GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EJERCICIO FISCAL 2003 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Según la parte final del Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales que

realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1ro de enero del año en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del año anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico 2003, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas: 1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI – 102. 2. El periodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla: 9no Dígito del RUC

Fecha / Vencimiento

1

10 de Marzo

2

12 de Marzo

3

14 de Marzo

4

16 de Marzo

5

18 de Marzo

6

20 de Marzo

7

22 de Marzo

8

24 de Marzo

9

26 de Marzo

0

28 de Marzo

3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información:

1

REGISTRO DE INGRESOS Fecha

Comprobante #

Operación

Valor

IVA

Explicación: a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta. b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios. c) En la columna “Operación” ira el concepto de la transacción. d) En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el comprobante de venta. e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta. El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos, considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona natural. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago. Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003: Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003 MONEDA: Dólares Fracción

Impuesto Sobre Fracción Básica

Fracción Excedente

Básica

Excedente

6.800 13.600 27.200 40.800

6.800 13.600 27.200 40.800 54.400

340 1.700 3.740

0% 5% 10% 15% 20%

54.400

En adelante

6.460

25%

-

2

5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta de personas naturales: a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de realizar la declaración en el banco. b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar “2003”. c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal o con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros. d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lápiz para elaborar la declaración. e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario. f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo. g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal. h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC. 6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos: a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102, el documento de inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo. b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaración. c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a sellar el formulario SRI – 102 con el adhesivo, que contiene el código del oficial del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la declaración. d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.

3

7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes: Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: INFRACCIONES SI CAUSA IMPUESTO SI NO CAUSA IMPUESTO Y TIENE INGRESOS

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un límite máximo del 100% del impuesto causado. 0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.

Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA AÑO 2000 2001 2002 2003 Enero – del 01 al 10 1.523% Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.348% 1.171% Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089% Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115% Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239% 1.035%

2004 1.026%

8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI – 102. El comprobante de retención sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia SRI – 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención, hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la renta.

4

Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad económica: I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos. Ingresos • Provenientes de su actividad profesional

17.000,00

Gastos • Pagó arriendo por su consultorio • Adquirió equipo médico • Pagó sueldo a su secretaria • Compró material de oficina

200,00 mensuales 1.500,00 280,00 mensuales 120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO: Cálculo de Ingresos Totales

17.000,00

Ingresos Anuales Cálculo de Gastos Totales Arriendo Equipo médico Sueldo secretaria Material de oficina

(200,00 x 12) (depreciación 1.500,00 x 10%) (280,00 x 12)

TOTAL GASTOS

2.400,00 150,00 3.360,00 120,00

6.030,00

3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles = 17.000,00 – 6.030,00

= 10.970,00 En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: 5

Base Imponible Fracción Básica Fracción Excedente

10.970,00 6.800,00 = 4.170,00 x 5%

I.R. / Fracción Básica: I.R. / Fracción Excedente:

0,00 208,50

Impuesto a la Renta Causado (-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)

208,50 0,00

Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar

208,50

Impuesto a Pagar

208,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50% ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102) FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004. En ambos casos se utilizará el formulario SRI – 106. 5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

6

No.

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102 AÑO 104

FORMULARIO

2

102

0

0

Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA

3

RESOLUCION Nº . . . . 200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 203

CIUDAD

1803129595001

QUITO

202

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

204

CALLE PRINCIPAL

PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN

Av. Amazonas

205

NUMERO

654

300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ESTADO DE SITUACION

MANO DE OBRA DIRECTA

357

MANO DE OBRA INDIRECTA

358

ACTIVO CORRIENTE

301

GASTOS DE FABRICACION

359

ACTIVO FIJO

302

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO

360

ACTIVO DIFERIDO

303

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

361

OTROS ACTIVOS

304

INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS

362

ACTIVO

TOTAL DEL ACTIVO

SUMAR DEL 301 AL 304

ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)

309

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

308

TOTAL COSTO DE VENTAS

PASIVO

363 CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363

369

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

PASIVO CORRIENTE

311

GASTOS ADMINISTRATIVOS

371

PASIVO A LARGO PLAZO

312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

OTROS PASIVOS

314

OTROS GASTOS

TOTAL DEL PASIVO


PASIVOS CONTINGENTES (informativo)

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES

329

TOTAL PATRIMONIO NETO 319 + 329

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

374

319 318


PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS

339

376

OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

377

TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES ESTADO DE RESULTADOS

375


378

369 + 375 + 378

379

TOTAL COSTOS Y GASTOS

INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%

341

360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA

VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO

342

UTILIDAD NETA EJERCICIO

EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

344

(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

383

345

(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS

384

349

(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS

385

OTRAS RENTAS SUMAR DEL 341 AL 345

TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES

COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE

349-379

381

EN EL PAIS

386

EN EL EXTERIOR

387

351

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS

388

COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE

352

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE

353

(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS

390

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

354

COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA

355

(-) OTRAS DEDUCCIONES

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

356

= UTILIDAD GRAVABLE

(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES

400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

391 392

381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS

389

399

DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

411

421

499

522

532

AVALUO

500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS

531

PREDIOS AGRICOLAS

501

ARRIENDO DE INMUEBLES

502

512

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS

503

513

523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599

600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL

611

SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

612

17.000,00

6.030,00

621

631

622

10.970,00

632

SUBTOTAL

631 + 632

699

10.970,00

700 OTROS INGRESOS 798

OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)

799

RENDIMIENTOS FINANCIEROS No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION

VALOR

VALOR IMPUESTO PAGADO

PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS

701

711

721

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

702

712

722

DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES

703

PENSIONES JUBILARES

704 705

OTROS INGRESOS EXENTOS 800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO

( 804 * 0.50 ) - 806

801

104,25

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)

REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD

802

BASE IMPONIBLE

803

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

804

(-) ANTICIPO PAGADO

805 806

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL NOMBRE :

FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ

FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) NOMBRE :

10.970,00 208,50

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

804 - 805 - 806 < 0

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

804 - 805 - 806 > 0

898 899

208,50

900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO PAGO PREVIO

901

7

II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. David Bajaña Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos Ingresos • Provenientes de su actividad económica profesional • Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco ABC, le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual Gastos • Pagó arriendo por su consultorio • Adquirió equipo medico • Pagó sueldo a su secretaria • Compró material de oficina

17.250,00 9.750,00 200,00 mensuales 1.500,00 280,00 mensuales 120,00 anuales

2.- PROCEDIMIENTO: Cálculo de Ingresos Totales

17.250,00

Ingresos del libre ejercicio profesional: Cálculo de Gastos Totales Arriendo Equipo médico Sueldo secretaria Material de oficina

(200,00 x 12) (depreciación 1.500,00 x 10%) (280 x 12)

2.400,00 150,00 3.360,00 120,00

6.030,00

RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN: RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:

11.220,00 9.750,00

BASE IMPONIBLE:

20.970,00

8

3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: Impuesto a la Renta Base Imponible 20.970,00 Fracción Básica 13.600,00 340,00 Fracción Excedente 7.370,00 x 10% 737,00 Impuesto a la Renta Causado: 1.077,00 (-) Crédito Tributario: Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50 DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR:

589,50

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% – 487,50 ANTICIPO 2004 = 538,50 – 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102) FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, según el noveno dígito del RUC. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004. En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106. 5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

9

No.



FORMULARIO

2

102

0

0


3


CIUDAD

1803129595001

AMBATO

202


204

CALLE PRINCIPAL

BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID

CEVALLOS

205

NUMERO

1417



357


358

ACTIVO CORRIENTE

301


359

ACTIVO FIJO

302


360

ACTIVO DIFERIDO

303


361

OTROS ACTIVOS

304


362

ACTIVO


TOTAL DEL ACTIVO ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)

309


308


PASIVO


369


PASIVO CORRIENTE

311


371


312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

OTROS PASIVOS

314

OTROS GASTOS


TOTAL DEL PASIVO PASIVOS CONTINGENTES (informativo)


329



374

319 318



339

376


377


375


378

369 + 375 + 378

379



341



342


EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382


344


383

345


384

349


385





349-379

381

EN EL PAIS

386

EN EL EXTERIOR

387

351


388


352


353


390


354


355



356

= UTILIDAD GRAVABLE



391 392

381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS


389

399

DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

411

421

499

522

532

AVALUO

500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS PREDIOS AGRICOLAS

501


502

512

531


503

513

523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599


611


612

17.250,00

621

631

6.030,00

622

11.220,00

632

SUBTOTAL

631 + 632

699

11.220,00



799


VALOR

9.750,00



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704 705


( 804 * 0.50 ) - 806

801

51,00



802

BASE IMPONIBLE

803

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805 806



PABLO DAVID BAJAÑA TRUJILLO



804 - 805 - 806 < 0

898


804 - 805 - 806 > 0

899

20,970.00 1.077,00 487,50 589,50


901

10

III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y ADEMÁS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El señor Luis Alfonso Cevallos Gutiérrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relación de dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes datos: Ingresos Provenientes de su Actividad Profesional en Relación de Dependencia: • • • • •

Sueldo ( $900,00 x 12) Décimo tercer sueldo Décimo cuarto sueldo Componente salarial (16 x 12) 15% Participación Trabajadores

10.800,00 900,00 121,91 192,00 4.000,00

INGRESOS GRAVADOS

16.013,91

Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)

1.009,80

RENTA IMPONIBLE:

15.004,11

Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retención sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia

480,41

Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble •

Avalúo

Arriendo mensual (500,00 x 12)

45.000,00 6.000,00

Cálculo de Deducibles • • •

Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1% avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00) Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00) Impuesto Predial

Total Gastos

450,00 2..250,00 100,00 2.800,00

11

RENTA IMPONIBLE:

3.200,00

2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL: En Relación de Dependencia Arriendo del Inmueble

15.004,11 3.200,00

TOTAL RENTA GLOBAL

18.204,11

3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA: La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla: FRACCION BASICA

13.600,00

EXCESO HASTA

27.200,00

IMPUESTO FRACCION BASICA

IMPUESTO FRAC. EXCEDENTE

340,00

10 %

IMPUESTO FRACCION BASICA: IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE: (18.204,11 – 13.600,00 ) (4.604,11 x 10%)

460,41

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO

800,41

(-) Impuesto Retenido en Relación de Dependencia

480,41

IMPUESTO A PAGAR

340,00

320,00

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA: ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% – 480,41 ANTICIPO 2004 = 400,20 – 480,41 ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)

5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

12

No.



FORMULARIO

2

102

0

0


3


CIUDAD

0901363952001

202


GUAYAQUIL

204

CALLE PRINCIPAL

CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO

LETAMENDI

205

NUMERO

450



357


358

ACTIVO CORRIENTE

301


359

ACTIVO FIJO

302


360

ACTIVO DIFERIDO

303


361

OTROS ACTIVOS

304


362

ACTIVO



309


308


PASIVO


369


PASIVO CORRIENTE

311


371


312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

OTROS PASIVOS

314

OTROS GASTOS




329



374

319 318



339

376


377


375


378

369 + 375 + 378

379



341



342


EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382


344


383

345


384

349


385





349-379

381

EN EL PAIS

386

EN EL EXTERIOR

387

351


388


352


353


390


354


355



356

= UTILIDAD GRAVABLE



391 392

381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS 411


389

399

DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

421

499

AVALUO


501


502


503

531

45.000,00

6.000,00

512 513

2.800,00

522

532

523

3.200,00

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599

3.200,00


611


612

621

16.013,91

631

1.009,80

622 SUBTOTAL

632 631 + 632

699

15.004,11 15.004,11



799


VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704 705


( 804 * 0.50 ) - 806

801



802

BASE IMPONIBLE

803

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805 806



CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO



804 - 805 - 806 < 0

898


804 - 805 - 806 > 0

899

18.204,11 800,41 480,41 320,00


901

13

IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos. NOTA: La declaración presenta el 30 de marzo. Ingresos •

Provenientes de su actividad artesanal

21.100,00

Gastos Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados con su actividad económica y deben constar en el registro de gastos) • • •

Compras totales del año Gasto arriendo (150,00 x 12) Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12)

6.260,00 1.800,00 600,00

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO: TOTAL DE INGRESOS ( - ) TOTAL GASTOS

21.100,00 8.660,00

BASE IMPONIBLE

12.440,00

3.- APLICACIÓN DE LA TABLA Base Imponible Fracción Básica Fracción Excedente

Impuesto a la Renta 12.440,00 6.800,00 5.640,00 x 5%

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO: (-) Crédito Tributario Impuesto a Pagar

282,00

282,00 0 282.00

14

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004 ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% – 0,00 ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102 FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004. En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106. 5.- Cálculo de los intereses y multas Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004 Intereses: Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89 Multas: 3% X 282.00 = 8.46 6.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

15

No.



FORMULARIO

2

102

0

0


3


1713842584001

202


QUITO

204

CALLE PRINCIPAL

CIUDAD

CASTRO SILVA PEDRO MANUEL

LOS ARUPOS

205

NUMERO

370



357


358

ACTIVO CORRIENTE

301


359

ACTIVO FIJO

302


360

ACTIVO DIFERIDO

303


361

OTROS ACTIVOS

304


362

ACTIVO



309


308


PASIVO


369


PASIVO CORRIENTE

311


371


312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

OTROS PASIVOS

314

OTROS GASTOS




329



374

319 318



339

376


377


375


378

369 + 375 + 378

379



341



342


EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382


344


383

345


384

349


385





349-379

381

EN EL PAIS

386

EN EL EXTERIOR

387

351


388


352


353


390


354


355



356

= UTILIDAD GRAVABLE



391 392

381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS

21.100,00

411


389

399

DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

8.660,00

421

499

12.440,00

AVALUO

500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS 501

PREDIOS AGRICOLAS

531


502

512


503

513

532

522 523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599


611


612

621

631

622

632

SUBTOTAL

631 + 632

699



799


VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704 705


( 804 * 0.50 ) - 806

801

141.00



802

BASE IMPONIBLE

803

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805 806



CASTRO SILVA PEDRO MANUEL


12.440,00 282,00


804 - 805 - 806 < 0

898


804 - 805 - 806 > 0

899

282,00


901

16

V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC 1722110639001, con domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2003: 1.- Ingresos Obtenidos 1.1.- EMPRESA A (Ingresos Anuales) • • • • • • •

Sueldos Componente Salarial Horas Extras Comisiones Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo 15% Participación Trabajadores

18.000,00 192,00 800,00 2.500,00 1.775,00 121,91 8.000,00

1.2.- EMPRESA B (Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003) • • • •

Sueldo Componente Salarial Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo

4.800,00 96,00 400,00 60,96

2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO: Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor´s Ingresos • • • • • • •

Sueldo Componente Salarial Horas Extras Comisiones Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Utilidades

TOTAL INGRESOS:

18.000,00 192,00 800,00 2.500,00 1.775,00 121,91 8.000,00 31.388,91 17

TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%)

2.009,50

BASE IMPONIBLE

29.379,41

APLICACIÓN DE LA TABLA Base Imponible Fracción Básica Fracción Excedente

IMP. A LA RENTA 29.397,36 27.200,00

2.197,361 x 15%

1.700,00 329.60

2.029,60

Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:

Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A Ingresos • • • •

Sueldo Componente Salarial Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo

4.800,00 96,00 400,00 60,96

TOTAL INGRESOS: •

5.356,96

Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) BASE IMPONIBLE

457,78 4.899,18

Conciliación De Ingresos: A B

Total:

Base Imponible 29.397,36 4.908,16

Retenciones 2.029,60 0,00

34.305,52

2.029,60

18

3.- APLICACIÓN DE LA TABLA Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de $27.200,00 hasta 40.800,00. Imp. Renta Base Imponible 34.305.52 Fracción Básica 27.200,00 1.700,00 Fracción Excedente 7.078,59 x 15% 1.061,79 Impuesto a la Renta Causado: (-) Crédito Tributario:(retenciones)

2.761,79 2.026,91

IMPUESTO A PAGAR

736,22

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004: Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia “NO DEBE CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS” 5.- CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo; por lo que tiene un retrazo de 16 días, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la siguiente manera: Intereses Fecha de vencimiento: Cálculo de intereses, a partir del día siguiente: Multas

14 de marzo del 2004 15 al 30 de marzo = 1 mes = 1,026% X 736, 23 = 7,55 3% X 2.765,83 = 82,97

6- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

19

No.


100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102

FORMULARIO

102

AÑO

104


2003


CIUDAD

1722110639001

QUITO

202


204

CALLE PRINCIPAL

CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA

VARGAS

205

NUMERO

619

300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD MANO DE OBRA DIRECTA

ESTADO DE SITUACION

357


ACTIVO

358

ACTIVO CORRIENTE

301


359

ACTIVO FIJO

302


360

ACTIVO DIFERIDO

303


361

OTROS ACTIVOS

304


362

309


363

308


TOTAL DEL ACTIVO


ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) PASIVO

CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363

369

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 311



312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

PASIVO CORRIENTE

OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO


PASIVOS CONTINGENTES (informativo) TOTAL PATRIMONIO NETO 319 + 329


371

314

OTROS GASTOS

319

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

374

318

GASTOS NO OPERACIONALES

329


339



376 377


375


378

369 + 375 + 378

379



341



342


EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382


344


383

OTRAS RENTAS

345


349


TOTAL INGRESOS


COSTOS Y GASTOS

349-379

384 385

EN EL PAIS


386

EN EL EXTERIOR

COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE

351

387 388


352

381

389


353

A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS


354


391


355


392


356

= UTILIDAD GRAVABLE


381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS


390

399

DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

411

421

499

522

532

AVALUO


501


502

512

531


503

513

523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599


611


612

621

36.745,87

631

2.440,35

622 SUBTOTAL

632 631 + 632

699

34.305,52 34.305,52



799


VALOR



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704

OTROS INGRESOS EXENTOS

705

800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO

( 804 * 0.50 ) - 806

801



802

BASE IMPONIBLE

803

34.305,52


804

2.765,83

(-) ANTICIPO PAGADO

805

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799

20

EJERCICIO PRÁCTICO GENERAL El doctor Damián Paz Buenaventura es un abogado y posee el número de RUC 0102166402001. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2003, por los siguientes conceptos: 1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE 1.1.- Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales): Remuneración: Horas Extras: 15% Participación Trabajadores: Total de Ingresos: Pago de Aporte al IESS 9.35% RENTA IMPONIBLE

6.000,00 1.200,00 3.500,00 10.700,00 673,20 10.026,80

La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI – 107. 1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los ingresos del año constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él, y en las planillas de aportes al IESS de su personal: INGRESOS Ingresos de sociedades: Ingresos personas naturales: Total de Ingresos por Libre Ejercicio GASTOS Remuneraciones y otros beneficios de personal: Arriendo de la oficina Depreciación de muebles de la oficina (10% del valor de adquisición) Gastos de útiles de oficina Gastos de Luz, Agua, Teléfono: Total Gastos por Libre ejercicio: RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)

12.000,00 8.000,00 20.000,00 4.800,00 3.000,00 180,00 1.000,00 500,00 9.480,00 10.520,00

21

Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual. La Sociedad ABC Cía. Ltda., le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00. 1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra). Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique del avalúo exclusivamente de la tierra, no al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces: Avalúo: Coeficiente: RENTA IMPONIBLE:

18.000,00 5% 900,00

Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales. La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses. Paga por concepto de impuestos municipales $90,00 Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como deducción. Entonces: INGRESOS Ingresos por arrendamientos ($600x12) Total Ingresos por Arrendamientos:

:

GASTOS Intereses del Crédito ($480x50%): Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo en la superficie Arrendada 3: $1.500x50%): Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4: $300x50%): Impuestos Municipales: ($90x50%): Total Gastos Por Arrendamiento: RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):

7.200,00 7.200,00 240,00 750,00 150,00 45,00 1.185,00 6.015,00

1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y gastos, detallando la siguiente información:

22

REGISTRO DE INGRESOS Fecha

Comprobante #

Operación

Valor

IVA

Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio, incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles: INGRESOS: Monto de ingresos brutos: Total Ingresos por Actividad Empresarial: GASTOS: Compras de mercaderías: Arriendo del local: Gasto de personal: Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono): Varios: Total Gastos Por Actividad empresarial: Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos): (-) 15% Participación Trabajadores:

33.000,00 33.000,00 16.000,00 4.800,00 3.600,00 1.000,00 1.500,00

RENTA IMPONIBLE:

26.900,00 6.100,00 915,00 5.185,00

1.5.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros (intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir $100,00 La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar. La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102. 2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Cálculo de la Renta Global: Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632)

10.026,80

Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)

10.520,00

Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531)

900,00

Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)

6.015,00

Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)

5.185,00

Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)

2.000,00

RENTA GLOBAL (Casilla 803)

34.646,80

23

b) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado: Aplicación de la tabla: 3

Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual. 4 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalúo. En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: i. ii. iii.

Del valor de $34.646,80, se resta la fracción básica, es decir $27.200,00 a la cual le corresponde un impuesto de $1.700,00. A la diferencia de $7.446,80 – que se conoce como fracción excedente -, se aplica el 15%, resultando un impuesto de $1.117,02 El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir: $1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).

c) Cálculo de las Retenciones en la Fuente: Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia: Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00): Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000): TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):

161,34 960,00 100,00 1.221,34

d) Cálculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102): Impuesto a la Renta Causado (-) Anticipos Pagados (-) Retenciones en la Fuente

2.817,02 0,00 1.221,34

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

1.595,68

e) Cálculo del Anticipo Año 2004 (Casilla 801 del formulario 102): Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2003, se debe calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2004, el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dígito del RUC. Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.

24

Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula: (Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente Para el caso del ejemplo: (2.817,02 x 50%) – 1.221,34 = 187,17 Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada cuota del anticipo:

Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004): 187,17 / 2 = 93,59

Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004): 187,17 / 2 = 93,59

f) ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102

25

No.


100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102

FORMULARIO

AÑO

102

104


2003


CIUDAD

0102166402001 QUITO

202


204

CALLE PRINCIPAL

BUENAVENTURA DAMIAN PAZ 205

NUMERO



ACTIVO


357 358

ACTIVO CORRIENTE

301


359

ACTIVO FIJO

302


360

ACTIVO DIFERIDO

303


361

OTROS ACTIVOS

304


362

309


363

308


TOTAL DEL ACTIVO


ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) PASIVO

CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363

311



312

GASTOS DE VENTAS

372

PASIVO DIFERIDO

313

GASTOS FINANCIEROS

373

PASIVO CORRIENTE

OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO

-

369



PASIVOS CONTINGENTES (informativo) TOTAL PATRIMONIO NETO 319 + 329


371

314

OTROS GASTOS

319

TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

374

318

GASTOS NO OPERACIONALES

329


339



376 377


375


378

369 + 375 + 378

379



341



342


EXPORTACIONES

343

PERDIDA EJERCICIO

382


344


383

OTRAS RENTAS

345


349


TOTAL INGRESOS


COSTOS Y GASTOS

349-379

384 385

EN EL PAIS


386

EN EL EXTERIOR

COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE

351

387 388


352

381

389


353

A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS


354


391


355


392


356

= UTILIDAD GRAVABLE


381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392

INGRESOS 411


33.000,00

390

399

DEDUCCIONES

27.815,00

421

RENTA IMPONIBLE 499

5.185,00

531

900,00 6.015,00

AVALUO


501


502


503

18.000,00 30.000,00

512

7.200,00

513

1.185,00

522

532

523

533

SUBTOTAL

531 + 532 + 533

599

6.915,00


611


612

20.000,00 10.700,00

9.480,00 673,20

621 622 SUBTOTAL

631 632 631 + 632

699

10.520,00 10.026,80 20.546,80



799


VALOR

2.000,00



701

711

721


702

712

722


703

PENSIONES JUBILARES

704

OTROS INGRESOS EXENTOS

705

800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO

( 804 * 0.50 ) - 806

801

187,17



802

BASE IMPONIBLE

803

399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799


804

(-) ANTICIPO PAGADO

805

34.646,80 2.817,02

26

27

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

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