturut selama periode penelitian
dan
laporan
keuangan
berakhir tanggal 31 Desember. d. Perusahaan perbankan tersebut tidak mengalami delisting selama periode
73
yang
resmi BEI (www.idx.co.id). Analisis
berhubungan dengan variabel yang
data dilakukan dengan menggunakan
digunakan dalam penelitian.
model
pengamatan.Memiliki
e. Perusahaan positif
data
menghasilkan
pada
laporan
laba
keuangan
tahunan selama tahun 2009-201.
persamaan
regresi
berganda
dengan alat bantu program statistic SPSS 17 for windows. Melihat dari jenis usaha kegiatannya perusahaan perbankan merupakan salah satu jenis perusahaan yang banyak
BAB IV HASIL
PENELITIAN
DAN
diminati oleh investor. Selain itu
PEMBAHASAN
perusahaan
4.1 Deskripsi Unit Analisis / Observasi
jumlahnya relative banyak sehingga
Deskripsi
Unit
analisis
ini
dapat
jenis
perbankan
memenuhi
kriteria
juga
sampel
menjelaskan mengenai bagian hasil
penelitian.
penelitian dan pembahasan tingkat
sampel
variabel
dan
method, yaitu dengan mengambil sampel
variabel terikat (dependen). Penelitian
berdasarkan kriteria tertentu dimana ada
ini bertujuan untuk meneliti pengaruh
beberapa syarat yang harus dipenuhi
dari variabel independen yaitu kredit
oleh sampel. Kriteria tersebut yaitu
macet, likuiditas dan net interest margin
perusahaan yang secara konsistensi
terhadap
yaitu
terdaftar sebagai listing perusahaan
perubahan laba baik secara parsial
perbankan di BEI selama periode
maupun simultan. Dalam penelitian ini,
2007-2011 dan perusahaan perbankan
objek peneliti yang digunakan adalah
yang semua data bank dibutuhkan untuk
perusahaan perbankan yang listing di
penelitian ini tersedia dengan lengkap
BEI, sehingga data yang digunakan
selama
adalah data kuantitatif berupa data
Kemudian perusahan perbankan yang
sekunder dari Financial report dan
menghasilkan
ICMD
yang
periode 2009-2011. Berdasarkan data
terdaftar di BEI selama periode 2009
dari BEI, terdapat 31 perusahaan yang
s.d. 2011. Data diperoleh dari website
terdaftar sebagai perusahaan perbankan.
bebas
(independen)
variabel
perusahaan
dependen
perbankan
Teknik
secara
pengambilan
purposive
periode laba
2009
sampling
–
positif
2011. selama
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 74
Total populasi perusahaan perbankan
dengan
sebanyak 31 tersebut kemudian disaring
dikemukakan sebelumnya.
berdasarkan
kriteria
yang
permasalahan
Dalam
sudah
yang
pengujian
secara
ditetapkan, sehingga diperoleh sampel
simultan, tingkat pengaruh variabel
perusahaan yang akan diteliti sebanyak
independen (kredit macet, likuiditas dan
21 perusahaan perbankan selama 3 tahun
net interest margin ) terhadap perubahan
sehingga total keseluruhan sampel adalah
laba yang ditemukan cukup yaitu 34,4%
63
(adjusted R2 = 0,344). Penggunaan
perusahaan.
perusahaan
Data
yang
nama
sampel
dijadikan
objek
adjusted
R2
lebih
baik
karena
penelitian dapat dilihat pada lampiran 1,
menggunakan lebih dari satu variabel
untuk
bebas (menggunakan variabel berganda)
hasil perhitungan variabel dapat dilihat
dan lebih tercermin variabel yang
pada
Data
mempengaruhinya. Hal ini berarti secara
dianalisis
simultan kredit macet, likuiditas dan net
menggunakan statistik deskriptif dan
interest margin mampu mempengaruhi
analisis
perubahan laba sebesar 34,4 %.
lampiran
kemudian
2,3,
dan
akan
statistik,
yang
4.
sebelumnya
harus memenuhi uji asumsi klasik
Dapat dilihat dari nilai F sebesar
terlebih dahulu. Hasil pengolahan data
11,842 dengan signifikansi sebesar 0.000,
berupa
apakah
sehingga disimpulkan adanya pengaruh
kredit macet, likuiditas dan net interest
secara simultan variabel-variabel kredit
margin berpengaruh pada perubahan
macet, likuiditas dan net interest
laba.
margin
4.2.4 Pembahasan
perubahan laba. Hal ini menunjukan
informasi
mengenai
Berdasarkan penyajian data hasil
yang
diterimanya
digunakan
hipotesis
terhadap
ketiga
(H3)
penelitian beserta pengolahannya data
menyatakan bahwa secara bersama-
sample pada perusahaan perbankan yang
sama
terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI),
terhadap perubahan laba.
berpengaruh
signifikan
maka dalam pembahasan ini akan membahas
hasil
penelitian
sesuai
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 75
BAB V
1,964 < ttabel 2,00030 dengan tingkat
KESIMPULAN DAN SARAN
signifikansi 0,054 < 0,05. Likuiditas
5.1. Kesimpulan
mengindikasikan total kredit yang
5.1.1. Kesimpulan Penelitian
disalurkan
Penelitian
ini
bertujuan
untuk
oleh
pemenuhan
bank
dengan
kewajiban
terhadap
mengetahui pengaruh kredit macet,
deposan
sehingga
likuiditas dan Net Interest Margin
kredit
kepada
terhadap
pada
diimbangi dengan kewajiban bank
perusahaan perbankan yang terdaftar di
untuk segera memenuhi permintan
Bursa Efek Indonesia periode 2009 -
deposan yang ingin menarik kembali
2011. Berdasarkan hasil penelitian dan
uangnya yang telah digunakan oleh
yang
bank.
perubahan
telah
dilakukan
laba
pada
bab
sebelumnya, maka kesimpulan yang
pemberian masyarakat
3. Net Interest Margin berpengaruh
dapat diambil adalah sebagai berikut :
dan signifikan terhadap perubahan
1. Kredit
laba. Hal ini dapat dilihat dari nilai
macet
berpengaruh
dan
signifikan terhadap nilai perubahan
thitung
laba. Hal ini dapat dilihat dari nilai
dengan tingkat signifikansi 0,000 <
sebesar 3,395 > ttabel 2,00030
0,05. Pengaruh positif Net Interest
dengan tingkat signifikansi 0,001 >
Margin terhadap perubahan laba
0,05. Pengaruh negatif kredit macet
berarti setiap kenaikan Net Interest
terhadap perubahan laba ini berarti
Margin akan meningkat perubahan
setiap kenaikkan kredit macet akan
laba pertahun. Oleh karena itu,
menurunkan perubahan laba. Oleh
semakin
karena itu, semakin tinggi kredit
Margin bank maka semakin rendah
macet
maka
laba yang didapat pertahun tersebut
semakin rendah bank mendapatkan
atau semakin tinggi Net Interest
laba pertahun.
Margin bank maka semakin tinggi
thitung
suatu
2. Likuiditas
perbankan
tidak
berpengaruh
Kredit
dapat dilihat dari nilai
Interset
sebesar
rendah
Net
Interest
laba yang didapat pertahun.
terhadap perubahan laba. Hal ini thitung
sebesar 3,743 > ttabel 2,00030
macet,
likuiditas
Margin
secara
dan
Net
simultan
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 76
berpengaruh
signifikan
terhadap
perubahan laba. Hal ini dapat dilihat dari nilai Fhitung >Ftabel yaitu 11,842 > 2,76 dan taraf signifikansi lebih kecil dari
0,05
yaitu
0,000,
sehingga
menandakan adanya pengaruh secara bersamaan kredit macet, likuiditas dan Net Interset Margin terhadap perubahan laba. Pengaruh simultan ini berarti semakin
rendah
kredit
macet
dan
likuiditas namun semakin tinggi Net Interset Margin maka semakin tinggi perubahan laba pertahun pada bank tersebut.
Adanya
penurunan
kredit
macet, likuiditas, dan kenaikkan Net Interset
Margin
dapat
memberikan
signal positif bagi bankers, sehingga akan menaikkkan laba bank pertahun.
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 77
DAFTAR PUSTAKA Astohar. 2012. Peran Net Interest Margin
Dalam
IBM SPSS 19. Semarang : Badan Penerbit Undip
Memperkuat
Pengaruh Loan To Deposit Ratio
Hasibuan.
2000.
Manajeme
Terhadap Perubahan Laba Pada
Perbankan Dasar dan Kursi
Bank
Keberhasilan
Devisa
Di
Indonesia.
Semarang : Fokus Ekonomi
Perekonomian.
Jakarta : Erlangga
Brigham & Houston, Fundamentals of
Horne,
James
C.
Van,
financial Management ( Dasar –
Fundamental
dasar
Keuangan),
Management, 9 Edition, United
Buku 1 dan 2, Edisi 10, Penerbit
State of America, Prentice-Hall
Salemba empat, 2006.
International Inc.
Dahlan,
Manajemen
Siamat.
Lembaga
2005.
of
1995.
Financial
Manajemen
Kasmir. 2002. Bank dan Lembaga
Kebijkan
Keuangan Lainnya. Jakarta :
Keuangan
Moneter dan Perbankan. Jakarta
PT. Raja Grafindo Persada
: Lembaga Penerbit Fakultas
Kartika, Anggreni. 2008. Pengaruh
Ekonomi Univeritas Indonesia Dendawijaya,
2003,
Perbankan,
Rasio CAR,NPL,NIM dan GWM
Manajemen Ghalia
Go Public Tahun 2005-2007
Direktori
(Studi di Bursa Efek Jakarta).
Perbankan, Perbankan 2005 –
Magelang : Fakultas Ekonomi
2008
Universitas
Indonesia,
Penerbit
Terhadap Perubahan Laba Bank
Jakarta.
Kristen
Wacana. Hal. 164-172
Febryani, Anita dan Zulfadin, Rahadian
Lukman,
Dendawijaya.
Devisa dan Bank Non Devisa di
Manajemen
Perbankan.
indonesia. Kajian Ekonomi dan
Ekonesia
Keuangan.
Nur,
2003.
Analisis
kinerja
Vol.7
.
Bank
No
4
Desember 2013
Satya
Artwienda.
2009.
2009. Jakarta
:
Analisis
Pengaruh Capital Adequacy
Ghozali, Imam. 2011. Aplikasi Analisis
Ratio, Non Performing Loan,
Multivariate Dengan Program
BOPO, Net Intersert Margin dan
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 78
Loan To Deposit Ratio Terhadap Perubahan Laba. Semarang : Universitas
Diponegoro.
Hal.150- 165 Sigit, Triandaru. 2007. Bank dan Lembaga
Keuangan
Lain.
Jakarta : Salemba Empat Sri, Elviani. 2007. Pengaruh Resiko Kredit Yang Diberikan Dan Tingkat
Likuiditas
Profitabilitas
Terhadap Perusahaan
Perbankan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jakarta : Fakultas Ekonomi UISU Teguh, Pudjo. 2004. Analisa Laporan Keuangan
Untuk
Perbankan.
Jakarta : Salemba Empat Werdaningtyas, Hesti, 2002, “ Faktor yang
mempengaruhi
Profitabilitas Bank Take Over Pramerger di Indonesia” jurnal Manajemen Indonesia, Vol. 1, No,pp. 26-42 Widia, Astuty. 2007. Pengaruh Risiko Usaha
Terhadap
Profitabilitas
Bank.
Tingkat Sumatera
Utara : Jurnal Ichsan Gorontalo. Volume 2 No.1 FebruariApril. Hal.613-626
Jurnal Ilmiah Wahana Akuntansi Volume 9, No.1, Tahun 2014 79
