การวิเคราะห์ต้นทุน ปริมาณ กำไร Cost Volume Profit analysis: CVP

ต้นทุน ปริมาณ และกาไร (Cost Volume Profit analysis: CVP analysis)

1

7/21/2010

บทเรียน 1. ความสัมพันธ์ ต้นทุน ปริมาณ และกาไร 2. ต้ น ทุ น ที่ เ กี่ ย วข้ อ ง ต้ น ทุ น ผั น แปร และต้ น ทุ น คงที่ 3. การวิเคราะห์จุดเสมอตัว 4. การวางแผนกาไรในอนาคต 5. จุดเสมอตัวของหลายผลิตภัณฑ์

2

7/21/2010

ต้นทุนทีเ่ กี่ยวข้อง 1.ต้นทุนผันแปร (Variable cost)หมายถึงค่าใช้จ่าย ที่ ผั น แปรไปตามปริ ม าณผลิ ต หรื อ ปริ ม าณขาย ถ้ า ปริม าณยิ่งเพิ่มมากขึ้นค่าใช้จ่ายผันแปรรวมจะเพิ่ม มากขึ้ น ถ้ า ปริ ม าณน้ อ ยจะมี ค่ า ใช้ จ่ า ยผั น แปรน้ อ ย เช่น วัตถุดิบทางตรง ค่าแรงงานทางตรง เป็นต้น

3

7/21/2010

ต้นทุนทีเ่ กี่ยวข้อง

2.ต้นทุนคงที่ (Fixed cost ) หมายถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ เปลี่ยนแปลงไปตามปริมาณ เช่น ค่าใช้จ่ายในการ ผลิต ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร เป็นต้น

4

7/21/2010

กาไรส่วนเกิน กาไรส่ว นเกิ น (Contribution Margin) หมายถึ ง ผลต่ า งของราคาขายกั บ ต้ น ทุ น ผั น แปร หรือราคาขายส่วนที่เหลือหลังจากหักต้นทุนผันแปร แล้ว กาไรส่ วนเกิน จะเป็ นตัว บ่ง บอกถึง ประสิท ธิภ าพใน การดาเนินงานของกิจการ ยิ่งมีกาไรส่วนเกินมาก ยิ่งแสดงว่า มีเงินเหลือเพียงพอต่อค่าใช้จ่ายคงที่ใน แต่ละงวด 5

7/21/2010

วิธีการคานวณกาไรส่วนเกิน 1.ก าไรส่ ว นเกิ น ต่ อ หน่ ว ย (Unit Contribution Margin) ก าไรส่ ว นเกิ น /หน่ ว ย = ราคาขาย/หน่ ว ย –ต้ น ทุ น ผั น แปร/ หน่วย หรือ กาไรส่วนเกิน/หน่วย = กาไรส่วนเกินรวม จานวนหน่วยขาย ตัวอย่าง บริษัท ดาวเรือง จากัด 6

7/21/2010

วิธีการคานวณกาไรส่วนเกิน 2.อัตรากาไรส่วนเกิน ( Contribution Margin ratio หรือ CM ratio) อัตรากาไรส่วนเกิน = กาไรส่วนเกินรวม x 100 จานวนเงินค่าขาย หรือ อัตรากาไรส่วนเกิน = กาไรส่วนเกินต่อหน่วยx 100 ราคาขายต่อหน่วย ตัวอย่าง บริษัท ดาวเรือง จากัด 7

7/21/2010

จุดเสมอตัว จุดเสมอตัว (Break-even point: BEP) หมายถึ ง ปริ ม าณขายที่ ท าให้ รายได้ ร วมเท่ า กั บ ค่าใช้จ่ายรวม หรือปริมาณขายที่ทาให้รายได้รวมหัก ค่าใช้จ่ายรวมกาไรเป็นศูนย์

8

7/21/2010

วิธีการคานวณ BEP 1.วิธีสมการ รายได้รวม =

ต้นทุนรวม ( กาไร = O )

ราคาขาย/หน่วย x ปริมาณ = ต้นทุนคงที่รวม + (ต้นทุนผันแปร/หน่วย x ปริมาณ )

ตัวอย่าง บริษัท ภาคภูมิ จากัด

9

7/21/2010

วิธีการคานวณ BEP 2. วิธีกาไรส่วนเกิน ปริมาณขายที่เสมอตัว =

ต้นทุนคงที่รวม กาไรส่วนเกินต่อหน่วย จานวนเงินที่เสมอตัว = ต้นทุนคงที่รวม อัตรากาไรส่วนเกิน ตัวอย่าง จากบริษัทภาคภูมิ จากัด เดิม

10

7/21/2010

การวางแผนกาไร

1.วิธีสมการ ปริม าณขายที่ ได้ ก าไร = ต้น ทุนคงที่ รวม + กาไรก่อ นหั ก ภาษี ตัวอย่างบริษัท ภาคภูมิ จากัด 2.วิธีกาไรส่วนเกิน ปริมาณขายที่ได้กาไร = ต้นทุนคงที่ + กาไรก่อนหักภาษี กาไรส่วนเกินต่อหน่วย ตัวอย่าง บริษัทภาคภูมิ จากัด 11

7/21/2010

กาไรสุทธิหลังหักภาษี บริษัทวางแผนต้องการกาไรเท่าใด ให้นากาไรบวกเพิ่มต้นทุน คงที่ โดยมีเงื่อนไขคือ ต้องเป็นกาไรก่อนหักภาษี ดังนั้น กาไรหลังหักภาษี = กาไรก่อนหักภาษี-ภาษี หรือ กาไรก่อนหักภาษี = กาไรหลังหักภาษี (1-อัตราภาษี) ตัวอย่างบริษัท ภาคภูมิ จากัด 12

7/21/2010

BEP: ผลิตภัณฑ์หลายชนิด คานวณหา อัตรากาไรส่วนเกินรวม สูตร ปริมาณ BEP =

ต้นทุนคงที่รวม อัตรากาไรส่วนเกิน ตัวอย่าง บริษัท คิดเร็ว จากัด

13

7/21/2010

การเปลี่ยนแปลงสัดส่วน เมื่อสัดส่วนการขายเปลี่ยนแปลงไป จะส่งผลกระทบ ต่อ BEP โดยปัจจัยเดิมคงที่ เช่น ต้นทุนและราคา ขายเดิม ตัวอย่าง บริษัท คิดเร็ว เดิม

14

7/21/2010

BEP ของผลิตภัณฑ์หลายชนิด ขั้นตอน 1.หาสัดส่วนการขาย 2.หากาไรส่วนเกิน/หน่วยของแต่ละผลิตภัณฑ์ 3.หากาไรส่วนเกินต่อสัดส่วนการขาย 4.หา BEP ต่อสัดส่วนการขาย 5.หาปริมาณขาย ณ BEP ของแต่ละผลิตภัณฑ์ ตัวอย่าง บริษัท คิดเร็ว จากัด เดิม 15

7/21/2010

BEP: กรณีขายสินค้ารวมชุด ตัวอย่างบริษัท แสงสว่าง จากัด

16

7/21/2010

เงื่อนไข BEP 1.ราคาสินค้าและบริการคงที่ 2.ต้น ทุน ผัน แปร/หน่ว ย คงที่ และต้น ทุน คงที่จ ะคงที่ ช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง 3.รายได้และต้นทุนต้องเป็นเส้นตรง 4.ปริมาณผลิตเท่ากับปริมาณขาย ไม่มีสินค้าคงเหลือ 5.ส่วนผสมการขายคงที่

17

7/21/2010

CVP เพื่อการวางแผน 1.วางแผนเพื่อสร้างกาไรสูงสุด 2.วางแผนสร้างกาไรตามเป้าหมาย 3.วางแผนการดาเนินงาน 4.วางแผนกลยุทธ์ด้านการตลาด ตัวอย่างบริษัท เกาะช้าง จากัด

18

7/21/2010

CVP เพื่อการวางแผน ตัวอย่างบริษัท ภาคภูมิ จากัด มี ท างเลื อ กเพื่ อ เพิ่ ม ค่ า โฆษณา มี ผ ลท าให้ ย อดขาย เพิ่มขึ้น ดังนี้

19

7/21/2010

ความเสี่ยงและความไม่แน่นอน เกิ ด ขึ้ น เมื่ อ มี ก ารเปลี่ ย นแปลงของปริ ม าณขาย ต้ น ทุ น ขาย จาเป็นต้องมีการวัดระดับความปลอดภัยเพื่อหลีกเลี่ยงความ เสี่ยง โดย วิธีที่ 1 วัดระดับความปลอดภัย( Margin of Safety) วิธี ที่ 2 วัดระดับภาระผูก พั นดาเนินงาน (Degree of Operating leverage : DOL)

20

7/21/2010

ระดับความปลอดภัย คานวณโดย 1.ระดับความปลอดภัย = รายได้จริง – รายได้ ณ จุด BEP 2.อัตราความปลอดภัย(%) = รายได้จริง – รายได้ ณ จุด BEP รายได้จริง ตัวอย่าง บริษัท ปรานี จากัด

21

7/21/2010

ระดับภาระผูกพันดาเนินงาน พิ จ ารณาจากโครงสร้ า งของเงิ น ทุ น ถ้ า มี ต้ น ทุ น คงที่ สู ง กว่ า ต้นทุนผันแปร ถือว่ามีภาระผูกพันดาเนินงานสูง เช่น ใช้ เครื่องจักรแทนแรงงานคน ถ้าใช้แรงงานคนแทนเครื่องจักร ต้นทุนผันแปรจะสูงกว่าต้นทุน คงที่ มีระดับภาระผูกพันต่า สูตร DOL = กาไรส่วนเกิน กาไรจากการดาเนินงาน ตัวอย่าง บริษัท ก กับ บริษัท ข

22

7/21/2010

BEP กับภาระผูกพันในการดาเนินงาน DOL มีความสัมพันธ์เชิงบวกกับความเสี่ยง ถ้า DOL สูง แสดงถึง ความเสี่ยงสูง ถ้า DOL ต่า แสดงถึง ความเสี่ยงต่า ตัวอย่างเดิม

23

7/21/2010

ประสิทธิภาพของโครงสร้างต้นทุน ถ้าต้องการมีต้นทุนคงที่สูง ให้เลือกใช้เครื่องจักรแทนแรงงาน ถ้าต้องการมีต้นทุนคงทีต่ ่า ให้เลือกใช้แรงงานคงแทนเครื่องจักร ตัวอย่างเดิม

24

7/21/2010

บทสรุป

การวิ เ คราะห์ จุ ด เสมอตั ว คื อ การพิ จ ารณาปริ ม าณที่ ท าให้ รายได้รวมเท่ากับต้นทุนรวม หรือปริมาณที่ทาให้กาไรเป็น ศูนย์ ต้นทุนรวม เป็นการรวมต้นทุนคงที่รวม+ต้นทุนผันแปรรวม ต้นทุนผันแปรรวม คือ ต้นทุนผันแปร/หน่วย x ปริมาณ เมื่อคานวณ ปริมาณที่เสมอตัวแล้ว สามารถนา BEP มา วางแผนกาไรในอนาคตได้ว่า ถ้าต้องการกาไรในอนาคตให้ นามาบวกเพิ่มกับต้นทุนคงที่

25

7/21/2010