ANALISIS FAKTOR PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA BATU
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
M. Rizal Rahmansyah 201110170311163
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG JURUSAN AKUNTANSI 2015
SKRIPSI ANALISIS FAKTOR PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 ATAS WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA BATU
Oleh : M. Rizal Rahmansyah 201110170311163 Diterima dan disetujui Pada tanggal : …………………….
Pembimbing I,
Djoko Sigit Sayogo, SE M.Acc., Ph.D
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
Dr. Nazaruddin Malik, Msi.
Pembimbing II,
Dra. Eny Suprapti, M.M., Ak., CA
Ketua Jurusan,
Dra. Siti Zubaidah, M.M.,Ak
SKRIPSI ANALISIS FAKTOR PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 MENGENAI ATAS WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA BATU
Yang disiapkan dan disusun oleh: NAMA NIM Jurusan
: M. Rizal Rahmansyah : 201110170311163 : Akuntansi
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal Agustus 2015 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang.
Susunan Tim Penguji: Penguji I
:
Penguji II
:
Penguji III
:
Penguji IV
:
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis,
Dr. Nazaruddin Malik, Msi.
Ketua Jurusan,
Dra. Siti Zubaidah, M.M.,Ak
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmanirrohim. Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Allah SWT atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga tugas akhir dengan judul “ANALISIS FAKTOR PENERAPAN PP NO. 46 TAHUN 2013 PADA WAJIB PAJAK UMKM DI KOTA BATU” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad SAW. Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti. Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk mencapai derajat Sarjana Strata-1, dan lebih dari itu sesungguhnya penelitian ini merupakan rangkuman dari proses pembelajaran yang telah ditempuh selama masa perkuliahan. Selama proses penyusunan tugas akhir ini, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan ini saya ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Segenap jajaran pimpinan Universitas Muhammadiyah Malang, jajaran pimpinan Fakultas Ekonomi, dan jajaran pimpinan di Jurusan Akuntansi yang baik secara langsung maupun tidak langsung turut memperlancar proses penyusunan tugas akhir ini. 2. Bpk. Djoko Sigit Sayogo, SE., M. Acc., Ph. D dan Ibu. Dra. Eny Suprapti, M.M.,Ak., CA masing-masing sebagai Dosen Pembimbing I dan Dosen Pembimbing II. Terimakasih atas arahan, bimbingan, dan asuhannya selama proses penyusunan tugas akhir ini di sela-sela kesibukan beliau. Dan terima kasih pula telah menjadi contoh yang baik bagi peneliti. 3. Bpk. Ach. Syaiful Hidayat Anwar SE., M.Si., Ak, ibu Gina Harventy, M.Si., Ak., CA, ibu Aviani Widyastuti, S.E dan segenap bapak/ibu dosen dilingkungan Jurusan Akuntansi yang telah memberikan semangat untuk kelancaran penelitian ini.
4. Kedua malaikatku Bpk. Sulfan Akbar dan Ibu Siti Rohani serta adik-adikku dan seluruh keluarga besar sebagai sumber kehidupan, pembimbing dan pendidik hidup saya. Selalu menghadirkan ketentraman hati pada saat kesusahan dalam penelitian 5. Sahabat dari GesrekFam’s David, Rindy, Fadel, Prasetyo, Dani dan Asep, yang setiap hari menghadirkan kegilaan-kegilaan. semoga keluarga kecil ini bisa sukses bersama-sama. 6. My Patner di Akuntansi Anggra, Ayu, Elza, Afif, Priyo, Faris, dan Elvira. kebersamaan dan kelucuan-kelucuan yang terjadi tak akan terlupa. 7. Keluarga Besar Kelas C 2011, semoga kesuksesan selalu menghampiri kita semua. 8. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak mungkin saya sebut satu per satu dalam lembaran ini. Kepada mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan do’a tulus yang dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan roqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai. Amiin. Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangan, saya persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya. Terimakasih. Billahittaufiq Wal Hidayah
Malang, 29 Agustus 2015 Penulis
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, didalam naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik disuatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang. September 2015 Mahasiswa
M. Rizal Rahmansyah 20111017031116
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL.............................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN ...............................................................................
ii
KARTU KENDALI BIMBINGAN ......................................................................
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN............................................................................
iv
KATA PENGANTAR ..........................................................................................
v
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI .......................................................
vi
DAFTAR ISI .........................................................................................................
vii
DAFTAR TABEL .................................................................................................
ix
DAFTAR LAMPIRAN .........................................................................................
x
ABSTRAKSI.........................................................................................................
xi
ABSTRACT ..........................................................................................................
xii
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................
1
A
Latar Belakang .............................................................................................
1
B
Rumusan Masalah........................................................................................
5
C
Batasan Masalah ..........................................................................................
5
D
Tujuan Penelitian .........................................................................................
5
E
Manfaat Penelitian .......................................................................................
6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .........................................................................
7
A
Penelitian Terdahulu ....................................................................................
7
B
Tinjauan Teori .............................................................................................
9
1.
Pajak…........... ..................................................................................
9
a. Pengertian Pajak ..........................................................................
9
b. Ciri – ciri Pajak ...........................................................................
9
c. Fungsi Pajak ................................................................................
10
d. Sistem Pemungutan Pajak ...........................................................
10
Pajak Penghasilan (PPh) ..................................................................
12
a. Pengertian Pajak Penghasilan .....................................................
12
b. Subjek Pajak Penghasilan ...........................................................
12
c. Objek Pajak Penghasilan .............................................................
14
Usaha Micro Kecil Menengah .........................................................
14
a. Pengertian Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM)......... b. Jenis Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah................................... c. Kewajiban Perpajakan Untuk UMKM........................................
14 16 17
Peraturan Pemerintah ( PP ) No 46 Tahun 2013 ..............................
17
BAB III METODE PENELITIAN ....................................................................
20
A.
Lokasi Penelitian .........................................................................................
20
B.
Jenis Penelitian ............................................................................................
20
C.
Populasi Dan Sampel ...................................................................................
20
D.
Tehnik Pengumpulan Data ..........................................................................
21
E.
Jenis Data dan Sumber Data ........................................................................
21
F.
Instrument Penelitian ...................................................................................
22
G.
Tehnik Analisis Data. ..................................................................................
25
2.
3.
4.
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN.............................................................
27
A.
Gambaran Umum Objek Penelitian .............................................................
27
B.
Karakteristik Responden..............................................................................
28
C.
Gambaran Umum Penyebaran Kuesioner ...................................................
30
D.
Deskripsi Data .............................................................................................
36
BAB V PENUTUP ..............................................................................................
54
5.1
Kesimpulan ..................................................................................................
54
5.2
Saran ...........................................................................................................
55
DAFTAR PUSTAKA .........................................................................................
58
DAFTAR TABEL Tabel 4.1
Data Penyebaran Kuesioner ........................................................
27
Tabel 4.2
Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...................
29
Tabel 4.3
Karakteristik Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan........
29
Tabel 4.4
Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ................................
30
Tabel 4.5
Gambaran Umum Penyebaran Kuesioner ...................................
30
Tabel 4.6
Hasil Uji Validitas .......................................................................
33
Tabel 4.7
Hasil Uji Reliabilitas Aspek Motivasi.........................................
34
Tabel 4.8
Hasil Uji Reliabilitas Aspek Manfaat .........................................
35
Tabel 4.9
Uji Reliabilitas Aspek Hambatan dan Permasalahan ..................
35
Tabel 4.10
Hasil Penyebaran Kuesioner .......................................................
36
Tabel 4.11
Deskripsi Pernyataan Tidak Valid ..............................................
44
Tabel 4.12
KMO and Bartlett’s Adequency..................................................
46
Tabel 4.13
Total Variance Explained ............................................................
46
Tabel 4.14
Rotated Component Matrix .........................................................
47
Tabel 4.15
KMO and Bartlett’s Adequency..................................................
48
Tabel 4.16
Total Variance Explained............................................................
48
Tabel 4.17
Rotated Component Matrix .........................................................
49
Tabel 4.18
KMO and Bartlett’s Adequency..................................................
49
Tabel 4.19
Total Variance Explained ............................................................
50
Tabel 4.20
Rotated Component Matrix .........................................................
51
Tabel 4.21
Hasil Statistik Deskriptif .............................................................
52
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1
Pengujian Validitas
Lampiran 2
Anti Image Matrix Aspek Motivasi
Lampiran 3
Anti Image Matrix Aspek Manfaat
Lampiran 4
Anti Image Matrix Aspek Hambatan dan Permasalahan
Lampiran 5
Kuesioner
Lampiran 6
Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 46 Tahun 2013
Lampiran 7
Statistik Deskriptif PerItem Aspek
Daftar Pustaka Azmiya, Annisa Ulul. 2013. Analisis Tentang Kebijakan Pemungutan Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 terhadap Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) ditinjau dari Asas-asas Pemungutan Pajak.Skripsi Universitas Brawijaya Malang (diakses tanggal 16 maret 2015 pukul 12.06 wib pada googlescholar.com) Badan Pusat Statistik. Tabel perkembangan UMKM pada periode 1997-2012. http://www.bps.go.id.php/linkTabelStatis/1322. (diakses tanggal 16 maret 2015 pukul 12.06 WIB Butar, Etha Yuni Agustina Butar. 2013. Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 pada UMKM (studi kasus pada CV. Lestari Malang). Skripsi Universitas Brawijaya Malang (diakses tanggal 12 maret 2015 pukul 12.06 wib pada googlescholar.com) Direktorat Jendral Pajak. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Tentang Pajak Penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak yang memiliki Peredaran Bruto tertentu Direktorat Jendral Pajak. Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan Direktorat Jendral Pajak. 2013. Bayar Pajak Cuma 1% dari omzet (leaflet PP No.46 tahun 2013) Dirjen Pajak. 2012. PPh atas Wajib Pajak peredaran bruto tertentu adalah untuk keadilan. http://www.pajak.go.id (diakses pada tanggal 19 maret 2015 pukul 09.18 WIB) Ghozali, imam. 2011. AplikasiAnalisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 19. Semarang: BadanPenerbituniversitasDiponegoro. Istanto, fery. 2010. Analisis pengaruh pengetahuan tentang pajak, kualitas pelayanan pajak, ketegasan sanksi perpajakan dan tingkat pendidikan terhadap motivasi Wajib Pajak dalam membayar pajak. Skripsi S1 Universitas Islam Negeri Syarif hidayatullah Jakarta. Kementrian Koperasi dan UKM. Undang-undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Kementrian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jendral Anggaran. Penerimaan negara dipacu. http://www.anggaran.depkeu.go.id (diakses pada tanggal 16 maret 2015 pukul 08. 49 WIB Mardiasmo. 2000. Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit Andi Yogyakarta
Prakoso, Priyo Budi. 2015. Pengaruh Transparansi dan Akuntabilitas Terhadap Efektifitas Prosedur Audit Laporan Dana Kampanye Partai Politik Pemilu Legislatif 2014. Skripsi S1 Universitas Muhammadiyah Malang Purwono, Herry. 2010. Dasar-dasar perpajakan dan akuntansi pajak. Jakarta: Penerbit Erlangga Putri, Wike Puspasari. 2012. Faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pemilik usaha mikro, kecil dan menengah (UMKM) dalam memiliki nomor pokok wajib pajak (NPWP). Skripsi Universitas Brawijaya Malang (diakses tanggal 16 maret 2015 pukul 12.06 wib pada googlescholar.com) Puspita, Andi Parasidah. 2014. Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 Mengenai PPh final 1% dan Dampaknya pada penerimaan Pajak dari sektor UMKM di Kota Malang. Skripsi S1 Universitas Muhammadiyah Malang Resyniar, Gandhys. 2013. Persepsi Pelaku Usaha Mikro, Kecil, Menengah (UMKM) terhadap Penerapan PP. 46 Tahun 2013. Skripsi Universitas Brawijaya Malang (diakses tanggal 16 maret 2015 pukul 12.06 wib pada googlescholar.com) Saribu, Astri Corry. N. D. 2013. Pengaruh Penerapan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Pertumbuhan Wajib Pajak UMKM dan Penerimaan PPh Pasal 4 ayat (2) (studi kasus pada KPP Pratama Malang Selatan). Skripsi Universitas Brawijaya Malang (diakses tanggal 12 maret 2015 pukul 12.06 wib pada googlescholar.com) Waluyo. 2011. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat http://www.KBBI.web.id (diakses pada tanggal 06 april 2015 pukul 10.06 WIB) http://www.bppk.kemenkeu.go.id/publikasi/artikel/147-artikel-anggaran-danperbendaharaan/20495-pengelolaan-sumber-penerimaan-pajak-sebagaisumber-pendanaan-utama-dalam-pembangunan (diakses pada tanggal 13 April 2015 pukul 14:34 WIB) http://surabaya.bisnis.com/read/20140716/4/73124/pemasaran-produk-umkmdi-batu-bergantung-kunjungan-wisatawan (diakses pada tanggal 14 April 2015 pukul 09.42 WIB)
