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Nociones de Contabilidad • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

¿Qué es la Contabilidad? ¿Que es la Empresa? Recursos y Obligaciones de la Empresa Inventario Clasificación de los Activos Clasificación de los Pasivos Ecuación del Inventario Taller 1 La Cuenta Cuentas de Activo y Pasivo Taller 2 Tratamiento de las cuentas de Pérdida y Ganancia Cuentas de Pérdida y Ganancia Taller 3 Relación de Inventario Resultados Taller 4 Estado de Resultados Taller 5 Impuesto al Valor Agregado Taller 6

Inacap Sede Virtual Chesterton 7028 Fonos: (02) 472 2522 – (02) 472-2523 [email protected]

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¿Qué es la Contabilidad? La “CONTABILIDAD es información económica financiera en la empresa, y es utilizada para la toma de decisiones y control”

Definición de Contabilidad: Proceso de observar, medir, clasificar y resumir las actividades de una organización expresadas en términos monetarios y de interpretar la información resultante. La contabilidad tiene como función medir y registrar los hechos económicos y financieros que suceden en una entidad económica. El principal objetivo es proporcionar información que permita optimizar la gestión empresarial. Sin la Contabilidad no tendríamos información detallada

Características de la Contabilidad. La información contable, para ser útil y cumplir con su objetivo debe ser Significativa, Completa, Económica y Oportuna, por lo que la contabilidad nos ayudará a tener información en forma oportuna sobre lo que tenemos y lo que debemos, la cual debe estar periódicamente actualizada y tener una base histórica que permita evaluar nuestro desempeño actual con periodos anteriores, toda esta información podrá ser la base para tomar decisiones que tengan relación con nuestro negocio o proyecto.

Animación Intrucciones: Haga click en el Empresario para mostrar cuales son las dudas contables que tiene.


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¿Que es la Empresa? Son las organizaciones que combinan la naturaleza, el trabajo, la tecnología y el capital, para la obtención de Bienes y Servicios económicos. La contabilidad ayuda a la administración de una Empresa, ya que, a través de ésta se puede conocer información histórica de todos los movimientos que se han realizado. La Contabilidad es la historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en términos monetarios La empresa posee dos grandes elementos, los cuales son, sus Recursos y sus Obligaciones.

Recursos y Obligaciones de la Empresa Los Recursos La Empresa tiene recursos, los cuales se dividen en dos áreas:

• •

Los recursos que posee y Los recursos que le deben.

Los recursos que posee, son los diferentes elementos que posee una persona, tales como un celular, una prenda de vestir, dinero o un televisor.


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Los recursos que le deben, son todas las cosas que una persona puede haber prestado a algún amigo, por ejemplo un Cd de Musica o una suma de dinero, los cuales, en el corto o largo plazo le serán devueltos.

Ejemplos: •

Lo que tiene o Dinero o Mercaderías o Edificios o Maquinarias o Muebles

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Lo que le adeudan o Clientes o Letras por cobrar

Juego Interactivo: Juego disponible sólo en versión Web.

Las Obligaciones Las obligaciones son deudas que tiene la Empresa con otras entidades, los cuales se dividen en dos áreas:

• •

Obligaciones con Terceros y Obligaciones con el(los) dueño(s)

Lo más claramente identificable son las obligaciones con terceros, los que corresponden a todas las cosas que nos han sido facilitadas y debemos devolverlas en el corto o largo plazo. En el entorno empresarial corresponde a todas las deudas que tiene con sus proveedores o algún crédito bancario que está pendiente de ser pagado. Por otro lado, las obligaciones con el(los) dueño(s) corresponden a las deudas que la Empresa tiene con el(los) dueño(s), lo que principalmente corresponde al Capital y corresponde al monto que ha sido aportado por los dueños, para que la empresa comience a funcionar, pero que aún no ha sido devuelto por la empresa hacia el dueño.

Inventario Un Inventario de Activos (recursos) y Pasivos (obligaciones), permite mostrar la situación de una empresa en un momento determinado.

Activos (Recursos) • • • • •

Recursos financieros Dinero en efectivo en la empresa, Ctas. Ctes., Depósitos a Plazos Derechos Adquiridos Ctas. Por Cobrar Bienes Muebles


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• • • • •

Máquinas, Equipos, Herramientas, Muebles, Vehículos, etc. Bienes Inmuebles Bienes Raíces, Locales, Edificios, Galpones Bienes Intangibles Derechos sobre marcas y otros

Pasivos (lo que adeuda) • •

Deudas y Obligaciones contraídas con terceros

• •

Deudas con los dueños

Deudas por compras hechas al crédito, pagos a realizar al banco por créditos obtenidos, deudas de Impuestos y retenciones a terceros Deudas de la empresa hacia los Dueños, por el aporte de Capital y las Utilidades generadas en los ejercicios contables.

Juego Interactivo: Juego disponible sólo en versión Web.

Clasificación de los Activos Activos Circulantes Es el dinero y todo aquello que puede ser transformado en dinero en el corto Plazo:

• • •

Dinero en la Caja y Bancos. Mercaderías y Materias Primas. Cuentas por Cobrar a los clientes o Documentos por cobrar.

Activos Fijos Son los bienes que permiten el funcionamiento de la empresa, son el apoyo logístico:

• • • •

Maquinarias de Producción y vehículos. Terrenos. Edificios y Locales Comerciales. Muebles y Máquinas de Oficina. Otras Instalaciones

Otros Activos Son

los

recursos

de

largo

plazo

e


intangibles:

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Inversiones en otras sociedades:

• •

Ctas. y Documentos Por Cobrar de largo plazo. Derechos de Llaves, de Marca, Propiedad Industrial

Clasificación de los Pasivos Pasivos Circulantes Son las deudas u obligaciones con terceros que la empresa debe pagar en el corto Plazo:

• • •

Deudas con Bancos y Financieras Deudas con Proveedores Deudas de Impuestos y Retenciones

Pasivos de Largo Plazo Son las deudas u obligaciones con terceros que la empresa debe pagar en el Largo Plazo:

•

Deudas con Hipotecarios)

•

Deudas con Proveedores y Acreedores (obligaciones a más de un años plazo)

Bancos

y

Financieras

(Créditos

Patrimonio Es el dinero que la empresa adeuda a sus Dueños por diferentes conceptos:

•

Capital aportado en la iniciación de actividades o nuevos aportes.

• •

Utilidades obtenidas en los ejercicios comerciales. Reservas (utilidades capitalizadas)

Ecuación del Inventario Los ACTIVOS que posee una empresa, tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (PASIVOS) y con sus dueños (PATRIMONIO).


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Una de las características fundamentales de la situación financiera de una empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe permanecer en un completo equilibro, es decir:

Lo que se explica también de la siguiente forma:

Ecuación Patrimonial:

Variación de la Igualdad del Inventario

•

Dos conceptos de activos: uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.

•

Dos conceptos del pasivos: uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.

•

Un concepto de activo y otro de pasivo, Los dos Aumentan, o bien, los dos Disminuyen

Taller 1 Inacap Sede Virtual Chesterton 7028 Fonos: (02) 472 2522 – (02) 472-2523 [email protected]

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Planteamiento 1.

2. 3. 4. 5. 6.

Se Inicia una empresa con el aporte de su dueño consistente en: o $ 30.000.- de Dinero Efectivo, o $ 20.000.- en Mercaderías y o $ 50.000.- en Maquinarias. Se Compra Mercaderías por $ 40.000.- al crédito directo del Proveedor Se Compran muebles de oficina por $ 5.000.- pagados con dinero en efectivo Se documenta deuda de compra de mercaderías con 4 letras iguales a 30, 60, 90 y 120 días plazo Se abre una cuenta corriente en el Banco, y se deposita la suma de $ 20.000.Se gira cheque Nº 1 para pagar primera letra al proveedor.

La Cuenta Denominación contable para registrar, que representa un conjunto de elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo.

Animación Interactiva: Animación disponible en versión Web.

Tratamiento de las Cuentas de Activo

. Imagen referencial, animación disponible. El saldo deudor representa la Existencia de algún Bien o Deudas hacia la empresa

Tratamiento de las Cuentas de Pasivo


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Imagen referencial, animación disponible.

El saldo Acreedor representa las Deudas u obligaciones de la empresa no pagadas a terceros

Cuentas de Activo y Pasivo Activo Circulante • • • • • • • • • • • •

Activo Fijo

Caja Banco Mercaderías Letras por Cobrar Clientes Deudores Varios Anticipos de impuestos

Máquinas Equipos Herramientas Muebles Terrenos Vehículos Bienes Raíces

Documentos por cobrar Materias primas Anticipo a proveedores Cuenta particular socios Materiales

Otros Activos • • •

• • • • • • •

Pasivo Circulante

Derecho de Llaves Marca Comercial Patente Industrial

• • • • • • • •

Letras por pagar Proveedores Préstamos Bancarios Acreedores Documentos por pagar Honorarios por pagar Impuestos por pagar Seguros por pagar


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• • • • • • •

Pasivos a Largo Plazo • •

Comisiones por pagar Arriendos por pagar Isapres por pagar AFP por pagar Sueldos por pagar Cuentas por pagar Pagarés por pagar

Cuentas de Patrimonio

Créditos a Largo Plazo Créditos Hipotecarios

• • •

Capital Utilidades Reservas

Taller 2 Planteamiento 1.

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Se inicia una empresa con los siguiente aportes de sus dueños: o Máquina valorizada en $ 4.000 y o Dinero efectivo por $ 5.500. Se abre cuenta en el banco depositando $ 3.000 Se compra con letra a 30 días mercadería por $ 1.000. Se compra un computador por $ 1.200, 50% en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 días. Se compran mercaderías al crédito directo del proveedor por $ 3.000 Se compra derechos de patente industrial por $ 2.000 con crédito a largo plazo Se compra maquinarias por $ 3.600, pagando $ 1.000 con cheque y por el saldo se obtiene un crédito de largo plazo. Se obtiene crédito bancario por $ 5.000.-, El banco deposita directamente en cta. Cte. Su valor

Tratamiento de las cuentas de Pérdida y Ganancia Tratamiento de las cuentas de pérdida:



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Tratamiento de las cuentas de ganancia:


Cuentas de Pérdida y Ganancia Pérdidas (Egresos)

Ganancias (Ingresos)

Costos

Ventas

De la mercadería vendida en la empresa, o productos fabricados.

Ingresos por venta de la mercadería y servicios prestados por la empresa (Giro Principal)

Gastos Necesarios para el funcionamiento de la empresa Sueldos, Gastos Generales, comisiones, Arriendo pagado, Publicidad,

Gastos

no

Otros Ingresos no operacionales Intereses Ganados, arriendos cedidos, Venta de Activos Fijos

operacionales

Intereses Pagados

Taller 3 Planteamiento 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

A la empresa le cancelan $ 20.000 por concepto de arriendo de bodegas. Se pagan gastos energía eléctrica, por $ 2.000 en efectivo. Se pagan en efectivo gastos de agua, por $ 1.500. Se reciben $ 15.000.- por venta de un activo fijo. Se pagan en sueldos $ 12.000. Cancela publicidad por $ 1.200 en efectivo. Se paga gasto telefónico en efectivo $ 1.500.


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8. 9.

Se pagan $ 1.000 en comisiones por venta, en efectivo. Se pagan $ 1.000 por concepto de honorarios.

Relación de Inventario Resultados


Taller 4 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Se Inicia una empresa con un aporte en efectivo de $ 50.000. Se paga Gasto Telefónico por $ 1.000. Se compra mercaderías $ 40.000.- al crédito directo del proveedor. Se vende mercaderías en $ 15.000, al crédito simple. Costo de lo vendido es de $ 8.000. Cancela publicidad por $ 1.200 en efectivo. Se abre cuenta corriente en el banco, depositando $ 40.000. Se paga gasto telefónico girando cheque Nº 1 por $ 1.500. El Cliente de la venta Nº 4, documenta su crédito simple con 3 letras iguales a 30.60 y 90 días. Se pagan $ 1.000 por concepto de honorarios. Se compran muebles con Letra a largo plazo por 15.000. Se Vende Mercaderías por $ 24.000.- al contado efectivo. El costo de lo vendido alcanza los $ 14.000. 12. Se paga deuda al proveedor $ 20.000.- en efectivo y letra por el saldo (3).

Estado de Resultados Ventas

$

(-) Costo de Ventas

$


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MARGEN BRUTO

$

(-) Gastos de Administración y Ventas

$

RESULTADO OPERACIONAL

$

+ Ingresos no operacionales

$

- Egresos no operacionales

$

RESULTADO BRUTO

$

- 17 % Impto. a la Renta

$

RESULTADO LIQUIDO

$

Taller 5 1.

Se Inicia una empresa con un aporte en efectivo de $ 30.000, Mercaderías por $ 20.000, Muebles por $ 10.000, Deuda de mercaderías por $ 15.000. 2. Se paga Arriendo en efectivo por $ 2.000. 3. Se compra mercaderías $ 10.000.- al Contado efectivo. 4. Se vende mercaderías en $ 8.000, al crédito simple. El costo de lo vendido es de $ 3.000. 5. Cancela Gasto de Agua $ 1.000 en efectivo. 6. Se abre cuenta corriente en el banco, depositando el 50% de lo existente en caja. 7. Se paga gasto mantención cta. cte. Por $ 500.-, el banco descuenta este valor de la cta. cte. 8. El Cliente de la venta Nº 4, paga en efectivo su crédito simple. 9. Se Vende Mercaderías por $ 12.000.- al crédito con letras. El costo de lo vendido alcanza los $ 4.000. 10. Se documenta deuda al proveedor $ 20.000.- con letra a 30 días

Impuesto al Valor Agregado El IVA., es un Impuesto que se aplica en el momento de la venta de un Bien o Servicio, y es administrado generalmente por el que Vende

IVA crédito fiscal (Se genera al comprar) a) Se compra mercadería en $ 150.000 netos. = 150.000 * 0.19 = 28.500 Compra bruta = Compra neta + IVA =150.000 + 28.500 = 178.500. b) Se compran mercaderías en $ 238.000 brutos Compra neta = Compra bruta / 1.19 = 238.000 / 1.19 = 200.000


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IVA. DEBITO FISCAL (Se genera al Vender) a) Se venden $ 100.000 netos en mercaderías. 100.000 * 0.19 = 19.000 Venta bruta = Venta neta + IVA = 100.000 + 19.000 = 119.000 b) Se venden mercaderías en $ 357.000 brutos Venta neta = Venta Bruta / 1,19 357.000 / 1,19 = 300.000

Taller 6 Planteamiento 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Se compra mercaderías $ 10.000.- Neto, al Contado efectivo. Se vende mercaderías en $ 9.000, Bruto, al crédito simple. El costo de lo vendido es de $ 3.000 Cancela Gasto de Agua $ 1.190 bruto, en efectivo. Se compran muebles por 238.000 Bruto, se paga con letras Se Compran mercaderías $ 357.000.- Bruto, se paga con letras Se Vende Mercaderías por $ 71.400.- Bruto al crédito con letras. El costo de lo vendido alcanza los $ 40.000.Se compran máquinas por un valor de 450.000 Neto, se cancela con crédito simple, directo del acreedor.


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