PENGARUH TARIF PAJAK, TEKNOLOGI DAN INFORMASI PERPAJAKAN, KEADILAN, SISTEM PERPAJAKAN, KEMUNGKINAN TERDETEKSINYA KECURANGAN, KETEPATAN PENGALOKASIAN, DAN DISKRIMINASI TERHADAP PERSEPSI WAJIB PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK(TAX EVASION) (Survei Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kabupaten Kudus)
Oleh : ROSHITA AINUN NAFI’ NIM 2010-12-137
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2014
ii
PENGARUH TARIF PAJAK, TEKNOLOGI DAN INFORMASI PERPAJAKAN, KEADILAN, SISTEM PERPAJAKAN, KEMUNGKINAN TERDETEKSINYA KECURANGAN, KETEPATAN PENGALOKASIAN, DAN DISKRIMINASI TERHADAP PERSEPSI WAJIB PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION) (Survei Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kabupaten Kudus)
Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus
Kudus,
Januari 2015
Mengetahui Ketua Program Studi Akuntansi
Pembimbing I
Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si NIS. 0610701000001206
Wahidil, SE, Akt, M.Si NIS. 0610702010101149
Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi
Pembimbing II
Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM NIS. 0610702010101021
Dwi Soegiarto, SE.MM NIS. 0610701000001213
iii
MOTTO
“Sesungguhnya ilmu pengetahuan menempatkan orangnya kepada kedudukan terhormat dan mulia (tinggi). Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagiahlinya di dunia dan di akhirat (H.R Ar-Rabii”).”
iv
PERSEMBAHAN
Dengan Rahmat Allah Yang Maha Pengasih Lagi Maha Penyayang. Dengan segala kerendahan hati, saya persembahakan skripsi ini kepada : (Alm) Ibu Wiwik Muliyah terima kasih atas limpahan kasih sayang semasa hidupnya dan memberikan rasa rindu yang berarti. Ayahanda Sukandar dan Ibunda Noor Baidah terima kasih atas limpahan kasih sayang yang tak terhingga dan selalu memberikan yang terbaik. Adik – adikku tercinta Firda Khoirun Nisa’ dan Amanda Naila Luthfia yang selalu mengiringi langkahku untuk mewujudkan anganku. Keluarga dan teman – teman khususnya Vera, Kiki, Mariska, Rini, Bety dan Yunanda yang telah membantu dan memberikan dukungan dalam keadaan susah maupun senang. Dosen pembimbing, Bapak Wahidil, SE, Akt, M.Si dan Bapak Dwi Soegiarto, SE, MM yang telah membimbing saya hingga terselesaikannya tugas akhir ini. Terima kasih kepada Akmad Fakri atas segala masukan, semangat dan do’a yang diberikan dari awal penyusunan sampai terselesaikannya skripsi ini.
v
KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahim
Segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-Nya, sehingga pada kesempatan ini penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang berjudul “PENGARUH TARIF PAJAK, TEKNOLOGI DAN INFORMASI PERPAJAKAN, KEADILAN, SISTEM PERPAJAKAN, KEMUNGKINAN TERDETEKSINYA KECURANGAN, KETEPATAN PENGALOKASIAN,
DAN
DISKRIMINASI
TERHADAP
PERSEPSI
WAJIB PAJAK MENGENAI ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION) (Survei Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kabupaten Kudus)”. Ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak mendapatkan bimbingan dan saran-saran dari berbagai pihak, sehingga penyusunan skripsi ini dapat terealisasikan. Untuk itu penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Dr. H. Mochamad Edris, Drs, MM., selaku Dekan Universitas Muria Kudus 2. Nafi’ Inayati Zahro, SE, M.Si., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah merestui dalam pembahasan dan penyusunan skripsi ini. 3. Wahidil, SE, Akt, M.Si., selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu, tenaga dan fikiran untuk memberikan bimbingan, pengarahan dalam penyusunan skripsi ini.
vi
4. Dwi Soegiarto, SE.MM, selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu, tenaga dan fikiran untuk memberikan bimbingan, pengarahan dalam penyusunan skripsi ini. 5. Para dosen dan staf pengajar di lingkungan Universitas Muria Kudus yang membekali berbagai pengetahuan, sehingga penulis mampu menyelesaikan penyusunan skripsi ini. 6. Ayah bunda, adik - adikku yang senantiasa mendukungku secara langsung maupun tidak langsung telah membantu dalam penyusunan skripsi ini. 7. Sahabat-sahabatku yang secara langsung maupun tidak langsung telah membantu, baik moril maupun materiil dalam penyusunan skripsi ini. Dan semuapihak yang takdapatdisebutkansatupersatu. Semoga amal baik beliau tersebut di atas dan juga semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan mendapatkan balasan pahala yang berlipat ganda di sisi Allah SWT. Amien. Akhirnya penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh mencapai kesempurnaan dalam arti sebenarnya, namun penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri dan para pembaca pada umumnya.
Kudus,
Januari 2015 Penulis,
Roshita Ainun Nafi’ NIM 2010-12-137
vii
ABSTRAKSI
Penelitian yang berjudul pengaruh tarif pajak, teknologi dan informasi perpajakan, keadilan, sistem perpajakan, kemungkinan terdeteksinya kecurangan, ketepatan pengalokasian, dan diskriminasi terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion) (Survei Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kabupaten Kudus) ini bertujuan untuk menguji secara empiris apakah tarif pajak, teknologi dan informasi perpajakan, keadilan, sistem perpajakan, kemungkinan terdeteksinya kecurangan, ketepatan pengalokasian, dan diskriminasi berpengaruh terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion). Penelitian ini termasuk dalam penelitian kausalitas, dengan pendekatan kuantitatif. Sampel penelitian ini sebanyak 100 wajib pajak orang pribadi yang membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Penelitian ini menggunakan jenis data subjek yaitu data penelitian yang berupa opini, sikap, pengalaman, atau karakteristik dari seseorang atau sekelompok orang yang menjadi subjek penelitian (responden). Teknik analisis data menggunakan analisis regresi berganda, uji t, uji F dan koefisien determinasi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa tarif pajak, teknologi dan informasi perpajakan, keadilan, sistem perpajakan, kemungkinan terdeteksinya kecurangan, ketepatan pengalokasian berpengaruh secara parsial terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion) dengan nilai signifikansi yang kurang dari 0.05. sedangkan variabel diskriminasi terbukti tidak berpengaruh terhadap persepsi wajib pajak mengenai etika penggelapan pajak (tax evasion) (Survei Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kabupaten Kudus). Tarif pajak, teknologi dan informasi perpajakan, keadilan, sistem perpajakan, kemungkinan terdeteksinya kecurangan, ketepatan pengalokasian, diskriminasi berpengaruh secara simultan terhadap persepsi wajib pajak mengenai tax evasion. Kata Kunci : Tarif Pajak, Teknologi dan Informasi Perpajakan, Keadilan, Sistem Perpajakan, Persepsi Wajib Pajak Mengenai Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion).
viii
ABSTRACT
The study, entitled the influence of tax rates, information technology and taxation, the tax system, the possibility of fraud detection, the accuracy ofallocation, and perception of discrimination against the taxpayer on the ethics of tax evasion (Survey individual taxpayer in KPP Pratama Kudus) is aims to test empirically whether tax rates, information technology and taxation, the tax system, the possibility of fraud detection, the accuracy of the allocation, and discrimination affect the taxpayer's perception of the ethics of tax evasion.This research includes the study of causality, with a quantitative approach. The research sample of 100 individual tax payers who pay taxes in Kudus KPP Pratama. This study uses a data type that is the subject of research data in the form of opinions, attitudes, experiences, or characteristics of a person or group of people who become research subjects (respondents). Analysis using multiple regression analysis, t test, F test, and the coefficient of determination. The results showed that the rate of tax, information technology and taxation, the tax system, the possibility of fraud detection, accuracy allocating partial effect on the perception of the taxpayer on the ethics of tax evasion with a significance value of less than 0.05. While variable discrimination proved had no effect on the perception of the taxpayer on the ethics of tax evasion (Survey individual taxpayer in KPP Pratama Kudus).Tax rates, information technology and taxation, the tax system, the possibility of fraud detection, the accuracy of allocation, and perception of discrimination has simultaneous effect to the tax payer on the ethics of tax evasion.
Keywords: Tax Rates, Tax and Information Technology, Justice, Taxation System, Perceptions Regarding Taxpayer Ethics of Tax Evasion (Tax Evasion).
ix
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL .........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ...........................................................................
ii
MOTTO ............................................................................................................. iii PERSEMBAHAN .............................................................................................. iv KATA PENGANTAR ....................................................................................... vi ABSTRAKSI...................................................................................................... vii ABSTRACT ....................................................................................................... viii DAFTAR ISI ...................................................................................................... xii DAFTAR TABEL.............................................................................................. xiv DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xvi
BAB I : PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ..............................................................................
1
1.2. Ruang Lingkup Penelitian .............................................................
8
1.3. Perumusan Masalah .......................................................................
8
1.4. Tujuan Penelitian ...........................................................................
9
1.5. Kegunaan Penelitian ...................................................................... 11
BAB II : TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Pajak............................................................................................... 12 1. Pengertian Pajak ............................................................................ 12 2. Fungsi Pajak ................................................................................... 14
x
3. Wajib Pajak .................................................................................... 14 2.2. Tarif Pajak...................................................................................... 15 2.3. Teknologi dan Informasi Perpajakan ............................................. 16 2.4. Keadilan…………………………… ............................................. 17 2.5. Sistem Perpajakan .......................................................................... 19 2.6. Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan ..................................... 20 2.7. Ketepatan Pengalokasian ............................................................... 21 2.8. Diskriminasi ................................................................................... 22 2.9. Penggelapan Pajak (Tax Evasion).................................................. 23 2.10. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 25 2.11. Kerangka Pemikiran dan Hipotesis................................................ 30
BAB III : METODE PENELITIAN 3.1. Rancangan Penelitian .................................................................. 40 3.2. Devinisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................... 40 1.Variabel Penelitian ............................................................. 40 2.Definisi Operasional........................................................... 41 3.3. Jenis dan Sumber Data ................................................................ 52 3.4. Populasi dan Sampel ................................................................... 52 3.5. Metode Pengumpulan Data ......................................................... 53 3.6. Pengolahan Data.......................................................................... 54 3.7. Metode Analisis Data .................................................................. 55 1. Statistik Deskriptif .................................................................. 55 2. Uji Kualitas Data .................................................................... 55 3. Uji Asumsi Klasik ................................................................... 57 4. Uji Hipotesis Penelitian .......................................................... 59
xi
BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian ........................................... 64 1. Sejarah Singkat KPP Kudus ................................................... 64 2. Struktur Organisasi KPP Kudus ............................................. 64 3. Uraian Tugas dan Fungsi KPP Kudus .................................... 65 4. Gambaran Pegawai KPP Kudus ............................................. 68 4.2. Gambaran Umum Responden ..................................................... 70 1. Jenis Kelamin Responden ..................................................... 71 2. Umur Responden................................................................... 72 3. Pendidikan Responden .......................................................... 72 4. PekerjaanResponden ............................................................. 73 4.3. Deskriptif Variabel Penelitian ..................................................... 74 1. Variabel Tarif Pajak (X1)...................................................... 75 2. Variabel Teknologi dan Informasi Perpajakan (X2) ............. 75 3. Variabel Keadilan (X3) ......................................................... 76 4. Variabel Sistem Perpajakan (X4) .......................................... 77 5. Variabel Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan (X5) ..... 78 6. Variabel Ketepatan Pengalokasian (X6) ............................... 79 7. Variabel Diskriminasi (X7) ................................................... 80 8. Variabel Etika Penggelapan Pajak / Tax Evasion (Y) ........... 81 4.4. Uji Instrumen Penelitian ............................................................. 82 1. Uji Validitas Instrumen ......................................................... 82 2. Uji Reliabilitas Instrumen ..................................................... 85 4.5. Uji Asumsi Klasik ....................................................................... 86 1. Uji Multikolinieritas .............................................................. 87 2. Uji Heterokedastisitas ........................................................... 88
xii
3. Uji Autokorelasi ................................................................... 89 4. Uji Normalitas ....................................................................... 90 4.6. Hasil Analisis Statistik ................................................................ 91 1. Analisis Regresi Linier Berganda ......................................... 91 2. Uji t........................................................................................ 95 3. Uji F ...................................................................................... 99 4. Koefisien Determinasi....................................................... .... 100 4.7. Pembahasan ................................................................................. 102 1. Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion .......................................................... 102 2. Pengaruh Teknologi dan Informasi Perpajakan Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion ....................... 103 3. Pengaruh Keadilan Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion .......................................................... 104 4. Pengaruh Sistem Perpajakan Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion ................................................ 105 5. Pengaruh
Kemungkinan
Terdeteksinya
Kecurangan
Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion ....... 107 6. Pengaruh Ketepatan Pengalokasian Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion ..................................... 108 7. Pengaruh Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion .......................................................... 109 8. Pengaruh Diskriminasi Terhadap Persepsi Wajib Pajak Mengenai Tax Evasion .......................................................... 110
xiii
BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN 5.1. Kesimpulan ............................................................................... 112 5.2. Keterbatasan Penelitian ............................................................. 115 5.3. Saran.......................................................................................... 115
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
2.1 Matrik Penelitian Terdahulu.................................................................
27
3.1 Kaidah Pengambilan Keputusan Uji Autokorelasi...............................
59
4.1 Karakteristik Karyawan Berdasarkan Pendidikan................................
69
4.2 Karakteristik Karyawan Berdasarkan Pangkat .....................................
69
4.3 Karakteristik Karyawan Berdasarkan Eselon .......................................
70
4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin..........................
71
4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Umur .......................................
72
4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan ..............................
73
4.7 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan ................................
74
4.8 Distribusi Variabel Tarif Pajak (X1) ....................................................
75
4.9 Distribusi Variabel Teknologi dan Informasi Perpajakan (X2) ...........
76
4.10 Distribusi Variabel Keadilan (X3) .......................................................
77
4.11 Distribusi Variabel Sistem Perpajakan (X4) ........................................
78
4.12 Distribusi Variabel Kemungkinan Terdeteksinya Kecurangan (X5) ...
79
4.13 Distribusi Variabel Ketepatan Pengalokasian (X6)..............................
80
4.14 Distribusi Variabel Diskriminasi (X7) .................................................
81
4.15 Distribusi Variabel Etika Penggelapan Pajak / Tax Evasion (Y) .........
82
4.16 Hasil Uji Validitas Instrumen ...............................................................
83
4.17 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen ...........................................................
86
4.18 HasilUji Multikolinieritas ....................................................................
87
4.19 Hasil Uji Autokorelasi ..........................................................................
89
4.20 Hasil Regresi linier Berganda...............................................................
92
xv
4.21 Hasil Uji t .............................................................................................
96
4.22 Hasil Uji F ............................................................................................
99
4.23 Hasil Koefisien Determinasi ................................................................ 100
xvi
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran Penelitian................................................
31
4.1 Hasil Uji Heterokedastisitas .....................................................
88
4.2 Hasil Uji Normalitas ................................................................
90
4.3 Hasil Uji Normalitas ................................................................
91
xvii
