Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta

Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad Ejercicio Fiscal 2005

A ser presentado en el mes de marzo del 2006

Indice Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.

1

Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta:

De un profesional. (I Caso)

4

De un profesional que además recibe rendimientos financieros. (II Caso)

6

De una persona que trabaja en relación de dependencia y además arrienda un inmueble. (III Caso)

8

De un artesano calificado por la junta nacional de defensa del artesano. (IV Caso)

10

En relación de dependencia en más de una empresa. (V Caso)

12

Ejercicio práctico general. (VI Caso)

15

Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta de Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad Ejercicio Fiscal 2005

» Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad Según el Art. 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno Codificada las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000,oo al 1ro de enero del año en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000,oo al 31 de diciembre del año anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico 2005, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas:

3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

Registro de Ingresos Fecha

Comprobante #

Operación

Valor

IVA

1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI – 102A. 2. El período para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2006, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:

Tabla de Vencimiento 9no Dígito del RUC

Fecha / Vencimiento

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

10 de Marzo 12 de Marzo 14 de Marzo 16 de Marzo 18 de Marzo 20 de Marzo 22 de Marzo 24 de Marzo 26 de Marzo 28 de Marzo

» Explicación: a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta. b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios. c) En la columna “Operación” se debe registrar el concepto de la transacción. d) En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el comprobante de venta. e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta.

1

2

El diseño del Registro de Ingreso es exactamente igual al del Registro de Gastos, considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona natural. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago. Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2005:

Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta 2005 MONEDA: Dólares Fracción Básica

Excedente

7.400 7.400 14.800 14.800 29.600 29.600 44.100 44.100 58.800 58.800 En adelante

Impuesto Sobre Fracción Básica Fracción Excedente 370 1.850 4.025 6.965

0% 5% 10% 15% 20% 25%

5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta de personas naturales SRI – 102A.

6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos: a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102A, el documento de inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo. b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaración. c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a sellar el formulario SRI – 102A con el sticker, que contiene el código del oficial del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la declaración. d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal. Se recomienda a los contribuyentes las facilidades que le ofrece el SRI para declarar por internet de manera ágil y sin formularios, ingresando a la página web del SRI: www.sri.gov.ec y siguiendo las sencillas instrucciones. 7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en la tabla de vencimientos, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:

» Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos señalados en el párrafo anterior: Infracciones

Impuesto a la Renta anual

a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102A, deben coincidir con el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de realizar la declaración en el banco.

Si causa Impuesto

3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un límite máximo del 100% del impuesto causado.

b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar “2005”.

Si no causa Impuesto y tiene ingresos

0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal, para anular una casilla no se debe utilizar ceros. d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lápiz para elaborar la declaración. e) e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.

» Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en la tabla de vencimientosI: Tasas de Interes por mora Tributaria 2001

2002

2003

Enero - Marzo

1.331%

1.348%

1.171%

g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal.

Abril - Junio

1.363%

1.414%

1.089%

Julio - Septiembre

1.348%

1.277%

1.115%

h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo contribuyente persona natural.

Octubre - Diciembre

1.336%

1.239%

1.035%

f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.

AÑO

3

Tasas de Interes por mora Tributaria AÑO

2004

2005

2006 0.824%

Enero - Marzo

1.026%

0.735%

Abril - Junio

0.994%

0.825%

Julio - Septiembre

0.931%

0.814%

Octubre - Diciembre

0.885%

0.712%

8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI – 102A. El comprobante de retención de Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia SRI – 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención, hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la renta. La persona natural que trabaja únicamente en relación de dependencia en una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el año 2005 $7.400,oo, no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retención esta obligado a entregarle el comprobante de retención SRI – 107. La persona natural que a más de percibir ingresos en relación de dependencia percibe, adicionalmente ingresos de otra fuente, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles o rendimientos financieros, cualquiera sea su valor, es decir, intereses por pólizas o por cualquier otro tipo de inversión, a excepción de libretas de ahorro, están obligadas a sumar a los ingresos del trabajo en relación de dependencia estos otros ingresos, aunque sus valores sean poco significativos y declarar en el formulario SRI - 102A.

Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad económica: Cuando el contribuyente obtiene únicamente ingresos provenientes del libre ejercicio profesional:

4

Ejercicio de Impuesto a la Renta

de un Profesional

1.- Planteamiento del caso:

Ingresos: » Provenientes de su actividad profesional_________________17.000,00

El Dr. Luis López Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2005 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.

2.- Procedimiento:

Gastos:

» Pagó arriendo por su consultorio_________ 200,00 mensuales » Adquirió equipo médico_______________1.500,00 » Pagó sueldo a su secretaria______________ 280,00 mensuales » Compró material de oficina______________ 120,00 anuales Cálculo de Ingresos Totales » Ingresos Anuales____________________________17.000,00 Cálculo de Gastos Totales

» Arriendo_________(200,00 x 12)_________________ 2.400,00 » Equipo médico____(depreciación 1.500,00 x 10%)____ 150,00 » Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________3.360,00 » Material de oficina______________________________ 120,00 TOTAL GASTOS______________________________ 6.030,00

3.- Liquidación del Impuesto:

Renta Imponible

= Ingresos – Gastos Deducibles = 17.000,00 – 6.030,00 = 10.970,00

En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $7.400,00 y $14.800,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

» Base Imponible_________ 10.970,00____________________ » Fracción Básica__________ 7.400,00_________________0,00 » Fracción Excedente_______ 3.570,00 x 5%__________ 178,50

Impuesto a la Renta

» Impuesto a la Renta Causado_____________________ 178,50 » (-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)____ 0,00 IMPUESTO A PAGAR____________________________178,50

4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta:

» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50% – Retenciones del 2005.

» Anticipo 2006 = 178,50 x 50% » Anticipo 2006 = 89,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102A).

5.- Elaboración del formulario SRI -102A:

Forma de pago: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 44,63 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006. En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.

Caso 1

5

No.

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102

FORMULARIO

AÑO

102 A RESOLUCION Nº . . . . 200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE RUC, C.I. ó Pasaporte 201 203

CIUDAD

104

Nº. FORMULARIO QUE SUSTITUYE

106

No. Empleados bajo nómina

2005

1803129595001 QUITO

202

DENOMINACIÓN O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

204

CALLE PRINCIPAL

ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

LOPEZ RODRIGUEZ LUIS FERNANDO NUMERO 205 AV. AMAZONAS

INGRESOS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS

DEDUCCIONES

481

491

654

RENTA IMPONIBLE 499

AVALUO

RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS

531

PREDIOS AGRICOLAS

501

ARRIENDO DE INMUEBLES

502

512

522

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS

503

513

523

532 533 531 + 532 + 533

SUBTOTAL

599

IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE C.I. / PASAPORTE 110

(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL RENTA DEL TRABAJO PERSONAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

611

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

612

VALOR 111

17.000,00

6.030,00

621

10.970,00

631 632

622 631 + 632

SUBTOTAL

10.970,00

699

OTROS INGRESOS INGRESOS POR REGALÍAS

797

OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

798 799

RENDIMIENTOS FINANCIEROS No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION

VALOR

VALOR IMPUESTO PAGADO

PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS

701

711

721

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

702

712

722

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES

703

PENSIONES JUBILARES

704

OTROS INGRESOS EXENTOS

705

CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO

ANTICIPO PROXIMO AÑO

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDADES LEGALESQUE DE ELLAS SE DERIVEN (Art. 101 de la Codificación 2004-026 de la L.R.T.I.)

FIRMA CONTRIBUYENTE

NOMBRE :

( 804 * 0.50 ) - 806

802

REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD BASE IMPONIBLE

499+599-111+699+797+798+799-802

C.I. ó Pasaporte No.

10.970,00 178,50

803

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

804

(-) ANTICIPO PAGADO

805

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE DEL EJERCICIO FISCAL

806

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

807

(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES

808

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

804 - 805 - 806 - 807 < 0

898

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

804 - 805 - 806 - 807 > 0

899

178,50

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO 901

PAGO PREVIO 198

89,25

801

1803129595


178,50

899 - 901

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999

905

MEDIANTE COMPENSACIONES MEDIANTE NOTAS DE CREDITO

DETALLE DE NOTAS DE CREDITO

178,50

902

INTERESES POR MORA

MEDIANTE CHEQUE DEBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO

178,50

DETALLE DE COMPENSACIONES

908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

909

USD

911

USD

913

USD

915

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 1

6


de un Profesional

que además recibe rendimientos financieros 1.- Planteamiento del caso: El Dr. Damián Paz Buenaventura con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Tobar # 1417 de la ciudad de Ibarra, durante el ejercicio económico 2005 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos.

Ingresos: » Provenientes de su actividad económica profesional_______________________________ 17.250,00 » Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco Pichincha, le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual____ 9.750,00 Gastos:

» Pagó arriendo por su consultorio_________200,00 mensuales » Adquirió equipo medico______________ 1.500,00 » Pagó sueldo a su secretaria______________280,00 mensuales » Compró material de oficina _____________ 120,00 anuales 2.- Procedimiento:

Cálculo de Ingresos Totales » Ingresos del libre ejercicio profesional:___________17.250,00 Cálculo de Gastos Totales

» Arriendo _________(200,00 x 12) ________________ 2.400,00 » Equipo médico____(depreciación 1.500,00 x 10%)____ 150,00 » Sueldo secretaria__ (280,00 x 12)_________________ 3.360,00 » Material de oficina______________________________ 120,00 6.030,00 RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN:_____________ 11.220,00 RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:___________ 9.750,00 BASE IMPONIBLE:_________________________20.970,00 3.- Liquidación del Impuesto: En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00 y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta

» Base Imponible__________20.970,00____________________ » Fracción Básica__________14.800,00_______________370,00 » Fracción Excedente_______ 6.170,00 x 10%_________ 617,00 » Impuesto a la Renta Causado_____________________ 987,00 » (-) Crédito Tributario: Retenciones

(5% que le retuvo el Banco sobre $9.750,00):________ 487,50

IMPUESTO A PAGAR____________________________ 499,50


» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50%– Retenciones del 2005.

» Anticipo 2006 = 987,00 x 50% – 487,50 » Anticipo 2006 = 493,50 – 487,50 = 6,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102A).


Forma de pago: » La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 3,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.

» La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 3,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.

» En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.

Caso 2

7

No.


FORMULARIO

AÑO


CIUDAD

104


106


2005

1803129595001 IBARRA

202


204

CALLE PRINCIPAL


PAZ BUENABENTURA DAMIAN NUMERO 205 TOBAR

INGRESOS


DEDUCCIONES

481

491

1417

RENTA IMPONIBLE 499

AVALUO

RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS PREDIOS AGRICOLAS

501


502

512

522

531


503

513

523

532 533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599



611


612

VALOR 111

17.250,00

6.030,00

621 622

11.220,00

631 632

SUBTOTAL

631 + 632

11.220,00

699


797


798


VALOR PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS

701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704


705




( 804 * 0.50 ) - 806

NOMBRE :



801

6,00

499+599-111+699+797+798+799-802

20.970,00 987,00

803


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805


806


807

487,50

808


804 - 805 - 806 - 807 < 0

898


804 - 805 - 806 - 807 > 0

899

499,50


PAGO PREVIO 198

9.750,00

802

(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES FIRMA CONTRIBUYENTE

799 VALOR IMPUESTO PAGADO

1803129595



905


499,50

899 - 901

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999


499,50

902

INTERESES POR MORA

499,50


908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

909

USD

911

USD

913

USD

915

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 2

8


De una persona que trabaja en relación de dependencia y además arrienda un inmueble


Ingresos: » Provenientes de su actividad en Relación de Dependencia » Sueldo ( $900,00 x 12)_________________________10.800,00 » Décimo tercer sueldo____________________________900,00 » Décimo cuarto sueldo___________________________ 121,91 » Componente salarial (16 x 12)_____________________192,00 » 15% Participación Trabajadores__________________4.000,00

La Señorita Elena Albarracín Montenegro, con RUC Nº. 1714517095001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Ambato, percibe ingresos en relación de dependencia en la empresa Distribuidora Cia. Ltda. y por arrendamiento de bienes inmuebles, de acuerdo con los siguientes datos:

INGRESOS GRAVADOS:_________________________ 16.013,91

» Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)___________________1.009,80 RENTA IMPONIBLE:____________________________ 15.004,11

» El agente de retención de la empresa Distribuidora

Cia. Ltda. durante el año le retuvo:____________________390,41

» Provenientes de Arriendo del Inmueble » Avalúo _____________________________________45.000,00

Arriendo mensual (500,00 x 12)___________________ 6.000,00

» Cálculo de Gastos Totales » Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el

1% del avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00)____450,00

» Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00)________2.250,00 » Impuesto Predial ________________________________100,00 TOTAL GASTOS_________________________________2.800,00 RENTA IMPONIBLE:______________________________3.200,00

2.- Determinación de la renta global:

» En Relación de Dependencia___________________15.004,11 » Arriendo del Inmueble_________________________3.200,00 TOTAL RENTA GLOBAL________________________18.204,11

3.- Aplicando la tabla del impuesto a la renta: En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $14.800,00 y $29.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta

» Base Imponible__________18.204,11____________________ » Fracción Básica__________14.800,00_______________370,00 » Fracción Excedente_______ 3.404,11 x 10%_________ 340,41 » Impuesto a la Renta Causado_____________________ 710,41 » (-) Crédito Tributario: Retenciones

en relación de dependencia:_____________________ 390,41 IMPUESTO A PAGAR__________________________ 320,00


» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2006 x 50% – Retenciones del 2005.

» Anticipo 2006 = 710,41 x 50% – 390,41 » Anticipo 2006 = 355,21 – 390,41 » Anticipo 2006 = 0,00

No hay anticipo porque es mayor el valor de sus retenciones. 5.- Elaboración del formulario SRI -102A:

Caso 3

9

No.


FORMULARIO

AÑO


CIUDAD

104


106


2005

1714517095001 AMBATO

202


204

CALLE PRINCIPAL


ALBARRACIN MONTENEGRO MARÍA ELENA NUMERO 205 LETAMENDI 450

INGRESOS

DEDUCCIONES

481


491

RENTA IMPONIBLE

0.00

499

AVALUO


501


502


503

531

45.000,00

6.000,00

512

2.800,00

522

513

523

3.200,00

532 533

531 + 532 + 533

SUBTOTAL

3.200,00

599



611


612

VALOR 111

621

16.013,91

0.00 15.004,11 15.004,11

631

1.009,80

622 SUBTOTAL

631 + 632

632 699

OTROS INGRESOS 797

INGRESOS POR REGALÍAS OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

798

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

799 No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION

VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704


705


( 804 * 0.50 ) - 806

801

REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD

802

BASE IMPONIBLE

499+599-111+699+797+798+799-802

803



FIRMA CONTRIBUYENTE

NOMBRE :


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805


806


807


808


804 - 805 - 806 - 807 < 0

898


804 - 805 - 806 - 807 > 0

899


1714517095 320,00

899 - 901

320,00

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999


910

USD

911

N/C No

912

USD

913

320,00


DETALLE DE NOTAS DE CREDITO N/C No

320,00

902

INTERESES POR MORA

905

909

390,41

901



908

18.204,11 710,41

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO PAGO PREVIO

198

0,00

N/C No

914

USD

915

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 3

10


de un artesano calificado por la junta nacional de defensa del artesano


Ingresos: » Provenientes de su actividad artesanal __________ 21.100,00

El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC Nº. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos:

Gastos: Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados con su actividad económica y deben constar en el Registro de Gastos)

» Compras totales anuales ______________________ 6.260,00 » Gasto arriendo (150,00 x 12) ____________________1.800,00 » Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12) _______________600,00 TOTAL DE GASTOS:__________________________8.660,00

2.- Liquidación del impuesto:

Cálculo de Ingresos Totales

» Total de ingresos_____________________________21.100,00 » ( - ) Total gastos_______________________________8.660,00 BASE IMPONIBLE_____________________________ 12.440,00

3.- Aplicación de la tabla:

Impuesto a la Renta

» Base Imponible__________12.440,00____________________ » Fracción Básica___________7.400,00_________________0,00 » Fracción Excedente_______ 5.040,00 x 5%__________ 252,00 » Impuesto a la Renta Causado_____________________ 252,00 » (-) Crédito Tributario:______________________________0,00 IMPUESTO A PAGAR____________________________252,00

4.- Cálculo de anticipo del Impuesto a la Renta para el 2006:

» Anticipo 2006 = Impuesto a la Renta Causado del 2005 x 50%

Forma de pago:

» La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 63,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2006.

– Retenciones del 2005. » Anticipo 2006 = 252,00 x 50% – 0,00 » Anticipo 2006 = 126,00

» La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es

(Se debe registrar en el casillero 801 del nuevo formulario SRI102A, que corresponde a la declaración del ejercicio fiscal 2005).

» En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.


Caso 4

5.- Elaboración del formulario sri -102A:

Caso 2

decir 63,00 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2006.

11

No.


FORMULARIO

AÑO


CIUDAD

104


106


2005

1713842584001 QUITO

202


204

CALLE PRINCIPAL


CASTRO SILVA PEDRO MANUEL NUMERO 205 LOS ARUPOS

INGRESOS

DEDUCCIONES

21.100,00

481


8.660,00

491

370

RENTA IMPONIBLE

12.440,00

499

AVALUO


501


502

512

522

532


503

513

523

533

531

531 + 532 + 533

SUBTOTAL

0.00 0.00

599


(-) 50% INGRESOS ATRIBUIBLES SOCIEDAD CONYUGAL

VALOR 111

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL (INCLUYE PROFESIONALES, COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)

611

621

631


612

622

632

SUBTOTAL

631 + 632

0.00 0.00 0.00

699


797


798 799


VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704


705




FIRMA CONTRIBUYENTE

NOMBRE :

( 804 * 0.50 ) - 806


802

BASE IMPONIBLE

803

499+599-111+699+797+798+799-802


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805


806


807


808


804 - 805 - 806 - 807 < 0

898


804 - 805 - 806 - 807 > 0

899


12.440,00 252,00

252,00


PAGO PREVIO 198

126,00

801

1713842584


252,00

899 - 901

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999

905



252,00

902

INTERESES POR MORA


252,00


908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

909

USD

911

USD

913

USD

915

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 4

12


En relación de dependencia en más de una empresa


Ingresos Obtenidos:

El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca, con domicilio en la calle Vargas No. 619 de esta ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2005.

1.1.- EMPRESA GENERAL MOTORS (Ingresos Anuales) » Sueldos____________________________________18.000,00 » Componente Salarial___________________________ 192,00 » Horas Extras___________________________________800,00 » Comisiones__________________________________2.500,00 » Décimo Tercer Sueldo_________________________ 1.775,00 » Décimo Cuarto Sueldo__________________________ 121,91 » 15% Participación Trabajadores__________________8.000,00

Nota: El contribuyente presentó su declaración el 30 de marzo y su número de RUC es el 1722110639001, por lo tanto, al presentarla fuera del plazo establecido, el contribuyente tiene que efectuar el cálculo de multas e intereses.

31.388,91 1.2.- EMPRESA AUTODELTA (Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2005) » Sueldo ______________________________________4.800,00 » Componente Salarial_____________________________96,00 » Décimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00 » Décimo Cuarto Sueldo___________________________ 60,96 5.356,96 2.- Liquidación del Impuesto:

Ingresos :

Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motors.

» Sueldo _____________________________________18.000,00 » Componente Salarial____________________________192,00 » Horas Extras___________________________________ 800,00 » Comisiones__________________________________ 2.500,00 » Décimo Tercer Sueldo__________________________1.775,00 » Décimo Cuarto Sueldo___________________________121,91 » Utilidades____________________________________8.000,00 TOTAL INGRESOS:______________________________31.388,91 TOTAL DEDUCCIONES: (21.300,00 X 9.35%)__________ 1.991,55 BASE IMPONIBLE______________________________29.397,36 APLICACIÓN DE LA TABLA Impuesto a la Renta

» Base Imponible ____________29.397,36 » Fracción Básica_____________14.800,00____________370,00 » Fracción Excedente_________ 14.597,36 x 10%_____ 1.459,74 Impuesto a la Renta Causado que contiene Retenciones:______________________1.829,74

13

» Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa Autodelta

Ingresos:

» Sueldo ______________________________________4.800,00 » Componente Salarial_____________________________96,00 » Décimo Tercer Sueldo___________________________ 400,00 » Décimo Cuarto Sueldo____________________________60,96 TOTAL INGRESOS:______________________________ 5.356,96

» Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)__________ 448,80 BASE IMPONIBLE_______________________________4.908,16 Conciliación de Ingresos: Base Imponible Retenciones Empresa GENERAL MOTOR´S______29.397,36________1.829,74 Empresa AUTODELTA____________4.908,16_____________0,00 TOTAL:______________________________________34.305,52

3.- Liquidación del Impuesto: Esta base imponible consolidada de $34.305,52 se encuentra en el cuarto tramo que va de $29.600,00 hasta 44.100,00.

Impuesto a la Renta

» Base Imponible__________34.305,52____________________ » Fracción Básica__________29.600,00_____________ 1.850,00 » Fracción Excedente_______ 4.705,52 x 15%________ 705,83 » Impuesto a la Renta Causado___________________ 2.555,83 » (-) Crédito Tributario: Retenciones:________________1.829,74

IMPUESTO A PAGAR____________________________ 726,09

4.- Cálculo de anticipo del impuesto a la renta para el año 2006:

Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia “NO DEBE CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS”.

5.- Cálculo de intereses y multas

Intereses:

De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo; por tanto tiene un retraso de 16 días, razón por la que se debe calcular un mes de intereses y multas de la siguiente manera:

Cálculo de intereses, a partir del día siguiente:

» 15 al 30 de marzo = 1 mes_______ = 0,824% x 726,09 =

Fecha de declaración según el 9no dígito del RUC:___14 - Marzo Fecha real de presentación:_____________________ 30 - Marzo

NOTA: Tasa de interés para el primer trimestre de 2006: 0,824%.

» Multas________________________ = 3% x 2.555,83 = 76,67

Por la fracción de mes de retraso debe calcular un mes de interés y un mes de multa, de la siguiente manera:


5,98

Caso 5

14

No.


FORMULARIO

AÑO


CIUDAD

104


106


2005

1722110639001 QUITO

202


204

CALLE PRINCIPAL


RODRIGUEZ ROCA CARLOS JULIO NUMERO 205 VARGAS

INGRESOS


DEDUCCIONES

619

RENTA IMPONIBLE

481

491

499

0.00

AVALUO


501


502

512

522

532

531


503

513

523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

0.00 0.00

599



611


612

VALOR 111

621

36.745,87

0.00 34.305,52 34.305,52

631

2.440,35

622 SUBTOTAL

631 + 632

632 699


797


798 799


VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704


705




( 804 * 0.50 ) - 806

802


499+599-111+699+797+798+799-802

NOMBRE :

804

(-) ANTICIPO PAGADO

805


806


807


1.829,74

808


804 - 805 - 806 - 807 < 0

898


804 - 805 - 806 - 807 > 0

899

726,09


PAGO PREVIO 198

34.305,52 2.555,83

803


(-) EXONERACIONES POR LEYES ESPECIALES FIRMA CONTRIBUYENTE

801

1722110639



905


808,74

899 - 901

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999


726,09 5,98 76,67 808,74

902

INTERESES POR MORA


908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

909

USD

911

USD

913

USD

915

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 5

Ejercicio práctico general Planteamiento del caso: El Dr. David Bajaña Trujillo es un abogado, posee el RUC Nº 1713831148001, domiciliado en la ciudad de Quito calle Amazonas # 1579. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2005, por los siguientes conceptos:

1.- Ingresos liquidos del contribuyente: 1.1.- Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales):

» Remuneración:________________________________6.000,00 » Horas Extras:__________________________________1.200,00 » 15% Participación Trabajadores:__________________3.500,00 » Total de Ingresos:_____________________________10.700,00 » Pago de Aporte al IESS 9.35%_____________________ 673,20 RENTA IMPONIBLE_____________________________10.026,80 La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a la renta $131,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI – 107.

1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Ingresos: » Ingresos de sociedades:_______________________ 12.000,00 » Ingresos personas naturales:_____________________8.000,00 TOTAL DE INGRESOS POR LIBRE EJERCICIO_________ 20.000,00

Los ingresos del año constan en el Registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo Registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él y en las planillas de aportes al IESS de su personal:

Gastos: » Remuneraciones y otros beneficios de personal:_____4.800,00 » Arriendo de la oficina___________________________3.000,00

» Depreciación de muebles de la oficina (10% del valor de adquisición)_____________________180,00

» Gastos de útiles de oficina_______________________1.000,00 » Gastos de Luz, Agua, Teléfono, (40% son de teléfono):___________________________500,00 TOTAL GASTOS POR LIBRE EJERCICIO:_______________9.480,00 RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)_________10.520,00 Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual. La Sociedad ABC Cía. Ltda., actuando como Agente de Retención le retuvo por concepto de impuesto a la renta el 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.

15

16

1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra). Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique al avalúo exclusivamente de la tierra, el coeficiente del 5%.

» Avalúo:_____________________________________18.000,00 » Coeficiente:_____________________________________5% RENTA IMPONIBLE:____________________________ 900,00

Entonces: 1.4.- Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.

Ingresos:

La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.

Gastos:

Paga por concepto de impuestos municipales $90,00. Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como deducción.

» Ingresos por arrendamientos ($600x12mes):_______ 7.200,00 TOTAL INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS:__________ 7.200,00

» Intereses del Crédito ($480x50%):__________________240,00 » Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo » en la superficie arrendada 3: $1.500x50%):___________750,00 » Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4: $300x50%):____ 150,00 » Impuestos Municipales: ($90x50%):_________________ 45,00 TOTAL GASTOS POR ARRENDAMIENTO:_____________ 1.185,00 RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):_________6.015,00

Entonces:

1.5.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un Registro de sus Ingresos y de sus Gastos, detallando la siguiente información:

Ingresos:

» Monto de ingresos brutos:_____________________33.000,00 TOTAL INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:____33.000,00 Gastos:

Registro de Ingresos Fecha

Comprobante # Operación

Valor

IVA

» Compras de mercaderías:______________________16.000,00 » Arriendo del local:_____________________________4.800,00 » Remuneraciones:_____________________________ 3.600,00 » Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono):_______________1.000,00

» Varios:______________________________________ 1.500,00 Nota: el registro de gastos tiene el mismo diseño. Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio, incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles:

1.6.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros (intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir $100,00. La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este valor debe restar las retenciones en la fuente que le han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar. La declaración de este impuesto debe realizarse en el nuevo formulario SRI-102A.

TOTAL GASTOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL:_____ 26.900,00 » Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos):_________ 6.100,00 (-) 15% Participación Trabajadores:___________________915,00 RENTA IMPONIBLE:_____________________________5.185,00

2.- Liquidación del impuesto a la renta:

17

a) Cálculo de la Renta Global:

Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632)

10.026,80

Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)

10.520,00

Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531)

900,00

Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)

6.015,00

Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)

5.185,00

Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)

2.000,00

RENTA GLOBAL (Casilla 803)

34.646,80

b) Cálculo de las Retenciones en la Fuente:

Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia:

161,34

Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):

960,00

Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000):

100,00

TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):

1.221,34

c) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado: 3 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual. 4 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalúo.

Aplicación de la tabla: En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $29.600,00 y $44.100,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a la Renta

» Base Imponible__________34.646,80____________________ » Fracción Básica___________29.600,00____________ 1.850,00 » Fracción Excedente_______ 5.046,80 x 15%__________757,02 » Impuesto a la Renta Causado____________________ 2.607,02 » (-) Crédito Tributario: Retenciones__________________________________1.221,34 IMPUESTO A PAGAR__________________________ 1.385,68

18

d) Cálculo del Anticipo Año 2006 (Casilla 801 del formulario 102): Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2005, se debe calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2006, el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dígito del RUC. Las dos cuotas se deben pagar utilizando el formulario SRI-106. Para el cálculo del anticipo se aplicara la siguiente fórmula:

Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada cuota del anticipo: Primera Cuota (a pagar en Julio del 2006):_____________82,17 / 2 = 41,09 Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2006):_______82,17 / 2 = 41,09 NOTA: se recomienda en todos los casos realizar las declaraciones por INTERNET, por las facilidades que esta opción ofrece. Consultar en la página web del SRI.

(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente. Para el caso del ejemplo: (2.607,02 x 50%) – 1.221,34 = 82,17.


Caso 6

19

No.


FORMULARIO

AÑO


CIUDAD

104


106


2005

1713831148001 QUITO

202


204

CALLE PRINCIPAL


BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID NUMERO 205 AMAZONAS

INGRESOS


DEDUCCIONES

481

33.000,00

491

27.815,00

512

7.200,00

522

1.185,00

1579

RENTA IMPONIBLE 499

5.185,00

531

900,00 6.015,00

AVALUO


501


502


503

18.000,00 30.000,00

513

532 533

523 SUBTOTAL

531 + 532 + 533

6.915,00

599



611


612

VALOR 111

20.000,00 10.700,00

9.480,00 673,20

621 622 SUBTOTAL

631 + 632

10.520,00 10.026,80 20.546,80

631 632 699

OTROS INGRESOS 797

INGRESOS POR REGALÍAS OTROS INGRESOS GRAVADOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

798

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

799 No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION

VALOR PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS

701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704


705


( 804 * 0.50 ) - 806

801


802

BASE IMPONIBLE

499+599-111+699+797+798+799-802

803



FIRMA CONTRIBUYENTE

NOMBRE :


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805


806


807


808


804 - 805 - 806 - 807 < 0

898


804 - 805 - 806 - 807 > 0

899


82,17

34.646,80 2.607,02 1.221,34

1.385,68


PAGO PREVIO 198

2.000,00


1713831148



905


1.385,68

899 - 901

903

906

MULTAS

904

907

TOTAL PAGADO

999


1.385,68

902

INTERESES POR MORA

1.385,68


908

N/C No

910

N/C No

912

N/C No

914

N/C No

916

Resol. No

918

Resol. No

909

USD

911

USD

913

USD

915

USD

917

USD

919

USD

102A

Caso 6

20

Direcciones Regionales REGIONAL NORTE

PROVINCIA PICHINCHA

ESMERALDAS

LITORAL SUR

AUSTRO

SUR

MANABI

EL ORO

TELEFONO

1

Quito

Páez 655 y Ramírez Dávalos

(02) 2909333

2

Agencia Quito Sur

Pedro Vicente Maldonado S16-56 y Pusir

(02) 2675130, 2911808, 2912429, 2911097

3

Agencia Centro Histórico

García Moreno y Sucre

(02) 2582284

4

Quito (Dirección Administrativa Financiera)

Amazonas 477 y Roca Edif. Río Amazonas

2540003

5

Agencia Centro 2

Salinas y Santiago Edif. Alhambra

(02) 2551149, 2545141,2908568

6

Agencia Norte

Nicolas Urquiola E4-41 y 10 de Agosto

(02)2814528, 2814229, 2815471-2

7

Santo Domingo

Av.29 de Mayo y San Miguel ( Esquina)

(02)2750204, 2753717, 2753718.

1

Esmeraldas

Recinto Portuario Edif. Policía Aduanera

(06) 2711010, 2728340, 2728341

1

Ibarra

Flores 6-59 entre Bolívar y Sucre

(06) 2955031, 2957045, 2950074, 2604544, 2953915

CARCHI

1

Tulcan

Sucre y Ayacucho Edif. GOBERNACION

(06) 2980307, 2983758

NAPO

1

Tena

Díaz de Pineda y Tarqui

(06)2886229, 2887987, 2887965

SUCUMBIOS

1

Lago Agrio

Gral Eloy Alfaro 06 y Los Almendros

(06) 2831233, 2832111, 2700138

ORELLANA

1

Orellana

9 de Octubre y Jorge Rodriguez (Esquina)

(06) 288 1210

GUAYAS

1

Guayaquil

Av. Francisco de Orellana y Justino Cornejo (WTC) (04) 2685150

2

Agencia Centenario

Rosa Borja de Icaza y Chambers (Esquina)

(04) 2440471, 2440476

3

Agencia Centro

10 de Agosto 212 entre Pichincha y Pedro Carbo

(04) 2325117, 2530615, 2320576

4

Agencia La Libertad

Av. 9 de Octubre No.451 y Joseu Robles(antiguo Edif, de Filanbanco)

(04)2783372, 2785951, 2785997

1

Babahoyo

Enrique Ponce Luque y By Pass

(05) 2730038, 2731508, 2731512

2

Quevedo

Av. Walter Andrade y la Quinta (Esquina)

(05) 2750246, 2761425, 2761426

1

Puerto Baquerizo Moreno

Alsacio Nortia y Hernan Melville (Edif. TSE)

(05) 2520128

2

Puerto Ayora

Indefatigable y Bolívar

(05)2566318

GALAPAGOS

CENTRO 2

DIRECCION

IMBABURA

LOS RIOS

CENTRO 1

CIUDAD

1

Ambato

Bolívar 841 y Lalama

(03) 2422 241 al 422, 248, 2422760, 2423255, 2423522, 2423523-525

2

Baños

Oriente 1027 y Oscar Efren Reyes

(03) 2741599, 2741605, 2741610

PASTAZA

1

Puyo

Ceslao Marín y 9 de Octubre (Esquina)

(03) 2885538, 2885300, 2885756, 2885770, 2884670

COTOPAXI

1

Latacunga

Sanchez de Orellana 1568 y Padre Salcedo

(03) 2813220, 2813221, 2813348, 2810170173, 2810280-282, 2810241 (03) 2 942429, 2 942430

TUNGURAHUA

CHIMBORAZO

1

Riobamba

Primera Constituyente y Eugenio Espejo

BOLIVAR

1

Guaranda

García Moreno y 7 de Mayo

(03) 2981747, 2980195

AZUAY

1

Cuenca

Manuel J. Calle y Cornelio Merchan (Esquina)

(07) 2887777

2

Agencia Centro Histórico

Bolívar 5-47 entre Mariano Cueva y Hno. Miguel

(07) 2844153, 2845424, 2843901

3

Hall de Servicios

Av. 12 de Abril y Francisco Talbot (Esquina)

(07)288176, 2888253, 2887937 (07) 2240124, 2240147

CAÑAR

1

Azogues

Bartolome Serrano 7-14 entre Benigno Malo y Julio María Matovelle

MORONA SANTIAGO

1

Macas

10 de Agosto y Pasaje General Proaño

(07) 2700138 (07) 2571012, 2571811 AL 815, 2588604, 2588606

LOJA

1

Loja

Bernardo Valdivieso 8-54 y Rocarfuerte

ZAMORA CHINCHIPE

1

Zamora

Amazonas y Pío Jaramillo

(07) 2607222

MANABI

1

Portoviejo

Av. Universitaria y César Chávez (Esquina)

(05) 2636002, 2631303, 2636167

2

Manta

Av. 7 y Calle 8 (Edificio BCE-Mezzanine)

(05) 2621642, 2621644

3

Chone

Ulpiano Paéz y Pichincha (Esquina)

(05) 2699740, 2699741

4

Bahia de Caraquez

Malecón y Ante ( Esquina)

(05) 2692101, 2692102

5

Jipijapa

Santistevan y Rocafuerte

(05) 2602414, 2602417, 2602414

1

Machala

9 de Octubre entre Santa Rosa y Vela

(07) 2932793, 2930026, 2930426

2

Piñas

Sucre entre García Moreno y Juan León Mera

(07) 2976721, 2976722, 2976821

EL ORO

Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta

Recommend Documents