ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS (Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Andriyanto Adi Nugroho NIM: 122114082

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016


ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS (Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Andriyanto Adi Nugroho NIM: 122114082

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2016

i


ii


iii


HALAMAN PERSEMBAHAN

“Gantungkanlah cita-cita mu setinggi bintang di angkasa, tetapi rendahkanlah hatimu sedalam samudera di lautan” (Pak Lilik, Guru Agama Islam SMP Kartika XXI-1 Magelang)

Skripsi ini kupersembahkan untuk Ibuku Nuryati dan Bapakku Sukamat Ketiga kakak ku dan keempat ponakan ku Serta teman-temanku

iv


v


vi


KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melipahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis. 2. Dr. Herry Maridjo, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. 3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma. 4. Ilsa Haruti Suryandari S.E., S.I.P., M.Sc., Akt., C.A. selaku pembimbing yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Dr. Titus Odong Kusumajati, MA. Selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah memberikan kontribusi berupa masukan-masukan yang berguna pada saat penulis mengerjakan skripsi. 6. Semua dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma yang telah membagikan ilmu dan pengalamannya dalam proses perkuliahan. 7. Bapak Y. Budi Wibawa selaku General Manager, Ibu Ekari Suhariyanti selaku Finance Manager, dan seluruh karyawan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta yang telah berkenan memberikan ijin kepada saya untuk melakukan penelitian dan telah meluangkan waktu untuk membantu saya dalam memperoleh informasi dan data-data yang dibutuhkan.

vii


viii


DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL ............................................................................................ i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... iv HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................................v LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH . vi KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ................................................................................................ xii DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv DAFTAR SINGKATAN ......................................................................................xv ABSTRAK ......................................................................................................... xvii ABSTRACT ........................................................................................................ xviii BAB I

PENDAHULUAN ..........................................................................1 A. Latar Belakang Masalah ...........................................................1 B. Rumusan Masalah ....................................................................3 C. Tujuan Penelitian ......................................................................4 D. Manfaat Penelitian ....................................................................4 E. Sistematika Penulisan ...............................................................5

BAB II

LANDASAN TEORI ......................................................................7 A. Sistem .......................................................................................7 B. Pengendalian Internal ...............................................................7 1. Pengertian Pengendalian Internal ......................................7 2. Tujuan Pengendalian Internal ............................................8 3. Komponen Pengendalian Internal .....................................8 C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas ..............................17 D. Credit Union (CU) ..................................................................19 1. Pengertian Credit Union ..................................................19 2. Prinsip-prinsip Credit Union ...........................................20 E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di CU ....................22 1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union .........................22 2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union ........................23

ix


3. Dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union ................................................................24 F. Bagan alir (flowchart) .............................................................25 G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling ..................26 BAB III

METODE PENELITIAN ..............................................................30 A. Objek Penelitian .....................................................................30 1. Objek Penelitian ..............................................................30 2. Subjek Penelitian .............................................................30 3. Tempat dan Waktu Penelitian .........................................30 B. Metode dan Desain Penelitian ................................................31 C. Populasi dan Sampel Penelitian .............................................31 1. Populasi ...........................................................................31 2. Sampel .............................................................................31 3. Teknik Pengambilan Sampel ...........................................32 D. Teknik Pengumpulan Data .....................................................32 1. Wawancara ......................................................................32 2. Dokumentasi ....................................................................32 3. Observasi Langsung ........................................................33 E. Teknik Analisis Data ..............................................................33

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ......................................51 A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya ...................................51 B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya ................51 C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya ..........53 D. Status Badan Hukum ..............................................................54 E. Struktur Organisasi .................................................................54 F. Uraian Tugas ..........................................................................55 G. Keanggotaan ...........................................................................59 1. Syarat Menjadi Anggota ..................................................59 2. Calon Anggota .................................................................60 H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya .....................61 1. Produk Simpanan atau Tabungan ....................................61 2. Pelayanan Pinjaman ........................................................62 3. Pendidikan Anggota ........................................................63 4. Pelayanan Collecting .......................................................64

x


5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) ...........................64 6. Dana Perlindungan Bersama ...........................................65 I. Personalia ...............................................................................65 BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ..................................67 A. Analisis Alur Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ......................................67 1. Deskripsi Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ....................67 2. Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .......................................................80 3. Gambar Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir (flowchart) dokumen ......................................81 B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO ...................................91 1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kasdi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Internal Menurut COSO ..................................................91 2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Lima Komponen Pengendalian Internal Menurut COSO ........................101 3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang Diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Secara Keseluruhan .....................................................104 C. Menentukan Efektifitas Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji Kepatuhan .............................................................................105

BAB VI

PENUTUP ...................................................................................114 A. Kesimpulan ...........................................................................114 B. Keterbatasan Penelitian ........................................................115 C. Saran .....................................................................................116

DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................118 LAMPIRAN ........................................................................................................119

xi


DAFTAR TABEL Tabel 2.1

Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas ....................18

Tabel 2.2

Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas ...................19

Tabel 3.1

Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian .................................................................................35

Tabel 3.2

Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko .37

Tabel 3.3

Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian .................................................................................38

Tabel 3.4

Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi ...................................................................................41

Tabel 3.5

Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan ........42

Tabel 3.6

Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian ........................................................................................................45

Tabel 3.7

Tabel Stop-Or-Go Decision ..........................................................47

Tabel 3.8

Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample Result .............................................................................................47

Tabel 5.1

Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penerimaan Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .......................80

Tabel 5.2

Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran Kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .......81

Tabel 5.3

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian ........92

Tabel 5.4

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko ........................95

Tabel 5.5

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian .............96

xii


Tabel 5.6

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi .......99

Tabel 5.7

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan .............................100

Tabel 5.8

Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan Jumlah Rasio per Dokumen ........................................................107

Tabel 5.9

Hasil Pemilihan Sampel pada Dokumen-Dokumen dalam Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas ...............................................108

Tabel 5.10

Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan ......................................................................................................109

xiii


DAFTAR GAMBAR Gambar 4.1

Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ..54

Gambar 5.1

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan dan Simpanan Anggota .......................................................................82

Gambar 5.2

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman ........................................................................................................83

Gambar 5.3

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan Simpanan .......................................................................................84

Gambar 5.4

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman .85

Gambar 5.5

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembayaran Gaji) .........................................................................87

Gambar 5.6

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembayaran Premi) ......................................................................88

Gambar 5.7

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) ..........................89

xiv


DAFTAR SINGKATAN

No.

Singkatan

Kepanjangan

1.

AUPL

Achived Upper Precision Limit

2.

BA

Buku Anggota

3.

BHK

Buku Harian Kas

4.

BJK

Buku Jurnal Kas

5.

BK3D

Badan Koordinasi Koperasi Kredit Daerah

6.

BP

Buku Pinjaman

7.

COSO

Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission

8.

CU

Credit Union

9.

CUCO

Credit Union Counselling Office

10.

DAPERMA

Dana Perlindungan Bersama

11.

DISPERINDAGKOP

Dinas Perindustrian Perdagangan Koperasi dan UKM

12.

DPPK

Dokumen Pendukung Permohonan Kredit

13.

DUK

Daftar Uang Keluar

14.

DUM

Daftar Uang Masuk

15.

DUPL

Desire Upper Precision Limit

16.

FM

Finance Manager

17.

GM

General Manager

18.

INKOPDIT

Induk Koperasi Kredit

19.

IWORK

Institut For Migrant Work

20.

LRC

Loan Risk Controller

21.

PKA

Permohonan Kredit Anggota

22.

PPA

Perlindungan Pinjaman Anggota

23.

PUNDI

Pinjaman untuk Disimpan Kembali

24.

RAT

Rapat Anggota Tahunan

25.

RDUK

Ringkasan Daftar Uang Keluar

xv


No.

Singkatan

Kepanjangan

26.

RDUM

Ringkasan Daftar Uang Masuk

27.

SDA

Santunan Duka Anggota

28.

SDM

Sumber Daya Manusia

29.

SI

Sistem Informasi

30.

SIDAMAI

Simpanan Dana Mandiri

31.

SIGUNA

Simpanan Multi Guna Berjangka

32.

SIKOMAS

Simpanan Komunitas Sejahtera

33.

SIKOPDIT

Sistem Koperasi Kredit

34.

SIPARI

Simpanan Harian

35.

SIPEMA

Simpanan Pelajar dan Mahasiswa

36.

SIRADIK

Simpanan Rancangan Pendidikan

37.

SPK

Slip Permohonan Kredit

38.

SPP PPK

Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor

39.

SM

Slip Memo

40.

SOKA

Solidaritas Kematian Anggota

41.

SUM

Slip Uang Masuk

42.

SUK

Slip Uang Keluar

43.

UP

Unit Pelayanan

xvi


ABSTRAK ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Andriyanto Adi Nugroho NIM : 122114082 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Penelitian ini penting untuk dilakukan agar Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta bisa memahami dan mengevaluasi pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang sudah diterapkan. Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah teknik pengumpulan data wawancara, observasi langsung, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data deskriptif dan uji kepatuhan. Hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah (1) terdapat empat aktivitas dalam sistem penerimaan kas dan terdapat tiga aktivitas dalam sistem pengeluaran kas, (2) pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima komponen pengendalian internal menurut COSO, komponen yang belum sesuai adalah Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian, (3) pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif.

xvii


ABSTRACT AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON CASH RECEIPT AND CASH EXPENDITURE SYSTEM A Case Study at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Andriyanto Adi Nugroho NIM : 122114082 Sanata Dharma University Yogyakarta The purpose of this research is to analize the internal control on cash receipt and cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Credit Union Sandya Swadaya needs to improve the internal control and to prevent error and fraud. This research helps Credit Union Sandya Swadaya to understand and to evaluate its internal control on cash receipt and cash expenditure system. Furthermore the research provides insight on enhancing the internal control. The first step in this case study was collecting the data through interview, observation, and documentation. The next step were analyzing the data. We use descriptive and compliance test as data analysis technique. The result showed that there were four activities at cash receipt system and three activities at cash expenditure system. The internal control on cash receipt and cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta was not fully in accordance with five internal control components of COSO. Credit Union Sandya Swadaya has not fulfilled internal control component on Control Environment and Control Activities. The result of compliance test reveals the effectiveness of internal control on cash receipt and cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

xviii


BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Indonesia merupakan negara yang mempunyai banyak penduduk. Perekonomian di Indonesia harus selalu bergerak agar penduduk Indonesia bisa sejahtera secara ekonomi. Koperasi merupakan salah satu penggerak perekonomian di Indonesia selain Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Badan Usaha Milik Swasta (BUMS). Ada banyak jenis koperasi di Indonesia, salah satunya adalah Koperasi Kredit atau Credit Union. Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang yang saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk menabungkan uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk dipinjamkan di antara sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk tujuan produktif dan kesejahteraan”. Gerakan Credit Union atau Koperasi Kredit di Indonesia sudah mulai muncul tahun 1970. Pada masa rezim Orde Baru, pertumbuhan Credit Union sangat terhalang dengan adanya Peraturan Pemerintah lewat Instruksi Presiden (Inpres) nomor 4 tahun 1984. Inpres ini intinya melarang koperasi beroperasi di pedesaan, selain Koperasi Unit Desa (KUD). Dengan demikian Credit Union yang beroperasi di pedesaan banyak melaksanakan kegiatan dengan sembunyi-sembunyi karena

1

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 2

takut dibubarkan oleh penguasa. Seiring dengan tumbangnya Orde Baru dan muncul rezim reformasi, maka Instruksi Presiden nomor 4 tahun 1984 dihapus dan tidak berlaku lagi. Mulai saat itu Credit Union bebas untuk berkumpul maupun melaksanakan pendidikan baik di kota maupun di desa. Menurut data Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (2014), “Dari tahun 1995 sampai 2014 jumlah anggota, jumlah simpanan, saldo pinjaman, jumlah kekayaan, dan jumlah dana cadangan Credit Union di Indonesia selalu meningkat, akan tetapi jumlah Credit Union di Indonesia selalu mengalami penurunan”. Menurunannya jumlah Credit Union di Indonesia ini mempunyai banyak sebab. Menurut Munaldus (2012: 36), salah satu faktor yang sering membuat Credit Union bangkrut adalah pengendalian internal yang buruk. Hal ini tentu sangat disayangkan mengingat misi dari Credit Union adalah “Provides vechile; the members use it to arrive at fair fiancial destination” (Munaldus 2012: xvii). Maksud misi tersebut adalah Credit Union digunakan para anggota sebagai kendaraan atau sarana untuk menuju kemandirian dalam bidang keuangan. Untuk bisa membantu anggota mewujudkan kemandirian dalam bidang keuangan, sebuah Credit Union harus mempunyai pengendalian internal yang baik agar tidak ‘macet’ atau gulung tikar di tengah jalan. Credit Union merupakan lembaga keuangan yang kegiatan utamanya adalah memberikan jasa tabungan dan pinjaman kepada anggota. Jasa tabungan dan pinjaman kepada anggota adalah salah satu aktivitas dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union, maka Credit Union harus memperhatikan


pengendalian internal terutama pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas sehingga risiko adanya fraud dan error dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas dapat diperkecil. Pengendalian internal yang kurang baik dapat mengganggu kelancaran usaha Credit Union yang tentunya dapat menimbulkan krisis kepercayaan diri masyarakat. Dengan tersedianya pengendalian internal yang memadahi, terutama dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas berarti menunjukkan sikap kehati-hatian Credit Union dalam menjaga kepercayaan diri masyarakat dan dalam menjaga kelangsungan hidup usahanya. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta merupakan salah satu Credit Union yang sedang berkembang di Yogyakarta. Untuk mampu berperan sebagai badan usaha yang kuat,

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta harus

mempunyai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang baik agar risiko adanya fraud dan error di Credit Union ini dapat diperkecil. Dengan mempertimbangkan hal tersebut dan mempertimbangkan bahwa belum pernah ada penelitian di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas, maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian tentang “Analisis Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta”. B. Rumusan Masalah 1. Bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta?


2. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan komponen

pengendalian

internal

menurut

Commite

of

Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO)? 3. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif? C. Tujuan Penelitian 1. Untuk mengetahui sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. 2. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO. 3. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif. D. Manfaat Penelitian 1. Bagi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi yang berguna bagi pihak Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang telah diterapkan oleh Credit Union.


2. Bagi Universitas Sanata Dharma Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi mengenai Credit Union, khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas. Diharapkan pula dari penelitian ini dapat menjadi tambahan referensi pustaka pada perpustakaan. 3. Bagi Pembaca Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi kepada pembaca tentang Credit Union, khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas. 4. Bagi Penulis Penelitian ini merupakan kesempatan untuk menerapkan dan mengembangkan pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan ke dalam praktik mengenai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas. E. Sistematika Penulisan Penulisan penelitian ini dibagi menjadi beberapa bab yang terdiri dari Bab I Pendahuluan, Bab II Landasan Teori, Bab III Metode Penelitian, Bab IV Gambaran Umum Objek Penelitian, Bab V Analisis Data dan Pembahasan, dan Bab VI Penutup. Deskripsi dari masing-masing bab ini adalah sebagai berikut: Bab I

Pendahuluan Bab ini terdiri dari latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.


Bab II

Landasan Teori Bab ini menjelaskan teori-teori yang mendukung dalam penelitian ini.

Bab III

Metode Penelitian Bab ini menguraikan objek penelitian, metode dan desain penelitian, populasi dan sampel penelitian, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.

Bab IV

Gambaran Umum Objek Perusahaan Bab ini menguraikan tentang lokasi, sejarah, visi misi, status badan hukum, struktur organisasi, uraian tugas, keanggotaan, produkproduk dan personalia di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

Bab V

Analisis Data dan Pembahasan Bab ini membahas mengenai deskripsi data, analisis data, dan hasil penelitian dan interpretasi.

Bab VI

Penutup Bab ini berisi kesimpulan, keterbatasan penelitian, dan saran.


BAB II LANDASAN TEORI A. Sistem 1. Pengertian Sistem Menurut Romney (2015: 2) sistem adalah serangkaian dua atau lebih komponen yang saling terkait dan berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan. 2. Komponen Sistem Menurut Romney (2015: 3) sistem terdiri dari lima komponen: a. Orang-orang, yang mengoperasikan sistem tersebut dan melaksanakan berbagai fungsi. b. Prosedur-prosedur, baik manual maupun yang terotomatisasi, yang dilibatkan dalam mengumpulkan, memproses, dan menyimpan data tentang aktivitas-aktivitas organisasi. c. Data tentang proses-proses bisnis organisasi. d. Software, yang dipakai untuk memproses data organisasi. e. Infrastruktur

teknologi

informasi,

termasuk

komputer,

peralatan

pendukung, dan peralatan untuk komunikasi jaringan. B. Pengendalian Internal 1. Pengertian Pengendalian Internal Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 15), pengertian Pengendalian Internal adalah sebuah proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan personil lainnya dalam

7


entitas, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan. 2. Tujuan Pengendalian Internal Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 15), Pengendalian Internal mempunyai tiga kategori tujuan yaitu: a. Tujuan Operasi Tujuan ini berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi operasi entitas, termasuk tujuan kinerja operasional dan keuangan, dan menjaga aset terhadap kerugian. b. Tujuan Pelaporan Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan nonkeuangan, untuk internal maupun eksternal, yang mencakup keandalan, ketepatan waktu, transparansi, atau persyaratan lain yang ditetapkan oleh regulator, persyaratan yang diakui pembuat standar, atau kebijakan entitas itu sendiri. c. Tujuan Kepatuhan Tujuan ini berhubungan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang mana entitas tunduk. 3. Komponen Pengendalian Internal Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO) (2013: 56), Pengendalian Internal mempunyai lima komponen, yaitu:


a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment) Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi. Lingkungan pengendalian terdiri dari: 1) Struktur organisasi Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa. 2) Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika Penting bagi manajemen untuk menciptakan budaya organisasi yang menekankan pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan tidak etis ini akan menciptakan suasana suasana yang dapat mempengaruhi validitas proses pelaporan keuangan. 3) Komitmen terhadap kompetensi Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi kondisi yang dinamis saat ini. Oleh karena itu, penting bagi bagian personalia untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang harus dikerjakan.


4) Peraturan dan kode etik karyawan Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak boleh dilakukan. 5) Metode penetapan tanggung jawab dan wewenang Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal seseorang untuk memberi perintah kepada bawahan. Tanggung jawab adalah kewajiban seseorang untuk menjalankan tugas tertentu dan untuk diminta pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi pekerjaan (jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah organisasi untuk memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas. 6) Kebijakan dan praktik untuk mengelola sumber daya manusia Kegiatan sumber daya manusia meliputi perekrutan karyawan baru, orientasi karyawan baru, pelatihan karyawan, motivasi karyawan, evaluasi karyawan, promosi karyawan, kompensasi karyawan, konseling karyawan, perlindungan karyawan, dan pemberhentian karyawan. Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan memelihara integritas data. b. Penilaian Risiko (Risk Assessment) Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu


peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan. Penilaian risiko

melibatkan

proses

yang

dinamis

dan

berulang

untuk

mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pencapaian tujuan. Risiko terhadap pencapaian tujuan dianggap ‘relatif’ atau tergantung pada toleransi risiko yang ditetapkan entitas. Dengan demikian, penilaian risiko (Risk Assessment) membentuk dasar untuk menentukan bagaimana resiko akan dikelola. Sebuah prasyarat untuk penilaian risiko (Risk Assessment) adalah pembentukan tujuan, terkait pada tingkat yang berbeda dari entitas. Manajemen menentukan tujuan dalam kategori yang berkaitan dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan dengan kejelasan yang cukup untuk dapat mengidentifikasi dan menganalisa risiko untuk tujuan tersebut. Manajemen juga mempertimbangkan kesesuaian tujuan entitas. Penilaian risiko juga mengharuskan manajemen untuk mempertimbangkan dampak dari kemungkinan perubahan dalam lingkungan eksternal dan dalam lingkungan internal yang mungkin membuat pengendalian internal tidak efektif. Penilaian Risiko (Risk Assessment) terdiri dari: 1) Personil baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak memadahi atas pengendalian internal 2) Sistem informasi dan teknologi yang baru atau yang diperbarui mempengaruhi pemrosesan transaksi


3) Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh karyawan akan menimbulkan risiko terganggunya proses bisnis perusahaan. 4) Bencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran, banjir, gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau kerusuhan masa. c. Kegiatan Pengendalian (Control Activities) Kegiatan pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan dilakukan. Kegiatan pengendalian (Control Activities) dilakukan di semua tingkat entitas, pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan pada lingkup teknologi. Kegiatan pengendalian (Control Activities) bersifat preventif atau detektif dan dapat mencakup berbagai kegiatan manual maupun otomatis, seperti otorisasi dan persetujuan, verifikasi, rekonsiliasi, dan ulasan kinerja bisnis. Kegiatan Pengendalian (Control Activities) terdiri dari: 1) Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang sederhana sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Jika dokumen digunakan sebagai bukti peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda


tangan dan nama terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut tercetak sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen. 2) Pemisahan tugas Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan tidak memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan memalsukan catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi. 3) Otorisasi yang memadai atas transaksi bisnis Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada bawahannya untuk melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Misalnya, manajer memberi wewenang kepada kasir untuk menerima uang dari konsumen. Otorisasi ini diwujudkan dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Ada kalanya perusahaan menetapkan otorisasi yang bertingkat, misalnya untuk pengeluaran kas kurang dari satu juta harus dilakukan dengan tanda tangan kepala bagian. Sedangkan untuk pengeluaran kas di atas satu juta, harus dengan otorisasi manajer puncak. 4) Mengamankan harta dan catatan perusahaan Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang kas dan aset fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di masa sekarang ini, informasi atau catatan perusahaan juga merupakan salah satu aset penting bagi perusahaan. Yang dapat dilakukan


perusahaan untuk mengamankan harta dan informasi tersebut, antara lain meliputi: a) Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register kas, kotak brangkas, dan lain sebagainya) b) Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan dokumen dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat back-up yang memadai. c) Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file perusahaan 5) Menciptakan adanya pengecekan independen Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi: a) Membandingkan

catatan

dengan

aktual

fisik.

Misalnya,

perusahaan dapat membandingkan antara catatan persediaan dengan saldo persediaan yang benar-benar ada. b) Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan sama dengan total kredit merupakan salah satu sarana pengecekan. c) Menciptakan adanya review atau pengecekan independen. Contohnya adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh auditor independen. d. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication) Informasi diperlukan entitas untuk melaksanakan tanggung jawab pengendalian

internal

untuk

mendukung

pencapaian

tujuannya.


Manajemen menggunakan informasi yang relevan untuk mendukung berfungsinya komponen lain dari pengendalian internal. Komunikasi adalah

bersifat

terus-menerus

yang menyediakan,

berbagi,

dan

memperoleh informasi yang diperlukan. Komunikasi internal adalah sarana untuk menyebarkan informasi ke seluruh organisasi. Hal ini memungkinkan personil atau karyawan menerima pesan yang jelas dari manajer senior yang mengontrol tanggung jawab. Komunikasi eksternal adalah dua kali lipat dari komunikasi internal: menyediakan informasi kepada pihak eksternal dalam menanggapi kebutuhan dan harapan pihak eksternal. Informasi dan Komunikasi terdiri dari: 1) Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid. Perusahaan harus mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid. Misalnya perusahaan harus mencatat semua pengeluaran dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika ada pengeluaran dan penerimaan

kas

yang

tidak

tercatat

akan

mengakibatkan

ketidaksesuaian antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas yang sebenarnya dimiliki perusahaan. 2) Mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya. Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya agar

pencatatan

transaksi

menjadi

tepat.

Misalnya

apabila

pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan bersih dinyatakan terlalu berlebih


3) Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat. Perusahaan harus mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat agar keterangan tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna laporan keuangan 4) Menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan keuangan secara tepat. Perusahaan harus menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan keuangan secara tepat agar laporan keuangan dapat dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan. e. Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari keduanya yang digunakan untuk memastikan apakah masing-masing dari lima komponen

pengendalian

internal,

ada

dan

berfungsi.

Evaluasi

berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis pada tingkat yang berbeda dari entitas, memberikan informasi yang tepat waktu. Sedangkan evaluasi terpisah, dilakukan secara periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantung pada penilaian risiko, efektivitas evaluasi yang berkelanjutan, dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan dievaluasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan direksi, dan kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen dan dewan direksi yang sesuai.


Aktivitas Pemantauan (Monitoring Activities) terdiri dari: 1) Supervisi yang efektif Supervisi yang efektif meliputi pelatihan terhadap karyawan, memonitor kinerja karyawan, mengkoreksi kesalahan yang mereka lakukan, serta mengamankan harta dengan mengawasi karyawan yang memiliki akses terhadap harta perusahaan. Supervisi sangat penting, terutama di perusahaan kecil yang tidak memiliki pemisahan tugas yang cukup memadahi. 2) Pengauditan internal Pengauditan internal meliputi: a) Evaluasi kepatuhan karyawan terhadap kebijakan dan prosedur manajemen, dan terhadap aturan atau regulasi yang berlaku. b) Evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi manajemen. C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas 1. Sistem Penerimaan Kas Menurut Romney (2015: 440), oleh karena kas dapat dicuri dengan mudah, maka penting untuk mengambil langkah-langkah yang tepat untuk mengurangi risiko pencurian. Adapun ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya dalam penerimaan kas:


Tabel 2.1 Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas ANCAMAN Pencurian kas

PENGENDALIAN Pemisahaan tugas – orang yang menangani (setoran) pembayaran dari para pelanggan seharusnya tidak: a. Mem-posting pengiriman uang ke rekening pelanggan b. Membuat atau mengotorisasi memo kredit c. Merekonsiliasi rekening bank Penggunaan Electronic Funds Transfer (EFT), Financial Electronic Data Interchange (FEDI), dan peti uang (lockbox) untuk meminimalkan penanganan pembayaran pelanggan oleh pegawai. Mendapatkan dan menggunakan sebuah Universal Payment Identification Code (UPIC) untuk menerima pembayaran EFT dan FEDI dari pelanggan Segera setelah membuka surat, membuat daftar seluruh pembayaran pelanggan yang diterima Memiliki dua orang yang membuka seluruh surat yang mungkin berisi pembayaran pelanggan Penggunaan mesin kasir

Masalah arus kas

Pengaturan peti uang, Electronic Funds Transfer (EFT), atau kartu kredit Diskon atas pembayaran segera dari pelanggan Anggaran arus kas

Sumber: Romney (2015: 419) 2. Sistem Pengeluaran Kas Tentang ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya dalam pengeluaran kas, Romney (2015: 470) menyatakan sebagai berikut:


Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas ANCAMAN PENGENDALIAN Pembayaran duplikat

Mensyaratkan sebuah paket voucher yang lengkap untuk semua pembayaran Kebijakan untuk membayar hanya dari salinan asli slip uang masuk (SUM) Membatalkan seluruh dokumen pendukung ketika pembayaran dibuat

Pencurian kas

Keamanan fisik atas cek kosong dan mesin penandatanganan cek Akuntansi periodik atas seluruh cek yang dinomori secara urut oleh kasir Pengendalian akses terhadap terminal Electronic Funds Transfer (EFT) Pemisahan fungsi penulisan cek dari utang Mensyaratkan tanda tangan rangkap pada cek yang lebih besar dari jumlah tertentu Rekonsiliasi rutin pada rekening bank dengan jumlah yang dicatat oleh seseorang yang independen atas prosedur pengeluaran kas Menjalankan kas kecil sebagai dana imprest Audit kejutan atas dana kas kecil

Mengecek perubahan

Mesin perlindungan cek Penggunaan tinta dan kertas khusus

Masalah arus Anggaran arus kas kas Sumber: Romney (2015: 470) D. Credit Union 1. Pengertian Credit Union Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang


yang saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk menabungkan uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk dipinjamkan di antara sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk tujuan produktif dan kesejahteraan” 2. Prinsip-Prinsip Credit Union Menurut World Council of Credit Union (WOCCU) dalam bukunya Munaldus (2014: xxxv) terdapat beberapa prinsip-prinsip Credit Union, yaitu: a. Struktur Demokratis 1) Keanggotaan terbuka dan sukarela Keanggotaan di dalam Credit Union bersifat sukarela dan terbuka bagi semua

yang

berada

dalam

organisasi

tersebut

yang

bisa

mendayagunakan pelayanan kepada anggota dan anggota juga harus mau menerima kewajiban yang harus dipenuhinya. 2) Pengawasan secara demokratis Setiap anggota didalam Credit Union memiliki hak yang sama untuk memberikan pendapat dan ikut serta didalam pengambilan keputusan didalam koperasi tanpa dipengaruhi jumlah simpanan, pinjaman atau apapun itu. Hal ini harus sejalan dengan prinsip koperasi yang harus diterapakan. 3) Tidak diskriminatif Dalam kegiatan operasionalnya, pelayanan Credit Union tidak boleh membeda-bedakan anggotanya baik itu dari segi suku, jenis kelamin, agama maupun politik.


b. Pelayanan Anggota 1) Pelayanan kepada para anggota Pelayanan terhadap para anggotanya harus didahulukan di dalam setiap kegiatan organisasi. Hal ini bertujuan supaya anggota dapat merasa nyaman berada dalam organisasi tersebut. 2) Distribusi kepada para anggota Pengurus harus mendorong sikap hemat kepada para anggotanya dengan cara menabung dan penyediaan pinjaman serta pelayanan lainnya. Setelah (RAT) rapat anggota tahunan pihak pengurus harus membagikan SHU (sisa hasil usaha) terhadap para anggotanya secara transparan dan terperinci. 3) Membangun stabilitas keuangan Perhatian utama Credit Union adalah untuk membangun kekuatan finansial daerah secara umum dan secara khusus untuk para anggotanya. c. Tujuan Sosial 1) Pendidikan yang terus menurus Pelatihan-pelatihan yang diberikan oleh pihak pengurus terhadap para anggotanya harus diberikan secara berkelanjutan dan bertahap. Hal ini dilakukan supaya para anggota dapat mengelola uanggnya dengan lebih baik dan pihak pengurus juga dapat memantau perkembangan anggotanya. 2) Kerjasama antar Credit Union


Kerjasama antar koperasi juga dapat dilakukan dalam lingkup satu daerah, propinsi, negara, maupun internasional. Hal ini merupakan suatu wadah yang dapat digunakan untuk melihat perkembangan Credit Union dan dapat memacu Credit Union lainnya untuk dapat lebih cepat berkembang. 3) Tanggung jawab sosial Credit Union mempunyai tanggung jawab sosial terhadap lingkungan internal dan eksternal koperasi. Lingkungan internal koperasi dalam hal pelayanan terhadap para anggotanya dan diluar koperasi terhadap kemajuan daerah. E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union 1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union Menurut Munaldus (2014: 25), setoran tunai atau kas yang diterima bisa berupa setoran anggota dan setoran penerimaan tunai (seperti penjualan barang, pendapatan administrasi, atau pendapatan sewa). Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penerimaan kas di Credit Union, Munaldus (2014: 25) menyatakan sebagai berikut: a. Slip Uang Masuk (SUM) sudah diisi dengan lengkap oleh penyetor. b. Pelaksana harian menerima SUM dan uang yang disetor. Kemudian uang tersebut dihitung di depan penyetor. Apabila uang yang disetor sudah benar sesuai SUM, maka pelaksana harian menandatangani SUM dan menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan. c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA).


d. Mengisi Buku Anggota. e. Menyerahkan buku anggota kepada penyetor sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku anggota. f. Mengisi Daftar Uang Masuk. g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut. h. Mengisi Buku Harian Kas (BKH). i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK). 2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union Menurut Munaldus (2014: 26), kas yang dikeluarkan bisa berupa penarikan simpanan anggota, pencairan pinjaman, atau pengeluaran lembaga (misalnya untuk operasional, belanja lembaga, atau kegiatan lembaga lainnya). Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penarikan uang oleh anggota (kas keluar) di Credit Union, Munaldus (2014: 26) menyatakan sebagai berikut: a. Slip Uang Keluar (SUK) sudah diisi dengan lengkap oleh penarik. b. Pelaksana harian menerima SUK dari penarik, kemudian mengeluarkan uang sesuai jumlah yang tertera dalam SUK dan menyerahkan kepada penarik. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib menghitung uang tadi di depan pelaksana harian. c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA) jika yang menarik adalah anggota.


d. Mengisi Buku Anggota. e. Menyerahkan buku anggota dan uang kepada penarik. f. Mengisi Daftar Uang Keluar (DUK). g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari tersebut. h.

Mengisi Buku Kas Harian (BKH).

i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK). 3. Dokumen dalam Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Credit Union Tentang dokumen-dokumen atau slip-slip yang dibutuhkan dalam sistem penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union, Munaldus (2014: 19) menyatakan sebagai berikut: a. Slip Uang Masuk (SUM) Slip Uang Masuk (SUM) adalah bukti penerimaan setoran anggota yang harus diisi oleh anggota yang menyetor simpanannya dengan membubuhkan tanda tangan pada bagian penyetor. b. Slip Uang Keluar (SUK) Slip Uang Keluar (SUK) adalah bukti penarikan uang yang dilakukan baik oleh anggota atau pihak Credit Union dengan menuliskan secara lengkap baik nominal rupiah maupun terbilang pada kolom yang telah disediakan. c. Buku Anggota Buku Anggota adalah rekening simpanan dan pinjaman anggota selama yang bersangkutan masih menjadi anggota.


F. Bagan Alir (flowchart) Menurut Romney (2015: 67), “Bagan alir (flowchart) adalah teknik analitis bergambar yang digunakan untuk menjelaskan beberapa aspek dari sistem informasi secara jelas, ringkas, dan logis.” Tentang simbol bagan alir (flowchart), Romney (2015: 67) membaginya menjadi empat: 1. Simbol input/ output: simbol ini menunjukkan input ke atau output dari sistem. 2. Simbol pemrosesan: simbol ini menunjukkan pengolahan data, baik secara elektronik atau manual (dengan tangan). 3. Simbol penyimpanan: simbol ini menunjukkan tempat data disimpan. 4. Simbol arus dan lain-lain: simbol ini menunjukkan arus data, menunjukkan dimana bagan alir dimulai dan berakhir, menunjukkan keputusan dibuat, dan menunjukkan cara menambah catatan penjelas untuk bagan alir. Sedangkan tentang jenis bagan alir (flowchart), Romney (2015: 68) membaginya menjadi tiga: 1. Bagan alir dokumen (document flowchart) Bagan alir yang mengilustrasikan arus data dan dokumen di antara area-area pertanggungjawaban dalam organisasi. 2. Bagan alir pengendalian internal (internal control flowchart) Bagan alir yang digunakan untuk menjelaskan, menganalisis, dan mengevaluasi pengendalian internal, termasuk mengidentifikasi kekuatan, kelemahan, dan ketidakefisienan sistem. 3. Bagan alir sistem (system flowchart)


Bagan alir yang menggambarkan gubungan antar-input, pemrosesan, penyimpanan, dan output sistem. G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling 1. Pengertian Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling Pengujian kepatuhan dengan Attribute Sampling digunakan untuk menguji efektifitas suatu pengendalian internal (Mulyadi, 2012). Tentang pengujian kepatuhan dengan attribute sampling, menurut Jusup (2001: 401) menyatakan sebagai berikut: Berdasarkan pemahaman tentang struktur pengendalian internal, auditor harus bisa mengidentifikasi atribut-atribut yang berkaitan dengan efektivitas pengendalian yang diuji. Atribut adalah karakteristik dalam populasi yang akan diuji. Atribut harus diidentifikasi untuk setiap pengendalian yang diperlukan guna mengurangi risiko pengendalian atas suatu asersi. Auditor harus cermat dalam menentukan atribut, karena atribut akan menjadi dasar untuk penentuan berikutnya yaitu jumlah deviasi dari pengendalian yang telah ditetapkan. 2. Tiga Model Attribute Sampling menurut Mulyadi (2002) a. Fixed-Sampling-Size Attribute Sampling Model Attribute Sampling ini ditujukan untuk memperkirakan presentasi terjadinya mutu tertentu dalam populasi. Model ini dilakukan jika auditor melakukan pengujian pengendalian terhadap suatu unsur struktur pengendalian internal, dan auditor tersebut memperkirakan akan menjumpai

beberapa

penyimpangan

atau

kesalahan.

Prosedur

pengambilan sampel adalah sebagai berikut: 1) Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian internal. 2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya.


3) Penentuan besarnya sampel. 4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi. 5) Pemeriksaan

terhadap

atribut

yang menunjukkan

efektivitas

pengendalian internal. 6) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap atribut sampel. Menurut Mulyadi (2001: 105), model pengambilan sampel ini adalah model yang paling banyak digunakan dalam pemeriksaan akuntan. Pengambilan sampel dengan model ini ditunjukan untuk memperkirakan presentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Misalnya, dengan model ini akuntan dapat mempertimbangkan beberapa persen bukti kas keluar (voucher) yang terdapat dalam populasi tidak dilampiri dengan bukti pendukung yang lengkap. Model ini terutama digunakan jika akuntan melakukan pengujian kepatuhan terhadap suatu elemen pegawasan internal, dan akuntan tersebut memperkirakan akan menjumpai beberapa penyimpangan atau kesalahan. b. Stop-Or-Go Sampling Model ini dapat mencegah peneliti mengambil sampel terlalu banyak yaitu dengan cara menghentikan pengujian secara dini. Model ini digunakan jika auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Prosedur yang harus ditempuh dalam metode ini setelah menentukan attribute dan populasi adalah sebagai berikut:


1) Menetukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat keandalan Pada tahap ini akuntan menentukan tingkat keandalan (reliability level) yang akan dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima. Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling ini menyarankan akuntan untuk memilih tingkat kepercayaan 90%, 95%, atau 97,5%. Jika kepercayaan terhadap pengawasan internal cukup besar, umumnya disarankan untuk tidak menggunakan reliability level kurang dari 95% dan tidak menggunakan acceptable precision limit lebih besar dari 5%. 2) Menggunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian guna menetapkan sampel pertama yang harus diambil. Setelah tingkat keandalan dan DUPL ditentukan, langkah selanjutnya menentukan besarnya sampel minimum yang harus diambil dengan menggunakan bantuan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian pengendalian. 3) Membuat tabel Stop-Or-Go Decision Dalam tebel Stop-Or-Go Decision auditor akan mengambil sampel sebanyak 4 kali. Namun jika dalam langkah 1 auditor melakukan pemeriksaan terhadap sampel minimum yang telah ditentukan dan tidak ditemukan kesalahan, maka auditor menghentikan pengambilan sampel dan dapat dikatakan pengendalian internal yang diperiksa adalah efektif.


4) Jika AUPL (Achived Upper Precision Limit) = DUPL (Desire Upper Precission Limit), maka pengendalian internal dikatakan efektif. Jika pengambilan sampel sampai dengan 4 kali dan hasilnya AUPL > DUPL maka pengendalian internal dikatakan tidak efektif. Dalam keadaan seperti ini, peneliti dapat menggunakan model Fixed-SampleSize Attribute Sampling sebagai alternatif untuk melanjutkan pemeriksaan. c. Discovery Sampling Digunakan untuk mencari kecurangan-kecurangan. Model pengambilan sampel ini sangat cocok digunakan jika tingkat kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil (mendekati nol) dan atribut yang diuji cukup penting. Prosedur pengambilan sampel dalam model ini: 1) Tentukan atribut yang akan diperiksa. 2) Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya. 3) Tentukan tingkat keandalan. 4) Tentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL). 5) Tentukan besarnya sampel. 6) Periksa atribut sampel. 7) Evaluasi hasil pekerjaan terhadap karakteristik sampel.


BAB III METODE PENELITIAN A. Objek Penelitian 1. Objek Penelitian, meliputi: a. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. b. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. c. Semua dokumen atau slip dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015. 2. Subjek Penelitian, meliputi: a. General Manager (GM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. b. Finance Manager (FM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. c. Bagian Kasir (teller) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. 3. Tempat dan Waktu Penelitian: a. Tempat Penelitian Penelitian dilakukan di Kantor Pusat Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di Jl Menjangan WB I/534 Kleben, Pakuncen, Wirobrajan, Yogyakarta dan di Kantor Unit Pelayanan (UP) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di Universitas Sanata Dharma: Kampus Timur USD Lantai 2, Mrican Tromol Pos 29 Yogyakarta.

30


b. Waktu Penelitian Penelitian dilakukan selama bulan Oktober 2015 hingga Februari 2016 di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. B. Metode dan Desain Penelitian Metode penelitian adalah metode penelitian studi kasus, yaitu melakukan penelitian terhadap objek tertentu yang populasinya terbatas sehingga hasil kesimpulan yang diambil dari penelitian ini hanya berlaku bagi objek yang diteliti dan berlaku pada waktu tertentu. Desain Penelitian yang digunakan penulis adalah desain penelitian analitis, yang bertujuan untuk menganalisa pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Union Sandya Swadaya Yogyakarta. C. Populasi dan Sampel Penelitian 1. Populasi Populasi dalam penelitian adalah semua dokumen atau slip dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015. 2. Sampel Sampel dalam penelitian adalah minimal 60 lembar dokumen atau slip atau catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015. Peneliti memperoleh angka sampel minimal 60 dari Tabel 3.6 (Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian). Pada tabel tersebut peneliti menetapkan DUPL sebesar 5% dan tingkat kendalan (R%)


sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas cukup tinggi. 3. Teknik Pengambilan Sampel Teknik pengambilan sampel yang digunakan oleh peneliti adalah random sampling. Peneliti mendapatkan sampel acak dari populasi dengan menggunakan program Micosoft Excel. D. Teknik Pengumpulan Data 1. Wawancara Wawancara merupakan teknik pengumpulan data dengan mengadakan tanya jawab secara langsung untuk memperoleh informasi dari sumber yang bersangkutan atau bagian yang berwenang yang berhubungan dengan tujuan penelitian untuk mengetahui: a. Gambaran umum perusahaan b. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas. c. Pengendalian Internal perusahaan, khususnya pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas. d. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam penerimaan dan pengeluaran kas. e. Prosedur-prosedur yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas. 2. Dokumentasi Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan melihat dan mengamati arsip, berkas dan catatan-catatan yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Dokumentasi dibutuhkan untuk memperoleh informasi


data mengenai prosedur-prosedur dan dokumen-dokumen yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas, seperti: a. Slip Uang Masuk (SUM) b. Slip Uang Keluar (SUK) c. Slip Memo d. Buku Anggota e. Daftar Uang Masuk (DUM) f. Daftar Uang Keluar (DUK) g. Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM) h. Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK) i. Buku Harian Kas (BHK) j. Buku Jurnal Kas (BJK) k. Nota, struk gaji, dan bukti pembayaran yang relevan l. Bagan Alir (flowchart) dokumen sistem penerimaan dan pengeluaran kas. 3. Observasi Langsung Tujuan observasi ini adalah untuk memperoleh tambahan data yang mendukung penelitian seperti mengetahui tahap atau langkah penerimaan dan pengeluaran kas dan bagaimana penyimpanan kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. E. Teknik Analisis Data Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah pertama dan kedua adalah teknik analisis data deskriptif. Sedangkan teknik analisis


data untuk menjawab rumusan permasalahan ketiga adalah dengan menggunakan teknik uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling. 1. Langkah-langkah yang dilakukan untuk menjawab rumusan masalah pertama yaitu “bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta” adalah: a. Mendeskripsikan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. b. Mendeskripsikan

dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem

penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. c. Menggambarkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir (flowchart) dokumen. 2. Langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah kedua yaitu “apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut COSO” adalah: a. Membandingkan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal menurut COSO yang dijelaskan di Tabel 3.1, Tabel 3.2, Tabel 3.3, Tabel 3.4 dan Tabel 3.5.


Tabel 3.1

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian

Elemen Komponen Lingkungan Pengendalian Struktrur Organisasi

Teori

Penjelasan

Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa. Komitmen terhadap Manajemen harus menciptakan budaya organisasi yang menekankan integritas dan nilai- pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan tidak etis ini akan nilai etika menciptakan suasana yang dapat mempengaruhi validitas proses pelaporan keuangan.

Credit Union mempunyai struktur organisasi yang jelas

Komitmen terhadap Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat kompetensi dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi kondisi yang dinamis. Oleh karena itu, penting bagi bagian personalia untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang harus dikerjakan. Peraturan dan kode Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis etik karyawan agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak boleh dilakukan.

Credit Union merekrut karyawan yang memiliki pengetahuan dan ketrampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang harus dikerjakan

Karyawan dituntut untuk memberitahu bila ada pelanggaran Adanya bimbingan moral kepada karyawan (misalnya retret atau misa bersama)

Credit Union mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis untuk karyawan

35


Tabel 3.1

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian (lanjutan)

Elemen Komponen Teori Lingkungan Pengendalian Metode penetapan Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal tanggung jawab dan seseorang untuk memberi perintah kepada bawahan. wewenang Tanggung jawab adalah kewajiban seseorang untuk menjalankan tugas tertentu dan untuk diminta pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi pekerjaan (jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah organisasi untuk memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas. Kebijakan dan Kegiatan sumber daya manusia meliputi: praktik untuk 1. pelatihan karyawan mengelola sumber 2. evaluasi karyawan daya manusia 3. kompensasi karyawan 4. konseling karyawan 5. memberikan hukuman bagi karyawan yang melakukan kecurangan. Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan memelihara integritas data.

Penjelasan

Credit Union mempunyai deskripsi pekerjaan atau jobdesk yang jelas

1. Credit Union melaksanakan pelatihan bagi karyawan 2. Credit Union melaksanakan evaluasi bagi karyawan 3. Credit Union memberikan kompensasi bagi karyawan dengan sesuai 4. Credit Union memberikan layanan konseling bagi karyawan yang menemui kesulitan 5. Adanya hukuman atau punishment untuk karyawan yang melakukan fraud

(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007)

36


Tabel 3.2

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko

Elemen Komponen Penilaian Risiko Personel baru

Teori

Penjelasan

Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak Credit Union melaksanakan memadahi atas pengendalian internal pelatihan dan orientasi bagi karyawan baru

Sistem Informasi (SI) dan teknologi Sistem Informasi (SI) dan teknologi yang baru atau yang Credit Union melaksanakan baru diperbarui mempengaruhi pemrosesan transaksi pelatihan kepada karyawan jika ada SI dan teknologi yang baru Produk dan aktivitas baru

Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh Credit Union melakukan karyawan akan menimbulkan risiko terganggunya proses sosialisasi kepada karyawan bisnis perusahaan. jika ada produk atau aktivitas baru

Bencana alam atau kerusuhan politik

Bencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran, Credit Union rutin membuat banjir, gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau back-up data kerusuhan masa. (Sumber: COSO Framework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)

37


Tabel 3.3

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian

Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak

Pemisahan tugas

Teori

Penjelasan

Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang sederhana sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Jika dokumen digunakan sebagai bukti peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda tangan dan nama terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut tercetak sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen.

Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo sederhana dan mudah digunakan

Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan tidak memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan memalsukan catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi.

Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas dengan bagian pencatatan

Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo menyediakan tempat untuk tanda tangan Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo bernomor urut tercetak

Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas dan bagian otorisasi transaksi Adanya pemisahan tugas antara pencatatan dengan bagian otorisasi

bagian

38


Tabel 3.3

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)

Elemen Teori Komponen Aktivitas Pengendalian Mengamankan Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang kas dan aset harta dan catatan fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di masa sekarang ini, informasi atau catatan perusahaan juga merupakan salah satu aset penting bagi perusahaan perusahaan. Yang dapat dilakukan perusahaan untuk mengamankan harta dan informasi tersebut, antara lain meliputi: 1. Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register kas, kotak brangkas, dan lain sebagainya) 2. Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan dokumen dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat back-up yang memadai. 3. Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file perusahaan

Penjelasan

Hanya pihak tertentu saja yang bisa mengakses kas Adanya kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan kas kecil Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpannya dalam lemari yang terkunci Catatan perusahaan disimpan di Deposit Box Adanya pembatasan akses terhadap komputer dan file Credit Union Adanya firewall di setiap komputer di Credit Union

39


Tabel 3.3

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)

Elemen Teori Penjelasan Komponen Aktivitas Pengendalian Menciptakan Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi: 1. Credit Union melakukan adanya 1. Membandingkan catatan dengan aktual fisik. Misalnya, perusahaan dapat rekap dan membandingkan pengecekan membandingkan antara catatan persediaan dengan saldo persediaan yang antara kas dalam catatan dan independen atas benar-benar ada. kas yang sebenarnya pekerjaan 2. Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan sama dimiliki dengan total kredit merupakan salah satu sarana pengecekan. karyawan lain 3. Menciptakan adanya review atau pengecekan independen. Contohnya 2. Credit Union menggunakan prinsip double entry adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh auditor independen. bookkeeping 3. Laporan Credit diaudit oleh independen

Union auditor

Otorisasi yang Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada bawahannya untuk Adanya tanda tangan pihak memadai atas melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Otorisasi ini yang berwenang di Dokumen transaksi bisnis diwujudkan dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo (Sumber: COSO Famework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)

40


Tabel 3.4

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi

Elemen Komponen Teori Informasi dan Komunikasi Mengidentifikasi dan Perusahaan harus mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi mencatat semua transaksi yang valid. Misalnya yang valid perusahaan harus mencatat semua pengeluaran dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika ada pengeluaran dan penerimaan kas yang tidak tercatat akan mengakibatkan ketidaksesuaian antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas yang sebenarnya dimiliki perusahaan.

Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat pada dokumen-dokumen yang mendukung, misalnya Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), Daftar Uang Masuk (DUM), Daftar Uang Keluar (DUK), Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM), Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK), Buku Harian Kas (BHK) Buku Jurnal Kas (BJK) Penerimaan kas akan diklasifikasikan sebagai aktiva Pengeluaran kas akan diklasifikasikan sebagai pengurang aktiva Keterangan tanggal transaksi di dokumen SUM, SUK, DUM, DUK, RDUM, RDUK, BHK, dan BJK dicatat hanya sesuai dengan waktu transaksi. Semua penerimaan kas dikurangi pengeluaran kas disajikan dalam akun kas dalam laporan keuangan Credit Union

41

Mengklasifikasi transaksi Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya sebagaimana seharusnya agar pencatatan transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan bersih dinyatakan terlalu berlebih Mencatat transaksi pada Perusahaan harus mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat agar keterangan periode akuntansi yang tepat tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna laporan keuangan Menyajikan transaksi dan Perusahaan harus menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait dalam pengungkapan terkait dalam laporan keuangan laporan keuangan secara tepat secara tepat agar laporan keuangan dapat dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan. (Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007)

Penjelasan


Tabel 3.5

Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan

Elemen Komponen Pemantauan Supervisi yang efektif

Teori

Supervisi yang efektif meliputi monitor kinerja karyawan serta mengamankan harta dengan mengawasi karyawan yang memiliki akses terhadap harta perusahaan. Supervisi sangat penting, terutama di perusahaan kecil yang tidak memiliki pemisahan tugas yang cukup memadahi. Pengauditan internal meliputi: Pengauditan internal 1. Evaluasi kepatuhan karyawan terhadap kebijakan dan prosedur manajemen, dan terhadap aturan atau regulasi yang berlaku. 2. Evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi manajemen (Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall,2007)

Penjelasan Adanya pengawasan kinerja karyawan dan mengkoreksi jika ada kesalahan Mengawasi karyawan yang mempunyai akses terhadap kas Credit Union

Secara periodik dilakukan evaluasi kinerja bagian penerimaan, pengeluaran dan pengelolaan kas. Secara periodik Credit Union melakukan evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi manajemen

42


b. Mendeskripsikan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal menurut COSO. c. Mendeskripsikan hasil analisis komponen COSO yang diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara keseluruhan 3. Teknik yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah ketiga yaitu “apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif” adalah dengan melakukan uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling (Mulyadi: 2002). StopOr-Go Sampling dapat mecegah peneliti dari pengambilan sampel yang terlalu banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini mungkin. Model ini digunakan jika peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Peneliti menggunakan uji pengujian kepatuhan Stop-OrGo Sampling karena peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Adapun langkah-langkah dalam uji pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling sebagai berikut: a. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian internal: 1) Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masingmasing dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas. Menurut Romney (2004: 240), dokumen perlu bernomor urut


tercetak agar dokumen dapat dipertanggungjawabkan dan agar mengurangi kesempatan pengguna dokumen melakukan kecurangan (fraud). 2) Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang berwenang dalam dokumen. Menurut Hall Singleton (2007: 33), tujuan dari dari otorisasi transaksi adalah untuk memastikan bahwa semua transaksi material yang diproses valid dan sesuai dengan tujuan pihak manajemen. 3) Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumendokumen yang berkaitan. Kesesuaian antara slip dengan dokumendokumen yang berkaitan penting karena membuktikan bahwa slip yang dibuat valid dan sinkron dengan dokumen lain yang berkaitan. 4) Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT) b. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah menentukan populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumendokumen dan catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015. Peneliti mengambil sampel dokumen-dokumen dan catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas karena peneliti ingin mengetahui efektivitas pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Peneliti


juga mengambil waktu dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015 karena waktu tersebut adalah bulan terakhir sebelum pengembialan sampel dilakukan, sehingga hasil penelitian adalah hasil yang terbaru. c. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit (DUPL) Pada tahap ini peneliti menentukan tingkat keandalan yang dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang masih diterima. Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling menyarankan peneliti untuk memilih tingkat keandalan 90%, 95%, dan 97,5%. Peneliti menentukan tingkat keandalan (R%) sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap efektivitas pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta cukup besar. Sedangkan peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5% karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar 5%. d. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan tabel besarnya sampel minimum. Tabel 3.6

Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian Acceptable Sample Size Based on Confidence Levels Uper Precision 90% 95% 97,5% Limit 10% 24 30 37 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 60 74 4% 60 75 93


Tabel 3.6

Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian (lanjutan) Acceptable Sample Size Based on Confidence Levels Uper Precision 90% 95% 97,5% Limit 3% 80 100 124 2% 12 150 185 1% 240 300 370 Sumber: Mulyadi (2002: 265) e. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak. Pemilihan sampel dari keseluruhan anggota populasi harus dilakukan secara acak agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk dipilih menjadi anggota sampel. Jumlah sampel awal dalam penetitian sebanyak 60. Besarnya sampel tersebut didapat dari titik potong antara AUPL 5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian). f. Pemeriksaan

terhadap

attribute

yang

menunjukkan

efektivitas

pengendalian internal. Dalam pengujian kepatuhan, atribut yang sudah ditentukan di atas diuji apakah keempat atribut tersebut ada pada sampel yang diambil. g. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision Tabel Stop-Or-Go Decision berisi informasi tentang jumlah sampel awal dan tindakan yang harus diambil jika terdapat kesalahan. Adapun langkahlangkah untuk menyusun Stop-Or-Go Decision yaitu:


Tabel 3.7 Tabel Stop-Or-Go Decision Langkah Besarnya Berhenti jika sampel kesalahan kumulatif kumulatif yang yang terjadi digunakan sama dengan

Lanjutkan Lanjutkan ke langkah ke langkah berikutnya 5 jika jika kesalahan kesalahan paling yang terjadi tidak sama sebesar dengan 1 60 0 1 4 2 96 1 2 4 3 126 2 3 4 4 156 3 4 4 5 Pengendalian internal tidak efektif atau gunakan fixedsample-size-attribute sampling sebagai alternatif. Sumber: Mulyadi (2002: 266) Langkah 1 Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan, maka pengambilan sampel dihentikan. AUPL dihitung dengan menggunakan rumus: 𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑓𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑 𝐴𝑈𝑃𝐿 = 𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒 Menurut tabel 3.8, Confidence level factor pada R = 95% dan jumlah kesalahan = 0 adalah 3, maka AUPL = 3/60 adalah 5%. Jika kesalahan yang dijumpai = 0 dan DUPL = AUPL maka pengambilan sampel dihentikan. Tabel 3.8

Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample Result Number of Convidance Levels Occurance 90% 95% 97,5% 0 2,4 3,0 3,7 1 3,9 4,8 5,6 2 5,4 6,3 7,3


Tabel 3.8

Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample Result (lanjutan) Number of Convidance Levels Occurance 90% 95% 97,5% 3 6,7 7,8 8,8 4 8,0 9,2 10,3 5 9,3 10,6 11,7 6 10,6 11,9 13,1 7 11,8 13,2 14,5 51 61,5 64,5 67,0 Sumber: Mulyadi (2002:268-269) Langkah 2 Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan anggota sampel = 1 maka confidence level factor pada R = 95% adalah 4,8 dan AUPL = 4,8/60 adalah 8%. Karena AUPL > DUPL maka perlu mengambil sampel tambahan dengan rumus: 𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑓𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑 𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑆𝑖𝑧𝑒 = 𝐷𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒 𝑢𝑝𝑝𝑒𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑠𝑖𝑧𝑒 Besar sampel dihitung sebagai berikut 4,8/5% = 96. Angka besarnya sampel kemudian dicantumkan dalam kolom “besarnya sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 2. Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 96 anggota sampel = 1, maka AUPL = 4,8/96 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL, maka pengambilan sampel dihentikan. Langkah 3 Jika pemeriksaan terhadap 96 anggota sampel pada langkah 2 ditemukan dua kesalahan maka perlu diambil sampel tambahan. Besarnya sampel


dihitung sebagai berikut 6,3/5% =126. Angka besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam kolom “besarnya sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 3. Jika 126 anggota sampel tersebut hanya terdapat dua kesalahan, maka AUPL = 6,3/126 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL maka pengambilan sampel dihentikan. Langkah 4 Jika dalam pemeriksaan terhadap 126 anggota sampel ditemukan 3 kesalahan atau penyimpangan, maka harus diambil sampel tambahan. Besarnya sampel dihitung sebagai berikut: 7,8/5% adalah 156. Angka besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam kolom “ besarnya sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 4. Jika 156 anggota tersebut hanya terdapat tiga kesalahan, peneliti akan mengambil keputusan bahwa sistem pengendalian internal adalah efektif, dan peneliti akan menghentikan pengambilan sampelnya karena AUPL = DUPL. Namun jika dari 156 anggota sampel tersebut peneliti menemukan 4 kesalahan maka AUPL menjadi sebesar 5,9% (9,2/156). Dalam keadaan ini peneliti beralih ke langkah kelima yaitu mengambil kesimpulan bahwa elemen sistem pengendalian internal yang diperiksa tidak dapat dipercaya atau peneliti dapat menggunakan fixed-sample-size-attribute sampling sebagai alternatif.


h. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima (DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL). Apabila AUPL = DUPL, dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal efektif. Tetapi bila AUPL > DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal belum efektif.


BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta memiliki satu kantor pusat dan empat kantor Unit Pelayanan (UP). Kantor pusat Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta beralamat di Jalan Menjangan WB 1/534 Kleben RT 24 RW 05 Pakuncen, Wirobrajan, Yogyakarta. Terdapat empat kantor Unit Pelayanan (UP) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu UP USD, UP Jangkaran, UP Sentolo, dan UP Kartiworo. Alamat ke-empat kantor Unit Pelayanan tersebut adalah sebagai berikut: 1. UP USD: Kampus Timur Universitas Sanata Dharma Lantai 2, Mrican, Tromol Pos 29, Yogyakarta 2. UP Jangkaran: Jalan Raya Congot KM 1, Jangkaran, Temon, Kulon Progo, Yogyakarta 3. UP Sentolo: Dusun Ngrandu, Kali Agung, Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta 4. UP Kartiworo: Jalan Ngagel Jaya Selatan 168, Kartiworo, Surabaya, Jawa Timur B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya Pencetus berdirinya Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah Yayasan Buruh Migran Indonesia atau Institut For Migrant Work (IWORK). IWORK adalah yayasan yang peduli dengan masyarakat tertinggal, khususnya buruh. Salah satu pendiri IWORK yang sekarang juga menjadi anggota Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah DR. Titus Odong Kusumajati, MA.

51


IWORK memahami bahwa permasalahan utama yang dialami oleh masyarakat tertinggal adalah masalah ekonomi. IWORK pun mencoba mencari jalan keluar untuk mengatasi masalah ekonomi yang dialami oleh masyarakat tertinggal. Setelah melalui diskusi dan studi yang dilakukan oleh pegiat IWORK, IWORK dapat menyimpulkan bahwa mendirikan Credit Union adalah solusi yang tepat untuk mengatasi permasalahan ekonomi masyarakat menengah ke bawah. Konsep Credit Union ini terus dikaji dan akan segera direalisasikan. Akan tetapi karena kurangnya sumber daya keuangan yang dimiliki pada saat itu, maka pendirian Credit Union belum bisa direalisasikan. Konsep pendirian Credit Union berhenti hampir selama satu tahun. Credit Union bisa berjalan lagi setelah Romo Josef Ageng Marwoto yang pada waktu itu menjabat sebagai ketua Yayasan SMA Debrito dan Sekretaris Yayasan Universitas Sanata Dharma menjadi penabung pertama di Credit Union sebesar Rp40.000.000,00. Tabungan ini menjadi tabungan Komunitas Debrito dan sekaligus menjadi suntikan modal bagi beroperasinya Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Setelah mendapatkan dana, pengelola Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta bertemu dan mengajak dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma seperti Mardi Widyadmono, Y. Dwi Subagyo, Leo Agung Aris Hartono, Handono Eko Prabowo, dan Dyah Utari Rivieda untuk bergabung dengan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Bergabungnya dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma ini berdampak Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta semakin percaya diri untuk beroperasi. Akhirnya pada 20 Oktober 2009 Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara resmi didirikan (launching) di


kampus Timur Universitas Sanata Dharma lantai 2, Mrican, Yogyakarta. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta mulai beroperasi secara aktif pada 1 Januari 2010. Sebelum beroperasi secara aktif yaitu selama bulan November dan Desember 2009 Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta melakukan masa persiapan operasi. Pemberian nama “Sandya Swadaya” mempunyai makna tersendiri. “Sandya” mempunyai arti perkumpulan, sedangkan “swadaya” artinya adalah kekuatan sendiri. “Sandya Swadaya” bermakna prakarsa masyarakat yang berhimpun untuk saling membantu dan bekerja sama menumbuhkan daya hidup dan mengembangkan kekuatan bersama. C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya 1. Visi Credit Union Sandya Swadaya Terwujudnya lembaga keuangan rakyat yang sehat, profesional, mandiri dan bermartabat. 2. Misi Credit Union Sandya Swadaya a. Melakukan

pendidikan

dan

pelatihan

yang

mencerdaskan

dan

membebaskan rakyat dalam pengelolaan keuangan. b. Menyelenggarakan jasa pelayanan keuangan yang mampu memenuhi kebutuhan keuangan rakyat. c. Membangun jejaring antar komunitas dan antar sesama Credit Union. d. Mengembangkan profesionalitas kelembagaan Credit Union. 3. Slogan Credit Union Sandya Swadaya “Not for profit, not for charity, but for service”


D. Status Badan Hukum Legalitas Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di bawah Dinas Perindustrian Perdagangan Koperasi dan UKM (DISPERINDAGKOP) Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta baru akan diurus tanggal 10 Desember 2015. E. Struktur Organisasi RAT MAJELIS KEPAKARAN

DEWAN PENGURUS

DEWAN PENGAWAS

GENERAL MANAJER

KOMITE KREDIT

FINANCE MANAJER

ENGAGEMENT & COMMUNICATI ONS MANAJER

LOAN SERVICES MANAJER

RESOURCE MANAJER

OPERATE & SUPPORT

SOC. MARKETING COM.

ADM & LOAN RISK CONTROLLER

HRM

KESEKRETARIA TAN

NETWORK DEVELOPMENT

SURVEYOR

KNOWLEDGE MANAGEMENT

IT SUPPORT

SOCIAL STRATEGIEST

ASSET RECOVERY

SOCIAL BUSINNES & ENTREPRENEURSHIP DEVELOPMENT

PERLINDUNGAN ANGGOTA

MEMBER SERVICE

SUPERVISOR UP USD

SUPERVISOR UP JANGKARAN

SUPERVISOR UP WIROBRAJAN

SUPERVISOR UP SENTOLO (dalam persiapan)

SUPERVISOR UP KARTIWORO (dalam persiapan)

COLLECTOR

COLLECTOR

COLLECTOR

COLLECTOR

COLLECTOR

TELLERS

TELLERS

TELLERS

TELLERS

TELLERS

TEMPAT PELAYANAN SUMBERAN

TEMPAT PELAYANAN BANK MINI SMK MA’ARIF 1

TEMPAT PELAYANAN DLINGO

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta (Sumber: Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, 2015)


F. Uraian Tugas 1. Rapat Anggota Tahunan (RAT) a. Menetapkan anggaran dasar Credit Union b. Memilih serta mengangkat Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas c. Memberhentikan Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas d. Mengesahkan pertanggungjawaban pengurus dalam pelaksanaan tugasnya 2. Dewan Pengurus Membuat kebijakan umum Credit Union 3. Dewan Pengawas Mengawasi Dewan Pengurus 4. Majelis Kepakaran Memberikan konsultasi dan bimbingan kepada Dewan Pengurus 5. General Manager a. Menyusun rencana bisnis tahunan dan bulanan b. Mengontrol administasi keuangan dan non keuangan c. Mengadakan dan memimpin rapat-rapat dengan jajaran manager d. Mewakili lembaga dalam berhubungan dengan pihak lain e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan pengurus f. Menyusun usulan pembentukan atau perubahan SOP g. Menandatangani surat-surat lembaga yang bersifat eksternal h. Bersama manager keuangan menyetujui dan memutuskan pengeluaran uang i. Memberikan laporan kepada dewan pengurus


6. Komite Kredit a. Memastikan bahwa seluruh dokumen pengajuan dan lampiran yang disyaratkan terpenuhi b. Memastikan bahwa pinjaman betul-betul akan menolong anggota c. Memastikan bahwa peminjam adalah anggota penuh dan telah mengikuti pendidikan dasar d. Memastikan bahwa peminjam adalah berwatak baik e. Memastikan bahwa pinjaman yang diberikan akan aman dan kembali 7. Finance Manager a. Merencanakan pembiayaan dan pengeluaran bulanan b. Menerima dan menghitung penerimaan uang c. Menghitung dan melakukan pembayaran d. Mengontrol pemasukan dan pengeluaran e. Mengontrol administrasi keuangan f. Mengeluarkan uang gaji pegawai g. Memaraf penerimaan dan pengeluaran uang h. Menyimpan dan mengambil uang di bank i. Melakukan transaksi perbankkan j. Membuat laporan keuangan k. Mengontrol rasio keuangan l. Meningkatkan kualitas dan kapasitas staf keuangan


8. Engagement and Communications Manager a. Merencanakan

pendidikan,

pendampingan,

konseling

dan

pengorganisasian anggota b. Merencanakan pengembangan keanggotaan dan wilayah c. Menyusun

modul

pendidikan,

pendampingan,

konseling

dan

pengorganisasian d. Mengkoordinasi pelaksanaan kegiatan e. Peningkatan kapasitas staf pendidikan dan pengembangan f. Menyusun laporan kegiatan 9. Loan Services Manager a. Melayani konsultasi kredit b. Melakukan survey pengajuan pinjaman c. Menerima pengajuan kredit d. Menangani administrasi pinjaman 10. Resource Manager a. Rekruitmen staf b. Membuat dan menandatangani surat perjanjian kerja c. Menyusun personalia dan perkembangan kinerja staf d. Menyelenggarakan pendidikan-pendidikan dan pelatihan untuk staf e. Monitoring dan evaluasi internal f. Memberikan teguran, surat peringatan, maupun pemberhentian staf yang melakukan kelalaian/pelanggaran


g. Memberikan konsultasi dan atau mediasi kepada staf yang mengalami masalah h. Mengumpulkan proses-proses pengalaman lapangan i. Penelitian dan pengembangan wacana CU dan gerakan sosial j. Menyiapkan materi-materi untuk penerbitan dan publikasi 11. Operate and Support a. Membangun dan mengembangkan sistem dokumentasi. b. Mengarsipkan surat-menyurat dan dokumen yang dihasilkan oleh masingmasing bidang dan badan. c. Mendokumentasikan dan menotulensi rapat-rapat dan kegiatan-kegiatan lembaga. d. Pengadaan peralatan, perlengkapan dan inventaris kantor. e. Menginventarisir, membuat kode inventaris, menjaga dan memelihara barang-barang inventaris lembaga f. Penerbitan dan pengembangan bahan-bahan pendidikan dan penerangan termasuk publikasi elektronis. g. Menghitung premi Dansos dan Daperma, mengirim laporan premi serta mengurus klaim perlindungan anggota h. Pengadaan, pemeliharaan dan pengembangan teknologi informasi i. Menyimpan dan memelihara barang jaminan dan barang sitaan j. Mengurus kerumahtanggaan kantor Credit Union Sandya Swadaya 12. Supervisor a. Menyusun rencana kantor kas bulanan


b. Melakukan koordinasi dan delegasi tugas-tugas kepada staf kantor kas c. Melakukan pengawasan dan pembinaan terhadap staf d. Melaporkan kepada General Manager terkait perkembangan Kantor Kas e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan Kepala bagian dan General Manager 13. Teller a. Melakukan pelayanan transaksi tunai b. Mencatat semua transaksi sesuai aturan pembukuan c. Melakukan pencairan pinjaman d. Melakukan posting bunga pada akhir bulan e. Melakukan rekapitulasi transaksi harian f. Mengarsipkan bukti transaksi harian g. Membayar klaim SOKA dan DAPERMA kepada anggota h. Menjelaskan produk dan layanan Credit Union, prosedur menjadi anggota, syarat dan prosedur pengajuan kredit. i. Menerima pengajuan kredit j. Menerima pengaduan dan keluhan anggota G. Keanggotaan 1. Syarat Menjadi Anggota: a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota. b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar. c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Pasport. d. Membayar iuran uang pangkal berupa:


1) Simpanan Pokok

Rp 50.000,00 (bisa diangsur)

2) Simpanan Wajib

Rp 5.000,00 (per bulan)

3) Biaya Pendidikan Dasar

Rp 30.000,00

4) Dana Solidaritas Kematian Anggota

Rp 20.000,00 (per tahun)

5) Dana Pembangunan Gedung

Rp 50.000,00 (bisa diangsur)

6) Uang Administrasi

Rp 15.000,00

TOTAL

Rp170.000,00

e. Selain setoran syarat keanggotaan, setiap anggota baru juga diharapkan menyetorkan Simpanan Sukarela yang jenis produk dan jumlahnya dapat dipilih sesuai kebutuhan dan kemampuan masing-masing. 2. Calon Anggota Credit Union Sandya Swadaya dapat menerima calon anggota, dengan syarat: a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota. b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Paspor/ KK/ Kartu Pelajar/ Kartu Identitas Anak. d. Membayar biaya administrasi: 1) Calon Anggota Dewasa: Rp15.000,00 2) Calon Anggota Anak: Rp8.000,00 e. Calon Anggota Dewasa selambat-lambatnya 6 bulan diharapkan sudah menjadi anggota. f. Seluruh Calon Anggota diharapkan secara aktif mengupayakan diri untuk menjadi anggota penuh.


H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya 1. Produk Simpanan atau Tabungan a. Simpanan Keanggotaan (Simpanan Saham): 1) Simpanan Pokok 2) Simpanan Wajib b. Simpanan Sukarela: 1) Simpanan Harian (SiPARI) Simpanan Harian (SiPARI) adalah produk layanan tabungan jangka pendek, dimaksudkan untuk menjaga likuiditas keuangan anggota. Bisa setor-tarik sewaktu-waktu selama pelayanan kas buka. 2) Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA) Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA) adalah produk layanan tabungan khusus pelajar dan mahasiswa. Dimaksudkan sebagai pembinaan untuk membangun sikap hemat dan mengembangkan perilaku menabung sejak kanak-kanak. Bisa setor-tarik sewaktuwaktu selama pelayanan kas buka. 3) Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK) Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK) adalah produk layanan tabungan untuk membantu anggota merancang dan menyiapkan dana pendidikan.


4) Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA) Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA) adalah produk layanan tabungan yang dimaksudkan untuk membantu anggota merancang dan menyiapkan berbagai kebutuhan yang akan datang. 5) Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI) Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI) adalah produk layanan tabungan yang dimaksudkan untuk membantu anggota membangun aset (saving for wealth) dan menyiapkan pension atau hari tua. Produk ini merupakan produk unggulan Credit Union Sandya Swadaya. 6) Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS) Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS) adalah tabungan untuk memfasilitasi

kelompok

untuk

kepentingan

bersama,

yang

anggotanya juga merupakan anggota Credit Union Sandya Swadaya. 2. Pelayanan Pinjaman Ketentuan Umum: a. Pinjaman harus bersifat menolong. b. Pinjaman hanya dapat diberikan kepada anggota penuh. c. Tujuan pinjaman tidak boleh bertentangan dengan prinsip-prinsip dan nilai-nilai Credit Union, serta tidak untuk usaha yang merusak moral dan lingkungan. d. Pengajuan kredit dinilai dari aspek utama: tujuan pinjaman, kerajinan menabung (karakter), kemampuan mengembalikan, prestasi masa lalu, dan partisipasi atau keterlibatan.


e. Setiap permohonan pinjaman dengan jumlah di atas saldo simpanan, diperlukan penjamin minimal 2 orang sesama anggota yang saling mengenal dan berwatak baik. f. Penjamin turut bertanggung jawab atas kelancaran angsuran pinjaman. g. Pengurus, pengawas, eksekutif dan keluarga inti peminjam tidak dapat menjadi penjamin. h. Pinjaman dibawah atau sama dengan saldo simpanan tidak memerlukan penjamin, proses 1 hari. 3. Pendidikan Anggota a. Pendidikan Dasar 1) Setiap anggota Credit Union Sandya Swadaya wajib mengikuti Pendidikan Dasar Credit Union Sandya Swadaya. Materi Pendidikan Dasar dalam tatap muka adalah sebagai berikut: a) Analisis Sosial b) Sejarah dan Dasar-Dasar Credit Union c) Produk Simpanan d) Pelayanan Pinjaman e) Pengawasan Credit Union f) Solidaritas dan Perlindungan g) Pengelolaan Keuangan Rumah Tangga dan Perspektif Gender 2) Bagi anggota yang belum atau tidak mengikuti semua materi yang sudah ditentukan belum bisa mendapatkan pelayanan pinjaman, kecuali PUNDI.


3) Pendidikan Dasar Khusus dapat dilakukan dengan metode kunjungan rumah (visitasi) sesuai pilihan anggota. b. Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan 1) Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan diselenggarakan untuk mengembangkan ekonomi anggota yang dilaksanakan berdasarkan kebutuhan anggota. 2) Pendidikan Lanjutan dapat berupa diklat tematik, focus group discussion, workshop, seminar, lokakarya, dan sebagainya. 4. Pelayanan Collecting Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting terutama ditujukan bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara rutin namun terkendala kesibukan maupun jarak. 5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) SOKA adalah dana solidaritas yang dibangun oleh seluruh seluruh anggota tanpa kecuali sebagai wujud rasa solidaritas duka bagi anggota Credit Union Sandya Swadaya yang meninggal dunia. a. Anggota wajib membayar iuran sebesar Rp20.000,00 per tahun. b. Masa perlindungan berlaku selama 1 (satu) tahun terhitung sejak tanggal disetor. c. Besar santunan Rp3.000.000,00 per anggota. d. Santunan diajukan oleh ahli waris ke kantor pelayanan Credit Union Sandya Swadaya dimana yang bersangkutan tercatat sebagai anggota.


6. Dana Perlindungan Bersama Dana Perlindungan Bersama adalah Program Perlindungan Pinjaman Anggota (PPA) dan Santunan Duka Anggota (SDA) yang diselenggarakan oleh Induk Koperasi Kredit (Inkopdit). a. Plafon Perlindungan Pinjaman Anggota maksimal Rp150.000.000,00 b. Keseluruhan jenis pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya dilindungi oleh Program Daperma, terkecuali Pinjaman Kelompok. c. Plafon Santunan Duka Anggota berdasarkan nilai tabungan Saham dan SiDAMAI maksimal Rp25.000.000,00 d. Premi tidak dipungut dari anggota melainkan dibiayai dari pendapatan usaha. I. Personalia Berikut ini adalah hal-hal yang berhubungan dengan ketenagakerjaan atau personalia di Credit Union Sandya Swadaya: 1. Total jumlah karyawan tetap di Credit Union Sandya Swadaya adalah 18 orang yang terdiri dari 4 orang di Unit Pelayanan (UP) Jangkaran, 4 orang di Unit Pelayanan (UP) USD, dan 10 orang di Kantor Pusat. Belum ada karyawan tetap di Unit Pelayanan Sentolo dan Unit Pelayanan Kartiwiro karena UP-UP tersebut masih dalam proses persiapan. 2. Perekrutan yang dilakukan Credit Union Sandya Swadaya yaitu melalui seleksi yang telah diterapkan oleh Credit Union Sandya Swadaya sesuai dengan tuntutan pekerjaan.


3. Waktu kerja karyawan Credit Union Sandya Swadaya yaitu hari Senin sampai dengan Jumat pukul 08.00 – 17.00. Akan tetapi mulai tahun 2016 Credit Union Sandya Swadaya akan menambahkan hari Sabtu sebagai waktu kerja. Beberapa fasilitas untuk karyawan yang disediakan oleh Credit Union antara lain sebagai berikut: 1. Gaji Pokok 2. Tunjangan kesehatan 3. Tunjangan Kesehatan Reproduksi 4. Pelatihan (Training) 5. Pendidikan lanjutan untuk karyawan 6. Fasilitas kendaraan untuk beberapa karyawan


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Analisis Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta 1. Deskripsi sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Ada empat aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menerima kas, yaitu: a. Tabungan atau simpanan anggota Tabungan anggota adalah produk utama di Credit Union selain pinjaman dan pendidikan. Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan pokok dan wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian (SiPARI), Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA), Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS). Tabungan anggota disesuaikan dengan kebutuhan anggota, misalnya anggota adalah seorang pelajar maka simpanan yang disarankan adalah SiPEMA, atau misalnya anggota mempunyai perputaran likuiditas uang yang tinggi maka tabungan yang disarankan adalah SiPARI. Langkah pertama jika ingin menabung di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota atau minimal menjadi

67


calon anggota Credit Union. Calon anggota bisa menabung tetapi tidak bisa melakukan pinjaman, sedangkan anggota bisa melakukan simpanan maupun pinjaman. Setelah menjadi anggota atau calon anggota, maka anggota atau calon anggota akan mendapatkan buku tabungan yang bisa digunakan untuk menabung. Jumlah minimal dalam melakukan tabungan adalah Rp5000,00. Ada dua cara menyerahkan uang tabungan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting terutama ditujukan bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara rutin namun terkendala kesibukan maupun jarak. Langkah-langkah melakukan simpanan jika anggota datang langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah anggota harus membawa buku tabungan anggota beserta uang tunai yang akan di tabung. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang akan ditabungkan di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua rangkap) yang diberikan oleh teller serta menandatangani slip tersebut. Setelah itu buku tabungan, uang yang akan ditabung, dan SUM yang sudah dibuat sendiri oleh anggota diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang diberikan sama dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah uang sama dengan jumlah yang tertulis di SUM, maka teller menandatangani SUM dan


menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, teller menandai SUM dan buku tabungan dengan “mesin validasi” agar SUM dan buku tabungan sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM yang lain serta buku tabungan yang sudah terisi diserahkan kepada penabung sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku tabungan anggota. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada. Uang yang masuk ke Credit Union akan dibawa pulang oleh teller karena di Credit Union belum tersedia tempat penyimpan uang yang aman seperti lemari besi. Teller akan membawa uang Rp5.000.000,00 sebagai cash in hand, sedangkan sisanya akan disetor ke bank di hari berikutnya. b. Angsuran pinjaman yang dibayarkan anggota Ada dua cara menyerahkan uang angsuran pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector. Seperti yang sudah dijelaskan di atas, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan tabungan dan angsuran untuk anggota.


Langkah-langkah melakukan angsuran pinjaman jika anggota datang langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah anggota harus membawa buku pinjaman anggota beserta uang tunai yang akan digunakan untuk mengangsur pinjaman. Teller menulis jumlah uang yang akan diangsur anggota di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua rangkap), kemudian SUM tersebut diberikan kepada anggota dan harus ditandatangani oleh anggota. Setelah itu buku pinjaman anggota, uang yang akan diangsur, dan SUM diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang diberikan sama dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah uang sama dengan jumlah yang tertulis di SUM, maka teller menandatangani SUM dan menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, teller menandai SUM serta buku pinjaman dengan “mesin validasi” agar SUM dan buku pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM yang lain serta buku pinjaman yang sudah terisi diserahkan kepada anggota sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku pinjaman anggota. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada.


c. Administrasi pinjaman bagi anggota Administrasi pinjaman adalah penghasilan utama Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Administrasi ini diproses oleh teller ketika pencairan pinjaman. Administrasi pinjaman biasanya akan dipotongkan dari jumlah pinjaman. Administrasi pinjaman yang ditetapkan oleh Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah sebesar 2% dari total pinjaman. Administrasi pinjaman diproses oleh teller ketika pencairan pinjaman dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan pinjaman, yaitu Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman anggota dan Slip Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi pinjaman yang harus dibayar oleh anggota. Administrasi pinjaman biasanya akan dipotongkan dari pinjaman, sehingga anggota tidak perlu menyerahkan uang kepada teller. Teller akan mangambil uang administrasi pinjaman dari pinjaman dan menyimpan uang tersebut di tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap) ditandatangani oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut. Teller juga akan menginput transaksi tersebut dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu disimpan Credit Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan salinan SUM akan diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua


transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada. d. Selisih biaya materai yang dibebankan untuk anggota Biaya materai akan dibebankan anggota jika pencairan pinjaman diatas Rp1.000.000,00. Disebut selisih biaya materai karena Credit Union menjual materai di atas harga belinya, sehingga hal ini merupakan salah satu penghasilan Credit Union dalam hal penjualan barang. Misalnya Credit Union membeli materai seharga Rp6.000,00 dan menjual dengan harga Rp6.500,00 maka Credit Union akan mendapat laba Rp500,00. Biaya materai diproses oleh teller ketika pencairan pinjaman dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan pinjaman, yaitu Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman anggota dan Slip Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi pinjaman yang harus dibayar oleh anggota serta mencatat biaya materai jika pinjaman lebih dari Rp1.000.000,00. Biaya materai biasanya akan dipotongkan dari pinjaman, sehingga anggota tidak perlu menyerahkan uang kepada teller. Teller akan mangambil uang biaya materai dari pinjaman dan menyimpan uang tersebut di tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap) ditandatangani oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut. Transaksi tersebut akan diinput ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu disimpan Credit Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan salinan SUM akan diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada


sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada. Ada tiga aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta mengeluarkan kas, yaitu: a. Penarikan simpanan anggota Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan pokok dan wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian (SiPARI), Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA), Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS). Simpanan anggota yang dapat ditarik atau diambil adalah simpanan sukarela. Langkah-langkah dalam melakukan penarikan simpanan adalah anggota harus membawa buku tabungan anggota ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang akan ditarik di Slip Uang Keluar (SUK) serta menandatangani slip tersebut. Setelah itu, SUK yang sudah dibuat sendiri oleh anggota dan buku tabungan diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang akan ditarik tidak melebihi jumlah tabungan seperti yang tertulis di buku tabungan anggota. Setelah dicek jumlah uang yang akan ditarik tidak melebihi jumlah uang dalam tabungan, maka teller menandatangani SUK.


Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan buku tabungan ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku tabungan sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. SUK yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan buku tabungan yang sudah terisi diserahkan kepada penarik sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku tabungan anggota. Teller juga menyerahkan uang penarikan simpanan anggota sesuai dengan yang tertulis di SUK. Sebelum penarik meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib menghitung uang yang ditarik di depan teller. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari tersebut. b. Pencairan pinjaman Layanan pinjaman adalah produk utama di Credit Union selain tabungan dan pendidikan. Ada lima jenis layanan pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta yaitu, pinjaman pendidikan, pinjaman kesejahteraan (konsumtif), pinjaman kelompok, dan pinjaman untuk disimpan kembali (PUNDI). Langkah pertama jika ingin melakukan pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota Credit Union. Setelah menjadi anggota, maka anggota akan mendapatkan buku pinjaman yang bisa digunakan untuk mencairkan pinjaman. Anggota harus melakukan pengajuan pinjaman dan harus membawa dokumen-dokumen


pendukung seperti sertifikat rumah, slip gaji anggota, dan business plan. Anggota juga harus mengisi Permohonan Kredit Anggota (PKA) yang diberikan oleh teller. Lalu teller akan memasukkan atau menginput pengajuan tersebut ke dalam sistem agar pengajuan tersebut bisa dirapatkan oleh Komite Kredit. Teller juga membawa surat pengajuan dan dokumen-dokumen pendukung lainnya ke kantor Komite Kredit agar dokumen-dokumen tersebut bisa di survey. Setelah survey selesai dilakukan, Komite Kredit melakukan rapat untuk menganalisa pengajuan pinjaman dan melakukan keputusan. Ada tiga keputusan yang bisa dikeluarkan oleh Komite Kredit yaitu pengajuan pinjaman ditolak, pengajuan pinjaman dipending, dan pengajuan pinjaman diterima. Pengajuan pinjaman ditolak jika pengajuan tidak rasional dan ada kemungkinan anggota tidak mampu melunasi pinjaman tersebut. Pengajuan pinjaman dipending jika anggota belum mempunyai tabungan yang cukup banyak. Pengajuan pinjaman juga bisa dipending jika dokumen-dokumen yang diberikan kurang lengkap, jadi Komite Kredit harus

melakukan

penilaian

ulang.

Apapun

keputusannya

akan

dikomunikasikan kepada anggota oleh Loan Risk Controller (LRC). Jika pengajuan pinjaman ditolak, teller akan memasukkan atau menginput ke dalam sistem supaya pengurus selanjutnya mengetahui track record Credit Union dalam menolak pengajuan pinjaman. Jika pengajuan pinjaman diterima, Loan Risk Controller (LRC) akan membuat berita acara. Setelah itu LRC membuat slip memo dan meminta General Manager


menandatangani slip memo tersebut. General Manager tidak berhak menganulir apapun keputusan dari Komite Kredit, General Manager hanya boleh memberikan nasehat (advice). Setelah General Manager menandatangani slip memo, LRC membuat Slip Permohonan Kredit (SPK). Jika SPK sudah dibuat, teller akan membuat dua slip, yaitu SUM dan SUK. SUM digunakan untuk mencatat administrasi pinjaman dan biaya materai jika pinjaman lebih dari Rp1.000.000,00, sedangkan SUK digunakan untuk mencatat pinjaman yang dicairkan. SUK yang sudah dibuat oleh teller selanjutnya ditandatangani oleh teller dan anggota. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan buku pinjaman ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. SUK yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan. Kemudian teller mengeluarkan uang sesuai jumlah yang tertera dalam SUK dan menyerahkan kepada peminjam. Teller juga menyerahkan buku pinjaman kepada peminjam sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku pinjaman anggota. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union, anggota wajib menghitung uang di depan teller. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari tersebut.


c. Biaya operasional Biaya operasional adalah salah satu pengeluaran kas untuk keperluan internal Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Terdapat tiga jenis biaya operasional di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta yaitu, biaya pembayaran gaji, pembayaran premi, dan pembelian peralatan dan perlengkapan kantor. Langkah dalam melakukan pembayaran gaji untuk karyawan adalah karyawan menandatangani Slip Uang Keluar (SUK) dan dua rangkap struk gaji yang sudah disediakan. Jumlah nominal gaji tiap karyawan sudah ditentukan oleh Credit Union. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Karyawan akan mendapatkan satu struk gaji beserta uang tunai. Satu struk gaji yang lain dan SUK yang sudah divalidasi akan diarsipkan oleh Credit Union di tempat yang sudah disediakan. Biaya operasional di Credit Union yang kedua adalah pembayaran premi. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta mempunyai kewajiban membayar premi kepada Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT) di Jakarta karena salah satu produk Credit Union yaitu program Dana Perlindungan Bersama (Daperma) diasuransikan di INKOPDIT. Premi dibayarkan dari laba operasional Credit Union, jadi tidak dipotongkan dari simpanan anggota.


Langkah dalam melakukan pembayaran premi adalah Finance Manager mentransfer uang kepada INKOPDIT via internet banking. Setelah mentransfer uang, Finance Manager melakukan konfirmasi kepada pihak INKOPDIT bahwa Credit Union telah membayar premi. Lalu Finance Manager mencetak bukti transaksi dan memberika bukti transaksi tersebut kepada teller. Teller akan menulis transaksi tersebut di Slip Memo. Slip memo digunakan untuk mencatat transaksi non tunai seperti pembayaran premi. Transaksi juga diinput ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Slip Memo ditandai dengan “mesin validasi” agar Slip Memo sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Slip Memo akan ditandatangani oleh General Manager agar General Manager mengetahui telah terjadi transaksi premi. Slip memo yang sudah ditandatangani oleh General Manager akan akan diarsipkan. Biaya operasional yang terakhir adalah biaya pembelian peralatan dan perlengkapan kantor. Langkah pertama dalam melakukan pembelian peralatan dan perlengkapan kantor adalah Operate and Suport membuat Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP PPK), lalu SPP PPK diberikan kepada General Manager untuk dinilai apakah pembelian peralatan dan perlengkapan kantor tersebut perlu dilakukan atau tidak. Ada dua keputusan yang mungkin terjadi, diterima dan ditolak. Jika ditolak, General Manager akan memberi tahu Operate and Suport kalau SPP PPK ditolak. Jika diterima, General Manager akan memberikan Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan


Kantor (SPP PPK) kepada Finance Manager untuk dinilai apakah Credit Union mampu secara keuangan untuk membeli peralatan dan perlengkapan kantor tersebut. Ada dua keputusan yang bisa terjadi, ditolak dan diterima. Jika ditolak, Finance Manager akan memberitahu Operate and Suport kalau Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP PPK) ditolak. Jika diterima, Finance Manager akan memberikan SPP PPK beserta uang tunai kepada Operate and Suport dengan jumlah nominal seperti yang tertulis di SPP PPK. Setelah Operate and Suport menerima uang, maka Operate and Suport akan melakukan pembelian peralatan dan perlengkapan kantor. Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP PPK) akan diarsip oleh Operate and Suport, sedangkan nota pembelian akan diberikan kepada teller. Setelah Teller mendapatkan nota pembelian, teller akan meng-copy nota pembelian dan mengarsipkan copy-an nota tersebut agar teller juga mempunyai bukti pembelian. Nota pembelian yang asli akan dikembalikan kepada Operate and Suport untuk diarsipkan. Selain itu, teller juga akan membuat Slip Uang Keluar (SUK) dan menandatangani slip tersebut. Slip Uang Keluar (SUK) yang sudah dibuat akan diberikan kepada Operate and Suport untuk ditandatangani, lalu diserahkan kembali ke teller. Teller akan menginput transaksi pembelian tersebut dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, Slip Uang Keluar (SUK) ditandai dengan “mesin validasi” agar Slip Uang Keluar (SUK) sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Slip


Uang Keluar (SUK) yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari tersebut. 2. Dokumen-dokumen

yang digunakan

dalam

sistem

penerimaan

dan

pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Tabel 5.1 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik Tabungan atau a. SUM (untuk Credit a. Data tabungan di simpanan anggota Union) Sistem Koperasi b. SUM (untuk anggota) Kredit c. Buku tabungan (SIKOPDIT) anggota b. Daftar Uang Masuk (DUM) Angsuran pinjaman a. yang dibayarkan anggota b. c.

SUM (untuk Credit a. Data angsuran Union) pinjaman di Sistem SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit Buku pinjaman (SIKOPDIT) anggota b. Daftar Uang Masuk (DUM) Administrasi pinjaman a. SUM (untuk Credit a. Data administrasi Union) pinjaman di Sistem bagi anggota b. SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit c. Buku pinjaman (SIKOPDIT) anggota b. Daftar Uang Masuk (DUM) Selisih biaya materai a. SUM (untuk Credit a. Data penjualan yang dibebankan Union) barang di Sistem untuk anggota b. SUM (untuk anggota) Koperasi Kredit c. Buku pinjaman (SIKOPDIT) (penjualan barang) anggota b. Daftar Uang Masuk (DUM) (Sumber: hasil wawancara, 2015)


Tabel 5.2 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik Penarikan anggota

simpanan a. SUK (untuk Credit a. Data penarikan Union) simpanan di Sistem b. Buku tabungan Koperasi Kredit anggota (SIKOPDIT) b. Daftar Uang Keluar (DUK) Pencairan pinjaman a. SUK (untuk Credit a. Data pencairan Union) pinjaman di Sistem b. Buku pinjaman Koperasi Kredit anggota (SIKOPDIT) c. Surat Perjanjian b. Daftar Uang Keluar Kredit (SPK) (DUK) d. Berita acara e. Slip memo f. Dokumen-dokumen pendukung pencairan kredit (seperti sertifikat rumah, slip gaji anggota, surat pengajuan pinjaman, business plan) Biaya operasional: a. SUK (untuk Credit a. Data pembayaran a. Gaji Union) dan struk gaji gaji karyawan, b. Pembayaran (untuk Credit Union pembayaran premi, premi dan karyawan) dan pembelian c. Pembelian b. Slip memo (untuk peralatan dan peralatan dan Credit Union) perlengkapan perlengkapan c. SUK, nota dan SPP kantor di kantor PPK (Surat Permohonan SIKOPDIT Pembelian Peralatan b. DUK dan Perlengkapan Kantor) (Sumber: hasil wawancara, 2015)

3. Gambar sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir (flowchart) dokumen.


Keterangan: SUM = Slip Uang Masuk DUM = Daftar Uang Masuk SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit

Gambar 5.1 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan atau Simpanan Anggota (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: SUM = Slip Uang Masuk DUM = Daftar Uang Masuk SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit

Gambar 5.2 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: SUK = Slip Uang Keluar DUK = Daftar Uang Keluar SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit

Gambar 5.3 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan Simpanan (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: PKA = Permohonan Kredit Anggota DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan Kredit BP = Buku Pinjamanan SPK = Slip Permohonan Kredit SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit SUM = Slip Uang Masuk SUK = Slip Uang Keluar DUM = Daftar Uang Masuk DUK = Daftar Uang Keluar

Gambar 5.4 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: PKA = Permohonan Kredit Anggota DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan Kredit BP = Buku Pinjamanan SPK = Slip Permohonan Kredit KOMDIT = Komite Kredit SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit SUM = Slip Uang Masuk SUK = Slip Uang Keluar DUM = Daftar Uang Masuk DUK = Daftar Uang Keluar

Gambar 5.4 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman (lanjutan) (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit SUK = Slip Uang Keluar DUK = Daftar Uang Keluar

Gambar 5.5 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembayaran Gaji) (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: INKOPDIT = Induk Koperasi Kredit SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit

Gambar 5.6 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembayaran Premi) (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: SPP PPK = Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor SUK = Slip Uang Keluar

Gambar 5.7 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


Keterangan: SPP PPK = Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit SUK = Slip Uang Keluar DUM = Daftar Uang Masuk

Gambar 5.7 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional (Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) (lanjutan) (Sumber: Hasil Wawancara, 2015)


B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO 1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Menurut COSO Adanya pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sangatlah penting supaya risiko terjadinya fraud dan error dalam setiap penerimaan kas dan pengeluaran kas dapat diperkecil, sehingga kas yang masuk atau kas yang keluar dapat tepat guna. Dalam penelitian ini, peneliti membandingkan pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan oleh Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal yang telah ditetapan oleh COSO yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan. Perbandingan pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen pengendalian menurut COSO dijelaskan di Tabel 5.3, Tabel 5.4, Tabel 5.5, Tabel 5.6, dan Tabel 5.7.


Tabel 5.3

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Sesuai Komponen Credit Union Sandya Swadaya / Lingkungan Tidak Pengendalian Sesuai Struktur Struktur organisasi harus disajikan Credit Union mempunyai struktur organisasi Sesuai organisasi secara eksplisit dalam bentuk grafis yang jelas dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa Komitmen Manajemen harus menciptakan Karyawan dituntut untuk memberi tahu jika ada Sesuai terhadap budaya organisasi yang pelanggaran lewat forum rapat integritas dan menekankan pada integritas dan Adanya bimbingan moral kepada karyawan nilai-nilai nilai-nilai etika. berupa refleksi bersama yang dilakukan minimal etika dua kali dalam satu tahun Peraturan dan Manajemen harus mempunyai Credit Union belum memiliki peraturan dan kode Tidak kode etik peraturan dan kode etik secara etik secara tertulis untuk karyawan Sesuai karyawan tertulis agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak boleh dilakukan. Komitmen terhadap kompetensi

Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi kondisi yang dinamis saat ini

Credit Union merekrut karyawan yang meiliki Sesuai pengetahuan dan ketrampilan yang sesuai dalam pekerjaan yang harus dikerjakan. Misalnya untuk menjadi teller minimal harus lulusan SMK jurusan akuntansi. Atau untuk menjadi manajer minimal S1 dan mempunyai pengalaman kerja.

Kas Berdasarkan Keterangan

-

-

Memperbesar peluang karyawan melakukan pelanggaran kode etik -

92


Tabel 5.3

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian (lanjutan) Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak Keterangan Komponen Dilaksanakan Credit Union Sandya Sesuai Lingkungan Swadaya Pengendalian Metode Penetapan otoritas dan Credit Union mempunyai deskripsi Sesuai penetapan tanggung jawab nampak pekerjaan atau jobdesk yang jelas. tanggung dalam deskripsi pekerjaan jawab dan (jobdesk). Oleh karena itu, wewenang penting bagi sebuah organisasi untuk memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas. Kebijakan dan Kegiatan sumber daya 1. Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai praktik untuk manusia meliputi: atau training bagi karyawan baru selama mengelola 1. pelatihan karyawan 3 bulan. sumber daya 2. evaluasi karyawan 2. Credit Union melaksanakan evaluasi Sesuai manusia 3. kompensasi karyawan bagi karyawan lewat forum rapat (SDM) 4. konseling karyawan 3. Credit Union memberikan kompensasi Sesuai 5. memberikan hukuman tiap bulan bagi karyawan. Jumlah bagi karyawan yang kompensasi akan di rapatkan di forum melakukan rapat sesuai dengan pekerjaannya. kecurangan. 4. Credit Union melalui Human Resource Sesuai Management membuka konseling bagi karyawan yang menemui masalah dan berusaha membantu dengan masksimal

93


Tabel 5.3

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian (lanjutan) Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak Keterangan Komponen Dilaksanakan Credit Union Sesuai Lingkungan Sandya Swadaya Pengendalian Kebijakan dan Kegiatan sumber daya manusia 5. Belum ada hukuman secara tegas Tidak Sesuai Ada peluang praktik untuk meliputi: bagi karyawan yang melakukan karyawan melakukan mengelola 1. pelatihan karyawan fraud fraud dan jika sumber daya 2. evaluasi karyawan ketahuan, tidak ada manusia 3. kompensasi karyawan efek jera untuk (SDM) 4. konseling karyawan karyawan 5. memberikan hukuman bagi karyawan yang melakukan kecurangan. (Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall, 2007; data diolah,2015)

94


Tabel 5.4

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko

Elemen Komponen Penilaian Risiko

Teori

Praktik Pengendalian yang Sesuai / Tidak Dilaksanakan Credit Union Sandya Sesuai Swadaya Personel baru Personel baru yang memiliki Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai pemahaman berbeda atau tidak dan orientasi bagi karyawan baru selama memadahi atas pengendalian tiga bulan internal Sistem Informasi (SI) dan teknologi Sistem Informasi (SI) dan Credit Union melaksanakan pelatihan Sesuai baru teknologi yang baru atau yang kepada karyawan sebelum diperbarui mempengaruhi mengimplementasikan Sistem Koperasi pemrosesan transaksi Kredit (SIKOPDIT) agar karyawan bisa mengoperasikan sistem informasi tersebut. Produk dan aktivitas baru Produk dan aktivitas baru yang Credit Union selalu melakukan Sesuai tidak dimengerti oleh karyawan sosialisasi kepada karyawan jika ada akan menimbulkan risiko produk atau aktivitas baru terganggunya proses bisnis perusahaan. Bencana alam atau kerusuhan Bencana alam atau kerusuhan Semua Unit Pelayanan Credit Union Sesuai politik politik, seperti kebakaran, banjir, setiap hari melakukan back-up data ke gempa bumi, tsunami, angin kantor di USD. ribut, perang, atau kerusuhan masa. (Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)

95


Tabel 5.5

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian

Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak

Pemisahan tugas

Teori

Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya

Sesuai / Tidak Sesuai

Keterangan

Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang sederhana sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Jika dokumen digunakan sebagai bukti peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda tangan dan nama terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut tercetak sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan tidak memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan memalsukan catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi.

Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo sederhana dan mudah digunakan Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo menyediakan tempat untuk tanda tangan Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo bernomor urut tercetak.

Sesuai

-

Sesuai

-

Sesuai

-

Ada pemisahan tugas antara pemegang kas (Finance Manager) dan bagian pencatatan (Teller) Ada pemisahaan tugas antara pemegang kas (Finance Manager) dan bagian otorisasi (General Manager) Ada pemisahan tugas antara bagian pencatatan (Teller) dan bagian otorisasi (General Manager)

Sesuai

-

Sesuai

-

Sesuai

-

96


Tabel 5.5

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)

Elemen Teori Komponen Aktivitas Pengendalian Otorisasi yang Otorisasi adalah pemberian wewenang memadai atas dari manajer kepada bawahannya untuk transaksi bisnis melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Otorisasi ini diwujudkan dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Mengamankan Yang dapat dilakukan perusahaan untuk harta dan mengamankan harta dan informasi catatan tersebut, antara lain meliputi: 1. Membatasi akses fisik terhadap harta perusahaan (seperti penggunaan register kas, kotak brangkas, dan lain sebagainya) 2. Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan dokumen dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat back-up yang memadai. 3. Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file perusahaan



Keterangan

Adanya tanda tangan pihak yang berwenang di dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo

Sesuai

-

Hanya pihak tertentu saja yang bisa mengakses kas. Cash in Bank hanya bisa diakses oleh Finance Manager. Sedangkan Cash in Hand dapat diakses teller. CU sudah mempunyai kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in Hand, tetapi kotak brangkas belum digunakan saat penelitian dilakukan. Kas disimpan di laci yang tidak terkunci. Catatan dan dokumen disimpan dalam lemari yang terkunci. Credit Union menyewa Deposit Box di Bank Rakyat Indonesia (BRI) untuk mengamankan catatan penting CU.

Sesuai

-

Tidak Sesuai

Adanya resiko Cash in Hand dicuri

Sesuai

-

Sesuai

-

97


Tabel 5.5

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)

Elemen Komponen Aktivitas Pengendalian Mengamankan harta dan catatan perusahaan

Menciptakan adanya pengecekan independen

Teori

Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi: 1. Membandingkan catatan dengan aktual fisik. 2. Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan sama dengan total kredit merupakan salah satu sarana pengecekan. 3. Menciptakan adanya review atau pengecekan independen. Contohnya adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh auditor independen.



Keterangan

Adanya pembatasan akses terhadap komputer dan file Credit Union, yang boleh mengakses yaitu teller, admin, dan bagian IT. Adanya ID dan Password serta firewall dalam setiap komputer di Credit Union 1. Credit Union melakukan rekap SUM dan SUK tiap sore sebelum kantor tutup dan membandingkannya dengan kas yang sebenarnya dimiliki 2. Credit Union menggunakan prinsip double entry bookkeeping dalam pembuatan jurnal dan laporan keuangan yang secara otomatis dibuat dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT) 3. Laporan Keuangan Credit Union tidak diaudit oleh auditor independen.

Sesuai

-

Sesuai

-

Sesuai

-

Sesuai

-

Tidak Sesuai

Ada peluang manipulasi laporan keuangan oleh pihak internal CU

(Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)

98


Tabel 5.6

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi Elemen Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Sesuai / Tidak Komponen Credit Union Sandya Swadaya Sesuai Informasi dan Komunikasi Mengidentifikasi Perusahaan harus mengidentifikasi dan Transaksi penerimaan kas akan dicatat dalam Sesuai dan mencatat mencatat semua transaksi yang valid. SUM sedangkan pengeluaran kas dicatat semua transaksi dalam SUK. Transaksi non tunai akan dicatat yang valid dalam Slip Memo. Mengklasifikasi Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi Penerimaan kas akan diklasifikasikan Sesuai transaksi sebagaimana seharusnya agar pencatatan sebagai aktiva dan pengeluaran kas akan sebagaimana transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila diklasifikasikan sebagai pengurang aktiva. seharusnya pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan bersih dinyatakan terlalu berlebih Mencatat transaksi Perusahaan harus mencatat transaksi pada Keterangan tanggal transaksi di dokumen Sesuai pada periode periode akuntansi yang tepat agar keterangan SUK, SUM, dan Slip Memo dicatat hanya akuntansi yang tanggal di catatan tidak menyesatkan sesuai dengan waktu transaksi dan tidak bisa tepat pengguna laporan keuangan dimanipulasi karena slip akan diberikan tanda dengan “mesin validasi” Menyajikan Perusahaan harus menyajikan transaksi dan Transaksi dalam Sistem Koperasi Kredit Sesuai transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan (SIKOPDIT) akan tepat karena didukung pengungkapan keuangan secara tepat agar laporan keuangan oleh bukti slip yang tervalidasi. Laporan terkait dalam dapat dipertanggungjawabkan dan dapat keuangan juga akan tepat karena otomatis laporan keuangan diandalkan. dihasilkan oleh sistem jadi memperkecil secara tepat human error. (Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)

99


Tabel 5.7

Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan

Elemen Komponen Pemantauan Supervisi yang efektif

Teori

Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya 1. Adanya pengawasan kinerja karyawan yang dilakukan oleh Human Resource (HR), dan akan mengkoreksi jika ada kesalahan. 2. Adanya pengawasan bagi karyawan yang mempunyai akses terhadap kas Credit Union. Pengawasan dilakukan oleh Dewan Pengawas secara rutin.

Supervisi yang efektif meliputi: 1. Monitor kinerja karyawan 2. Mengamankan harta dengan mengawasi karyawan yang memiliki akses terhadap harta perusahaan Supervisi sangat penting, terutama di perusahaan kecil yang tidak memiliki pemisahan tugas yang cukup memadahi. Pengauditan internal meliputi: 1. Secara periodik dilakukan evaluasi Pengauditan internal 1. Evaluasi kepatuhan karyawan kinerja bagian penerimaan, terhadap kebijakan dan pengeluaran, dan pengelolaan kas prosedur manajemen, dan dalam forum Rapat Akhir Tahun terhadap aturan atau regulasi (RAT) yang berlaku. 2. Secara periodik Credit Union 2. Evaluasi terhadap efektivitas melakukan evaluasi terhadap dan efisiensi manajemen efektivitas dan efisiensi manajemen lewat forum Rapat Akhir Tahun (RAT) (Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)

Sesuai / Tidak Sesuai Sesuai

Sesuai

Sesuai

Sesuai

100


2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Lima Komponen Pengendalian Internal Menurut COSO a) Lingkungan Pengendalian Berdasarkan hasil analisis Tabel 5.3, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya menerapkan komponen pengendalian

internal

COSO

yang

pertama

yaitu

Lingkungan

Pengendalian. Credit Union belum memiliki peraturan dan kode etik secara tertulis untuk karyawan sehingga memperbesar risiko karyawan melakukan pelanggaran peraturan dan kode etik. Seharusnya Credit Union membuat peraturan dan kode etik secara tertulis agar karyawan bisa mengetahui secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan. Selain itu, di Credit Union belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan yang melakukan fraud (kecurangan) sehingga peluang karyawan melakukan fraud menjadi tinggi karena tidak ada hukuman tegas yang menimbulkan efek jera. Seharusnya Credit Union menghukum karyawan secara tegas yang terbukti melakukan fraud. Jadi, yang harus dilakukan Credit Union adalah membuat peraturan dan sanksi secara tertulis. b) Penilaian Risiko Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.4, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta telah menerapkan pengendalian internal COSO pada komponen Penilaian Risiko. Credit Union selalu melakukan pelatihan, orientasi, dan sosialisasi jika ada karyawan atau sistem informasi atau


produk dan aktivitas baru, sehingga memperkecil terjadinya kesalahan yang disebabkan oleh ketidaktahuan karyawan. Selain itu semua Unit Pelayanan (UP) Credit Union setiap hari melakukan back-up data ke kantor UP di Universitas Sanata Dharma guna memperkecil risiko data akan hilang jika ada bencana alam atau kerusuhan politik. c) Aktivitas Pengendalian Berdasarkan analisis di Tabel 5.5, ada dua elemen dalam komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan oleh Credit Union yaitu belum dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in Hand dan laporan keuangan Credit Union belum diaudit oleh auditor independen. Credit Union sebenarnya sudah mempunyai kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in Hand, akan tetapi kotak brangkas belum digunakan saat penelitian dilakukan. Cash in Hand disimpan di laci yang tidak terkunci dan dibawa pulang oleh teller pada sore hari sebelum kantor tutup. Hal ini manyebabkan adanya risiko kas dicuri, baik dicuri saat dibawa pulang teller maupun dicuri dikantor saat teller pergi ke toilet misalnya. Elemen kedua dalam komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan adalah laporan keuangan Credit Union belum diaudit oleh auditor independen. Belum diterapkan elemen ini menciptakan peluang manipulasi laporan keuangan yang dilakukan pihak internal Credit Union. Seharusnya dilakukan audit eksternal di Credit Union yang bertujuan agar


memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelola Credit Union. d) Informasi dan Komunikasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah melaksanakan semua elemen pengendalian internal dalam komponen Informasi dan Komunikasi. Tersedianya slip-slip dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas serta tersedianya Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT) dan mesin validasi membuat semua elemen dalam komponen Informasi dan Komunikasi di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta terpenuhi. e) Pemantauan Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.7, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta telah menerapkan komponen pengendalian internal COSO yang ke-5 yaitu pemantauan. Credit Union selalu melakukan pemantauan atau pengawasan untuk karyawan seperti yang dilakukan Human Resource di Credit Union yang selalu melakukan pengawasan terhadap kinerja karyawan dan Dewan Pengawas yang selalu melakukan pengawasan bagi karyawan yang mempunyai akses terhadap kas. Pengawasan atau pemantauan yang dilakukan Credit Union ini bertujuan untuk memperkecil risiko adanya kecurangan dan kesalahan yang dilakukan karyawan. Credit Union juga melakukan evaluasi kinerja karyawan serta evaluasi efektivitas dan efisiensi manajemen secara periodik melalui forum Rapat Akhir Tahun (RAT) agar kinerja manajemen dan karyawan Credit Union menjadi lebih baik lagi.


3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang Diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta Secara Keseluruhan Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima komponen pengendalian internal menurut COSO. Tiga komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan dilaksanakan, sedangkan dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal dalam komponen dilaksanakan. Ada dua dari sepuluh aktivitas pengendalian internal dalam komponen Lingkungan Pengendalian belum dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu belum memiliki peraturan dan kode etik secara tertulis untuk karyawan dan belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan yang melakukan fraud. Sedangkan dalam komponen Aktivitas Pengendalian terdapat dua dari enam belas aktivitas pengendalian internal yang belum dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu belum dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in Hand dan laporan keuangan tidak diaudit oleh auditor independen.


C. Menentukan Efektivitas Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji Kepatuhan Seperti yang telah dijelaskan dalam Landasan Teori, terdapat tiga model attribute sampling yang dapat digunakan untuk menentukan efektivitas suatu pengendalian internal. Model attribute sampling yang digunakan untuk menjawab permasalahan yang ketiga dalam penelitian ini adalah stop-or-go sampling. Model stop-or-go sampling dipilih karena penulis memperkirakan kesalahan yang terjadi dalam populasi sangat kecil. Hal lain yang mendasari penelitian model stop-or-go sampling adalah penelitian dapat dihentikan secepat mungkin apabila tidak ditemukan kesalahan. Pengujian kepatuhan terhadap pengendalian internal Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dilakukan dengan mengambil beberapa sampel dari populasi berupa arsip dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas. Langkah-langkah dalam pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling sebagai berikut: 1. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian internal: a. Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas. b. Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang berwenang. c. Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen yang berkaitan.


d. Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). 2. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah menentukan populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumen-dokumen dan catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas yaitu Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015. 3. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit (DUPL) Peneliti menentukan tingkat keandalan (R%) sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap efektivitas pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta cukup besar. Sedangkan peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5% karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar dari 5%. 4. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan tabel besarnya sampel minimum. Besarnya sampel ditentukan dengan mencari titik potong antara AUPL 5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian), maka didapat besarnya sampel sejumlah 60. 5. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak. Agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk dipilih menjadi anggota sampel, maka pemilihan sampel dari keseluruhan


anggota populasi harus dilakukan secara acak. Pada bulan November 2015 ada sekitar 3000 Slip Uang Masuk, 2000 Slip Uang Keluar, dan 40 Slip Memo. Sampel yang diambil sebanyak 60, maka bisa dibuat rasio sebagai berikut: Tabel 5.8

Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan Jumlah Rasio per Dokumen Nama Dokumen Jumlah Rasio Jumlah Dokumen pengambilan Sampel yang sampel diambil (dikalikan 60) SUM

3000

59,5%

35

SUK

2000

39,7%

24

Slip Memo

40

0,8%

1

TOTAL

5040

100%

60

(Sumber: data diolah, 2015) Langkah-langkah pengambilan sampel pada 3 jenis dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas: a. Dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas diurutkan dengan pemberian nomor urut. 1) Dokumen Slip Uang Masuk (SUM) diberikan nomor urut 1 sampai dengan 3000. 2) Dokumen Slip Uang Keluar (SUK) diberikan nomor urut 1 sampai dengan 2000. 3) Dokumen Slip Memo diberikan nomor urut 1 sampai dengan 40. b. Setelah memberikan nomor urut untuk masing-masing dokumen, maka langkah selanjutnya adalah pengambilan sampel 60 dokumen. Adapun


pembagian pengambilan sampel untuk tiap-tiap dokumen sudah dijelaskan di Tabel 5.8. Dari 5040 populasi dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas diacak menggunakan program Microsoft Excel dan diambil 60 sampel. Tabel 5.9

Hasil pemilihan sampel pada dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas

No. Dokumen 1 SUM 2304 2 SUM 236 3 SUM 580 4 SUM 608 5 SUM 2716 6 SUM 483 7 SUM 2416 8 SUM 2563 9 SUM 367 10 SUM 186 11 SUM 660 12 SUM 2927 13 SUM 2295 14 SUM 1731 15 SUM 733 16 SUM 1994 17 SUM 122 18 SUM 2153 19 SUM 2804 20 SUM 1039 Keterangan:

No. 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

Dokumen SUM 2802 SUM 1436 SUM 1620 SUM 1489 SUM 2897 SUM 2310 SUM 1007 SUM 1247 SUM 1010 SUM 1053 SUM 1269 SUM 374 SUM 2269 SUM 862 SUM 196 SUK 892 SUK 667 SUK 997 SUK 1554 SUK 1151

No. 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

Dokumen SUK 344 SUK 999 SUK 644 SUK 1954 SUK 1623 SUK 1883 SUK 800 SUK 899 SUK 227 SUK 1913 SUK 101 SUK 296 SUK 796 SUK 564 SUK 136 SUK 227 SUK 1985 SUK 135 SUK 596 SM 10

SUM = Slip Uang Masuk SUK = Slip Uang Keluar (Sumber: data diolah, 2015)

SM = Slip Memo


6. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas pengendalian internal. Setelah menentukan 60 sampel pada dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas, maka dilakukan pengujian kepatuhan terhadap 60 sampel tersebut. Tabel 5.10 menyajikan hasil pengujian sampel terhadap attribute yang sudah ditentukan. Tabel 5.10

No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan

Dokumendokumen SUM 2304 SUM 236 SUM 580 SUM 608 SUM 2716 SUM 483 SUM 2416 SUM 2563 SUM 367 SUM 186 SUM 660 SUM 2927 SUM 2295 SUM 1731 SUM 733 SUM 1994 SUM 122 SUM 2153 SUM 2804 SUM 1039 SUM 2802 SUM 1436 SUM 1620 SUM 1489 SUM 2897 SUM 2310

Attribute 1                          

Attribute 2                          

Attribute 3                          

Attribute 4                          


Tabel 5.10

No 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58

Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan (lanjutan)

Dokumendokumen SUM 1007 SUM 1247 SUM 1010 SUM 1053 SUM 1269 SUM 374 SUM 2269 SUM 862 SUM 196 SUK 892 SUK 667 SUK 997 SUK 1554 SUK 1151 SUK 344 SUK 999 SUK 644 SUK 1954 SUK 1623 SUK 1883 SUK 800 SUK 899 SUK 227 SUK 1913 SUK 101 SUK 296 SUK 796 SUK 564 SUK 136 SUK 227 SUK 1985 SUK 135

Attribute 1                                

Attribute 2                                

Attribute 3                                

Attribute 4                                


Tabel 5.10

Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan (lanjutan)

DokumenNo dokumen Attribute 1 Attribute 2 Attribute 3 Attribute 4 59 SUK 596     60 SM 10     Keterangan: Populasi = Dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas selama bulan November 2015  = ada X = tidak ada

1. 2. 3. 4.

Attribute: Adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing dokumen Adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang berwenang Adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen yang berkaitan Adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT) (Sumber: data diolah, 2015)

7. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision Hasil pengujian sampel terhadap attribute yang sudah ditentukan menunjukkan bahwa dari 60 sampel yang digunakan, tidak ditemukan adanya kesalahan. Menurut Tabel 3.7 (Tabel Stop-Or-Go Decision), jika tidak terjadi kesalahan atau besar kesalahan sama dengan 0, maka penentuan efektivitas pengendalian internal menggunakan Langkah 1. Adapun Langkah 1 sebagai berikut: Langkah 1 Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan, maka

pengambilan

menggunakan rumus:

sampel

dihentikan.

AUPL

dihitung

dengan


𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑓𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑 𝐴𝑈𝑃𝐿 = 𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒 Menurut Tabel 3.8 (Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample Result), Confidence level factor pada 95% dan Number of Occurance (kesalahan) pada 0 adalah 3, maka: 𝐴𝑈𝑃𝐿 =

3 = 5% 60

8. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima (DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL). Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas tanggal 1 November 2015 sampai dengan 30 November 2015 di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif.

Jawaban rumusan masalah ke-dua menunjukkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya menerapkan semua komponen pengendalian internal menurut COSO, tetapi jawaban rumusan masalah ke-tiga menunjukkan pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya sudah efektif. Hal ini dapat terjadi karena efektivitas pengendalian internal untuk menjawab rumusan masalah ke-tiga hanya berfokus pada beberapa elemen dalam satu


komponen COSO, yaitu komponen Aktivitas Pengendalian. Elemen-elemen yang dimaksud adalah elemen dokumen bernomor urut tercetak dan elemen otorisasi.


BAB VI PENUTUP A. Kesimpulan Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan terhadap pengendalian internal pada sistem penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, maka dapat disimpulkan sebagai berikut: 1. Sistem penerimaan kas mempunyai empat aktivitas, sedangkan dalam sistem pengeluaran kas terdapat tiga aktivitas. Bagian yang terlibat adalah Teller, General Manager, Loan Risk Controller, Komite Kredit, Human Resource Manager, Finance Manager, Operate and Suport, karyawan dan anggota. Prosedur dalam menerima kas adalah; mengisi Slip Uang Masuk (SUM), menerima uang dan Buku Anggota (BA), menginput transaksi di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT), menandai SUM dan BA dengan mesin validasi, dan merekap SUM serta mengisi Daftar Uang Masuk (DUM). Sedangkan prosedur dalam mengeluarkan kas adalah; teller menerima dokumen dari bagian lain untuk mengeluarkan uang, membuat Slip Uang Keluar (SUK) atau Slip Memo, menginput transaksi dalam SIKPODIT, menandai SUK dan Slip Memo dengan mesin validasi, mengeluarkan kas, dan merekap SUK serta mengisi Daftar Uang Keluar (DUK). Data tercetak yang digunakan adalah SUM, SUK, Slip Memo, Buku Tabungan, Buku Pinjaman, dan dokumendokumen pendukung lainnya. Sedangkan data elektronik yang digunakan adalah DUM, DUK, dan data di SIKOPDIT. Software yang digunakan adalah

114


SIKOPDIT. Infrastruktur teknologi informasi yang digunakan adalah komputer dan mesin validasi. 2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima komponen

pengendalian

internal

menurut

COSO.

Tiga

komponen

pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan sudah dilaksanakan, sedangkan dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal dalam komponen dilaksanakan. 3. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif berdasarkan uji kepatuhan stop-or-go sampling. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif. B. Keterbatasan Penelitian Peneliti sudah berusaha sesebaik dan semaksimal mungkin dalam melakukan atau mengerjakan penelitian, namun peneliti menyadari bahwa penelitian ini masih jauh dari sempurna dan memiliki keterbatasan, antara lain: 1. Peneliti melakukan wawancara dalam mendapatkan sebagian data untuk menjawab rumusan masalah pertama dan kedua, sehingga ada kemungkinan informan memberikan informasi secara subjektif.


2. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari bunga bank, BK3D (Credit Union Sekunder), dan INKOPDIT karena keterbatasan waktu. 3. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari iuran tahunan untuk Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) dan tidak mencantumkan pengeluaran kas penggunaan dana SOKA. C. Saran 1. Ada dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian yang belum semua pengendalian internal dalam komponen tersebut dilaksanakan. Maka peneliti menyarankan kepada Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta untuk melaksanakan semua pengendalian internal dalam komponen Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian, seperti: a. Credit Union membuat peraturan dan kode etik secara tertulis untuk karyawan agar meminimalisir risiko karyawan melakukan pelanggaran kode etik. Melalui peraturan dan kode etik, karyawan bisa mengetahui secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan. b. Credit Union melakukan hukuman secara tegas bagi karyawan yang melakukan kecurangan (fraud) agar memperkecil risiko karyawan melakukan fraud karena ada efek jera bagi karyawan jika Credit Union menghukum karyawan secara tegas. c. Credit Union memanfaatkan kotak brangkas terkunci yang sudah ada untuk menyimpan Cash in Hand agar memperkecil risiko kas dicuri.


d. Laporan keuangan diaudit oleh auditor independen secara berkala agar memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelolaan Credit Union. 2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif, maka peneliti memberi saran untuk terus mempertahankan kondisi ini agar adanya kemungkinan terjadinya kecurangan (fraud) dan kesalahan (error) dapat diperkecil.


DAFTAR PUSTAKA Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT). Pertumbuhan Gerakan Koperasi Kredit Di Indonesia Tahun 1970 sampai dengan 2014. 2014.http://www.cucoindo.org/index.php?option=com_content&view=cat egory&layout=blog&id=70&Itemid=183&lang=en. Diakses tanggal 17 September 2015 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).2013. Internal Control – Integrated Framework. Durham Credit Union Counselling Office (CUCO). 2013. Apa yang anda ketahui tentang Koperasi Kredit CREDIT UNION. CUCO, Jakarta. Diana Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi: Perancangan, Proses dan Penerapan. CV ANDI OFFSET, Yogyakarta. Hall, James A dan Tommie Singleton. 2007. Information Technology Auditing and Assurance. Salemba Empat, Jakarta. Jogiyanto. 2001. Analisis dan Desain Sistem Informasi: Pendekatan Terstruktur Teori dan Praktek Aplikasi Bisnis, Edisi kedua. Andi Offset, Jakarta. Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi, Edisi ketiga. Salemba Empat, Jakarta _______. 2002. Auditing, Edisi keenam. Salemba Empat, Jakarta. Munaldus., Yuspita Karlena. dan Herlina. 2014. Kiat Mengelola Credit Union. PT Elex Media Komputindo, Jakarta. _________., Yuspita Karlena. Yohanes RJ. Saniansah. B Hendi. 2012. Credit Union: Kendaraan Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis Sosial Model Indonesia. PT Elex Media Komputindo, Jakarta. Romney, Marshall B. dan Paul John Steinbart. 2015. Accounting Information System, 13th Edition. Pearson Education, New Jersey.

118


LAMPIRAN

119





ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM

Recommend Documents