LOS INFORMES DE AUDITORIA El informe de Auditoría es el resultado final de la labor del auditor, cuyo contenido es la opinión imparcial, objetiva del profesional sobre los hechos analizados en el examen y que permiten a la máxima autoridad tomar las decisiones más adecuadas que promuevan mejoras en la entidad.
IMPORTANCIA.La importancia de un informe radica en que el lector luego de realizar los comentarios, estará en capacidad de decidir sobre las acciones correctivas y preventivas que deberá adoptar por cada deficiencia presentada.
CARACTERÍSTICAS.Uniformidad en su redacción El lenguaje utilizado debe ser formal y muy cortes Debe estar respaldado por evidencias precisas, concretas y claras. Debe contener la mayor información posible en forma resumida pero comprensible. Las recomendaciones que se incluyan en él, debe ser significativas, aplicables y no costosas.
OBJETIVOS.- Facilitar la comprensión de las situaciones encontradas a través de una relación ordenada de los hechos. - Motivar la implantación de las soluciones para conseguir el beneficio esperado. - Informar las bases que permitieron formular las recomendaciones, y que permita solucionar problemas similares a futuro. - Servir como guía para llevar a la práctica las soluciones y alternativas propuestas.
INFORME CORTO USUARIOS
CONTENIDO
SECTOR PRIVADO Accionistas Directivos Acreedores Bancos etc. SECTOR PUBLICO Autoridades Organismos de Control Etc.
Párrafo de Introducción DICTAMEN Párrafo de Alcance
Párrafo de Opinión
ESTADOS FINACIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
-
Sin Salvedades Con Salvedades Abstención Opinión Adversa o Negativa
Balance General Estado de Resultados Estado de Movimientos del Patrimonio Estado de Flujo de efectivo
INFORME LARGO
INFORME CORTO COMENTARIOS Y OBSERVACIONES CARTA A GERENCIA -
Conclusiones Recomendaciones
ANEXOS Y CUADROS
INFORME ESPECIAL
REGLAS GENERALES DE ELABORACION DEL INFORME
Atendiendo pedidos Específicos del Cliente
Redacte en lenguaje corriente, evitando el uso de terminología muy especializada. Evite párrafos largos y complicados Incluya la Información suficiente y significativa Revise su contenido detenidamente, antes de que se emita Conserve la estructura preestablecida Concluya su redacción durante su trabajo de campo Redacte en forma sencilla, concisa , clara y objetiva Mantenga un tono constructivo y convincente Asegure una emisión y entrega oportuna Considere en el contenido los atributos del hallazgo
ESTRUCTURA DEL INFORME
CARÁTULA
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TITULO
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NOMBRE DE LA EMPREA NUMERO DE EJEMPLARES AÑO O AREA A AUDITAR
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ENCABEZADO
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Breve Específico Uso de términos constructivos No indicar información confidencial
AUDITORES INDEPENDIENTES LUGAR FECHA NUMERO DE REGISTRO NACIONAL DE AUDITORES EXTERNOS RELACION ENTRE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS EJERCICIO ECONOMICO AUDITADO
DICTAMEN 3.1 DECLARACIÓN DE QUE
Estados Financieros fueron preparados por la empresa y es esta la responsable de los mismos Examen realizado de acuerdo a las NEA Auditoría Incluye -
3.2 OPINIÓN
3.3 FIRMA
RAZONABILIDAD
Examen
- Pruebas - Evidencias Evaluación y Cumplimiento de las NEC Evaluación presentación E.F.
ESTADOS FINANCIEROS
Favorable Con Salvedades Adversa
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera Estado de Pérdidas y Ganancias Estados de Evolución del Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo
NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS -
Principales principios y políticas contables. Valores pendientes de Cobro y Pago Inversiones de la Cia.. Movimiento de las cuentas de Propiedad Planta y Equipos Movimiento de Provisiones Ctas. De Resultados Activos y Pasivos Contingentes Ect.
ELEMENTOS DEL INFORME
a) b) c)
d)
Un título que incluya la palabra “Independiente” La declaración de que los estados financieros identificados en el informe, fueron auditados La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía y que la responsabilidad del Auditor, es expresar una opinión sobre los Estados Financieros basándose en su examen. La declaración de que la auditoría se realizó de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA y que ha sido planificado y realizado para obtener una seguridad razonable
e)
f)
g) h)
i) j)
La declaración de que las NEA requieren que el auditor planee y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes. Puntos incluidos en la auditoría: El examen a base de pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. La evaluación de NEC Y PCGA utilizados y la estimación significativa de la gerencia. La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en general La declaración de que el auditor cree que su auditoría proporciona la base razonable para su opinión. Una opinión acerca de que si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía, a la fecha del balance general y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período terminado en la misma, de conformidad a las NEC y PCGA. La Firma impresa o manual de auditor La Fecha del informe de auditoría.
HALLAZGO
CONDICION
Lo que es
CRITERIO
Lo que debería ser
EFECTO
Diferencia ente Condición y criterio
CAUSA
Razón por la cual Ocurre la condición
Ordenar por prioridad
ESTRUCTURA DEL HALLAZGO
-
Identificación del Problema Síntesis de la condición básica Atributos del hallazgo Comentarios de la entidad Conclusiones Recomendaciones
TIPOS DE DICTAMEN
SIN SALVEDADES O LIMPIO
EL AUDITOR OPINA
El saldo de los Estados Financieros expresan razonablemente la situación financiera de la entidad de acuerdo a las NEC y PCGA.
CON SALVEDADES
EL AUDITOR OPINA
Existen excepciones o limitaciones Ejem.: Limitación en el alcance Algunos rubros de los E.F. No se sujetan a las NEC. Falta de consistencia en la aplicación de NEC y PCGA. Incertidumbre respecto de acontecimientos futuros. Desviaciones significativas de leyes.
ADVERSO EL AUDITOR OPINA
ABSTENCIÓN
Que los Estados Financieros no presenta razonablemente la Situación Financiera y de resultados de la entidad. EL AUDITOR NO OPINA
- E.F. no se sujetan a NEC y PCGA. - Limitaciones en el alcance - Etc.
CARTA A GERENCIA Documento por medio del cual se da a conocer a los funcionarios de la empresa los hallazgos encontrados en el examen de auditoría.
ESTRUCTURA: Lugar y fecha de la Carta Destinatario Párrafo de Introducción Hallazgo de auditoría Comentarios y conclusiones sobre el hallazgo Recomendaciones Firma de responsabilidad
MEMORANDUM DE ANTECEDENTES
Documento por medio del cual las unidades operativas comunican a las Direcciones de Responsabilidad, las irregularidades detectadas luego del examen efectuado.
CONTENIDO :
Título del Examen, periodo cubierto y referencia de la orden de trabajo.
Expresión del acto u omisión que ha dado origen a la responsabilidad
Descripción de los hechos, actividades, operaciones y sus circunstancias que derivan la responsabilidad. - Nombres y apellidos completos
Identificación de responsables
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Número de la Cédula de identidad Cargo específico Tiempo Grado de participación en las irregularidades
Clase de responsabilidad Opinión
- Jurídica - Técnica
Cualquier documentos o elemento que sirva como evidencia del incumplimiento u omisión. .
CLASES
POR LOS SUJETOS
-
DE RESPONSABILIDADES
DIRECTA .- Recae sobre una sola persona. SOLIDARIA .- Recae sobre dos o más personas PRINCIPAL .- 1 misma persona esta obligada SUBSIDIARIA .- Otra persona queda obligada no el principal..
ADMINISTRATIVA
- Inovservancia - Incumplimiento
- Glosas La acción u omisión de un funcionario ocasiona perjuicios económico
POR EL OBJETO
CIVIL
- Orden de reintegro Desembolso de dinero por otro concepto.
PENAL
Hechos contenidos en los Art. 257 del Código Penal
BASE LEGAL EN QUE SE FUNDAMENTA LAS RESPONSABILIDADES:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ECUADOR Art. 39 - No hay autoridad exenta de responsabilidad en el desempeño de sus funciones. Todo órgano del poder público es responsable y no puede ejercer otras atribuciones que las consignadas en la Constitución de demás leyes.
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LOAFYC Art. 325 al 381
REGLAMENTO DE RESPONSABILIDADES.
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Responsabilidades Atribuciones Clases de responsabilidades Deberes Sanciones Intereses Etc.
Acuerdo # 384 de 1978 RO. # 587 del 16 de mayo de 1978.
CODIGO CIVIL. CÓDIGO PENAL. LEY DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA. LEY DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.
