PENULISAN HUKUM / SKRIPSI PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
Disusun oleh : TEGUH SANJAYA ROBBY PUTRA NPM
:
08 05 09904
Program Studi
:
Ilmu Hukum
Program Kekhususan
:
Hukum Ketatanegaraan dan Hukum Pemerintahan
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA Fakultas Hukum 2012
i
HALAMAN PERSETUJUAN PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
NPM Program St negaraan dan
Program Ke
Telah disetujui oleh Doseo Pembimbiog pada taoggal 29 Februari 2012
Doseo Pembimbiog,
ii
HALAMAN PENGESAHAN Penulisan Hukum I Skripsi ini te
kan dihadapan tim penguji ujian
Penulisan Hokum I Skripsi
itas Atma Jaya Yogyakarta
dala
ada:
Hari Tanggal Tempat
uang Bapak Endro
Susunan Tim Penguji : Ketua
: Y. Sri Pudyatmoko. S.H.,M.Hum
Sekretaris
: R. Sigit Widiarto, S.H.,M.Hum
Anggota
: Juniraharjo, S.H
.
~ Mengesahkan
Dekan Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta
Dr. Y. Sari Murti Widiyastuti, SH., M.Hum
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan buat : 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati, melindungi dan menyertai kehidupanku. Dia selalu membimbing dan menjagaku serta memberi kebijaksanaan untuk selalu bersemangat dalam menghadapi kehidupan ini baik dalam keadaan susah maupun senang. 2. Bapak, Mama dan Adik tercinta yang selalu memberikan doa, semangat, dorongan, dan kepercayaannya sehingga saya dapat menyelesaikan penulisan hukum ini dengan baik. 3. Keluarga Besar yang memberikan semangat dan dorongan dalam penyelesaian penulisan ini. 4. Sahabat dan orang terkasih serta semua teman-teman yang sudah memberikan saya doa, semangat dan dorongan sehingga Penulisan Hukum ini dapat terselesaikan dengan baik.
iv
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus yang selama ini melimpahkan berkat dan dan kasihNya sehingga dapat menyelesaikan dengan baik. Penulisan Hukum ini dengan judul “PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA” ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar kesarjanaan di bidang Ilmu Hukum di Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta. Penulis telah berusaha dengan segala kemampuan yang dimiliki untuk menyusun dan menyelesaikan penulisan hukum ini, penulis menyadari bahwa karya penulisan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala kekurangan dalam penulisan hukum ini. Harapannya hasil dari penulisan hukum ini bermanfaat bagi perkembangan Ilmu Hukum. Dalam penulisan hukum ini penulisan banyak mendapatkan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung berupa bimbingan, dukungan, petunjuk, saran, maupun doa. Maka ijinkan penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Ibu DR. Y. Sari Murti Widiyastuti S.H., M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta. 2. Bapak Y. Sri Pudyatmoko S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing. Terima kasih atas segala kesabaran, bersedia untuk meluangkan waktu,
v
ketelitian memeriksa dan membagi ilmunya sehingga penulisan hukum ini selesai. 3. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmunya selama penulis menempuh kuliah di Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta. 4. Bapak
Fakhrudin
Triwibowo,
yang
bekerja
sebagai
Account
Representative di KPP Pratama Yogyakarta. 5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta. Terima kasih atas tempat dan waktu yang disediakan untuk melakukan penelitian. 6. Orang tua saya yaitu Bapak dan Mama yang tercinta dan terkasih, terima kasih untuk dukungan doa, perhatian, kasih sayang serta dukungan moril maupun materiil yang tidak henti-hentinya kepada penulis. 7. Keluarga Besar yang setia memberi semangat kepada penulis Rudi Hartono, Julianto, Willy serta saudara-saudara yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu. 8. Sahabat-sahabat saya yang membantu dalam penulisan Jefri Parnanda Simbolon, Harryanto Sibarani, Boy Binsar, Bismark Pardede, David Pangaribuan, Alfonsius Rizky, Deny Christian, Ardy Hartoyo, Diana Chandra, Febby Natasha, Mikael Haryo serta semua teman-teman yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu. 9. Teman-teman kost mandala land Utha, Diego, David, Aldi, Sumardi dan semua teman-teman yang tidak saya sebutkan satu persatu.
vi
MOTTO
“ Bahagia itu simpel, punya keluarga yang bahagia, sahabat-sahabat yang setia dan pasangan hidup yang baik hatinya “ (Teguh Sanjaya Robby Putra)
“ Janganlah takut, sebab Aku menyertai engkau. Janganlah bimbang, sebab Aku ini Allahmu; Aku akan meneguhkan, bahkan akan menolong engkau; Aku akan memegang engkau dengan tangan kanan-Ku yang membawa kemenangan ” (Yesaya 41:10)
vii
Sill{AT PERNYATAAN KIi:ASLlAN
Dcngan ini pcnulis Illenyatakan bahwa Pcnulisan Ilukulll / Skripsi ini Illcrupakan hasil karya asli pcnulis. bukan Illerupakan duplikasi ataupun plagiasi dari hasil karya pcnulis lain . .lika Pcnulisan Hukulll / Skripsi ini lcrbukti I1lcrupakan duplikasi alaupun plagiasi dari hasil karya pcnulis lain, Illaka penulis bcrsedia Illcncrillla sanksi akadclllik dan I atau sanksi hukulll yang bcrlaku.
Yug) akarta. 28 Februari 2012 Yang mcnyatakan.
Tcguh Sanjaya Robby I'utra
viii
Abstract The title of this law thesis is “The Application of The Income Tax Towards The Income of Business which uses The E-commerce Transaction, Study case of Atma Jaya University students in Yogyakarta”. The purpose of this law thesis is to know the application of the income tax towards the income which is obtained through the ecommerce transaction based on Statute No 36 of 2008, and to know the realization and comprehension as a taxpayer especially the students of Atma Jaya University in Yogyakarta towards the obligation of paying the income tax. The research method of this law thesis is the research of empirical law, a research which concerns about attitude of the legal community and this research needs the primary data as the first data beside the secondary data as the support data. Based on the result of the discussion and research, the writer discovers that the application of income tax towards the income which is obtained through the e-commerce transaction based on Statute No 36 of 2008 about fourth amendment of Statute No 7 of 1983 about the income tax is in which the principle is similar to the application of the object in general income tax as listed in Act 4 No (1) Statute No 36 of 2008 which mentions that the object of the income tax is the any increase in economic capability that is obtained or received by the taxpayer. The realization and comprehension of the Atma Jaya University students in Yogyakarta to the fulfillment of tax obligation is still less. The government need to increase the socialization of income tax, the observation towards the officers, and the taxpayer themselves should comprehend the importance about the fulfillment of tax obligation.
Keywords : Tax, Income Tax
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ……………………………………………..…….
i
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................…....................
ii
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................
iv
KATA PENGANTAR..............................................................................
v
MOTTO....................................................................................................
vii
HALAMAN PERNYATAAN……………………………………...……
viii
ABSTRACT………………………………………………………..……
ix
DAFTAR ISI .....………………………………………….………..……..... x BAB I.
PENDAHULUAN ……………………….………….…..
1
A. Latar belakang masalah …….………….…….……....
1
B. Perumusan masalah ………..….……….…….……....
7
C. Tujuan penelitian …………………...……………...... 8 D. Manfaat penelitian …………….……….……………. 8 E. Keaslian penelitian………….……….….….……….... 10 F. Batasan Konsep ……………………...………………
10
G. Metode Penelitian …………….……………..…….… 13 H. Sistematika Penulisan …………….…………………. 16
x
BAB II
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan …………............................................…………. 17 a. Pengertian Pajak…………………………... 17 b. Unsur Pajak……………………………….. 19 c. Fungsi Pajak………………………………. 20 d. Syarat Pemungutan Pajak…………………. 21 e. Pengelompokan Pajak…………………….. 22 f. Sistem Pemungutan Pajak………………… 26 g. Hapusnya Utang Pajak……………………. 27 h. Wajib Pajak……………………………….. 28 i. Subjek Pajak……………………………..... 29 j. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi….. 32 k. Cara Penghitungan Pajak ............................ 33 B. Tinjauan Umum Tentang Transaksi E-Commerce .……….….…..………………………………… 36 C. Pengenaan Pajak Penghasilan terhadap Kegiatan Usaha yang dilakukan mahasiswa Atma Jaya Yogyakarta yang melakukan Transaksi e-commerce…….…….… 39 a. Pengenaan Pajak Penghasilan menurut Undangundang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-undang Nomor 7 Tahun
xi
1983 tentang Pajak penghasilan terhadap kegiatan usaha yang menggunakan transaksi e-commerce ……………………………………………. 40 b. Pemahaman dan Kesadaran wajib pajak khususnya mahasiswa Universitas Atma Jaya Yogyakarta terhadap kewajiban membayar Pajak Penghasilan …………………………………………… 45 BAB III
PENUTUP……..…………………………………………. 52 A. Kesimpulan………….………………………………
52
B. Saran…………………………………………………..
53
DAFTAR PUSTAKA…………......………………….
55
xii
