Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales)
¿Estás preparado para cumplir con la obligación? Mauricio Hurtado Karina Pérez Claudia Campos Jeff Tollers
Entrevista con: José Antonio Hernández Ross Administrador Central de Operación de Canales de Servicios de la Administración General de Servicios al Contribuyente
Lo invitamos a ver el resto de entrevista en: https://www.youtube.com/PwCMX
¿Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?
Sujetos del ISR
• No importa la nacionalidad • Se gravan a los residentes para efectos fiscales • Se reportan ingresos mundiales • Se consideran los tratados para evitar la doble tributación
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¿Quienes tienen que presentar la declaración?
¿Quienes tienen que presentar la declaración? • Todas las personas físicas con ingresos. • Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000 – El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones – Considerar algunas excepciones
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¿Quienes tienen que presentar la declaración? Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que aún así tiene que presentar una declaración anual:
• El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo
• La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000 • El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000 • Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero
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¿Quienes tienen que presentar la declaración? El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente • Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales • El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual • El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hecho
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¿Qué se requiere para presentar la declaración?
¿Qué se requiere para presentar la declaración?
RFC CURP CIEC FIEL Cuenta Bancaria PwC
1 2 3 4 5
Registro Federal de Contribuyentes Clave Única de Registro de Población Clave de Identificación Electrónica Confidencial Firma Electrónica Avanzada con servicio de banca electrónica y CLABE
¿Como se presenta la declaración?
Vía Internet
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Ventanilla
Ventanilla
Ingresos Únicamente por salarios
Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)
Documentación
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Documentación Constancia de sueldos
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• Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)
Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones
• Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye:
– Dividendos o utilidades distribuidos – Remanente Distribuible
– Otros Pagos y Retenciones o
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Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.
Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados
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• Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año.
Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones
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• Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales.
Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias
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• Constancias emitidas por bancos
Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias Constancias del extranjero PwC
• Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones.
Declaración Anual Personas físicas
Aspectos tecnológicos
Documentación soporte
Declaración
Haciendo números Ingresos Deducciones PwC
Ingresos
Inversiones Personales Ingresos por Intereses de México • Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual • Excepto cuando:
– Su único ingreso es por interés y – El monto anual de interés real es menor a $100,000
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Inversiones Personales ¿Qué es el Interés Real? • Interés recibido menos el ajuste inflacionario • El banco te da una constancia que incluye:
− Monto de Interés nominal − Interés Real − Impuesto retenido
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Inversiones Personales ¿Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que te pagaron? • El resultado es una pérdida • La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales • La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.) • Las retenciones sobre los intereses
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Inversiones del Extranjero
Inversiones del Extranjero Depósitos en el extranjero : • Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR: – Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria) – Acumular interés real = interés - ajuste por inflación
•
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Amortizar pérdida actualizada de años anteriores
Inversiones del Extranjero • Opción de cálculo simplificado Ejemplo:
Saldo al 1° de Enero de 2011 en dólares x Tipo de cambio del 1 enero 2011
12.3817
Saldo en pesos
1,238,170
x
0.0939
Importe Acumulable en pesos
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100,000
.0939 116,234
Inversiones del Extranjero ¿Cuál cálculo debo usar? • Cada caso es diferente
• Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambio
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¿Como evitar la doble tributación? • Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero • Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual • Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto
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Confidencialidad en inversiones del extranjero
Decreto que otorga beneficios fiscales
(D.O.F. 26 de enero de 2005) • Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades • No se requiere incluirlo en la declaración anual • El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.
• Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización • Se extinguen las obligaciones fiscales formales.
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Deducciones Personales
Deducciones Personales Colegiaturas (nuevo)
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Nivel educativo
Límite anual de deducción
Preescolar
$14,200.00
Primaria
$12,900.00
Secundaria
$19,900.00
Profesional técnico
$17,100.00
Bachillerato o su equivalente
$24,500.00
Deducciones Personales Colegiatura
¿Para quienes aplica?
• Contribuyente • Cónyuge / Concubino
• Dependientes (línea recta ascendente o descendente) (a partir del 15 de febrero de 2011)
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Deducciones Personales En la descripción • Nombre del alumno y su CURP del servicio de la factura de • Nivel educativo colegiaturas debe • El concepto y valor de la colegiatura, precisarse: indicado por separado • RFC del contribuyente que paga.
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Deducciones Personales (Cont…) • Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00 • Acumulables al retirarse anticipadamente
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Deducciones Personales (Cont…) Artículo 218 LISR • Estímulo fiscal. Reglas: • Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario • Cuentas personales especiales para el ahorro • Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia) • Primas de seguros, planes de pensiones o retiro • Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban • En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vida
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Documentación
Deducción por Créditos Hipotecarios
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Deducciones Personales (Cont…) Créditos hipotecarios • Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco. •
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Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)
Documentación
Validación de comprobantes fiscales
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Validación de comprobantes fiscales • Comprobante Fiscal Digital (CFD) • Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB)
• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) – CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico .XML
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Declaración Anual Personas físicas
Aspectos tecnológicos
Documentación soporte
Declaración
Haciendo números Ingresos Deducciones
Presentación y sados a favor
Documentación
Devolución de saldos a favor
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Saldos a Favor
Devolución Automática: • Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL • Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL Devolución No Automática: • Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)
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Saldos a Favor Importante para la declaración • Incluir CLABE (18 dígitos) • Señalar en la opción de Devolución
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Obligación de Reportar
Obligación de Reportar Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar:
Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos)
Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)
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Obligación de Reportar Conceptos a reportar en la declaración anual:
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Préstamos recibidos
Premios obtenidos
Viáticos cobrados
Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación del contribuyente
Ingresos exentos por herencias o legados
Donativos obtenidos
Revisiones
Revisiones
Acciones
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Procesos
Revisión Información del extranjero • Acuerdos de Intercambio de información: – Compulsas – Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos) – Programas multilaterales expatriados. • FATCA • Asistencia en el cobro.
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Fiscalización Recomendaciones • Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte. • Actuar proactivamente en el caso de una invitación. • Acciones de autocorrección
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Gracias
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