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GESTÃO FINANCEIRA Exercício Prático N.º 2.3 A partir das informações a seguir apresentadas e do balanço de 31/12/N em anexo, o gerente da firma Merbecas, Lda, pede que sejam estabelecidos os seguintes elementos previsionais em relação ao exercício N+1: a) Orçamento de tesouraria mensal. b) Demonstração de resultados previsional. c) Balanço previsional em 31/12/N+1. INFORMAÇÕES GERAIS: 1. Serviço de Compras Prevêem-se as seguintes aquisições de mercadorias ao longo do ano: ! 1º Trimestre: 1 000 euros/mês. ! 2º Trimestre: 2 000 euros/mês. ! 3º Trimestre: 500 euros/mês. ! 4º Trimestre: 1 000 euros/mês. Não serão realizadas compras no mês de Agosto. 2. Serviços Comerciais Previsão de vendas: ! 1º Trimestre: 2 000 euros/mês. ! 2º Trimestre: 1 000 euros/mês. ! 3º Trimestre: 2 000 euros/mês. ! 4º Trimestre: 500 euros/mês. O director comercial pretende mandar realizar um estudo de mercado num gabinete especializado, estimando-se despesas no valor de 875 euros a liquidar no mês de Novembro. Serviços Prestados: ! A empresa aluga regularmente equipamento, actividade que lhe proporciona receitas no valor de 1 000 euros por mês.
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! Com o pessoal e equipamento disponível serão realizados diversos melhoramentos de adaptação e aproveitamento de espaços nos estabelecimentos comerciais no valor de 5 000 euros. 3. Encargos com Pessoal Os salários estimam-se em 1 000 euros por mês, sendo os encargos com a segurança social, 50% das remunerações e pagos a 15 do mês seguinte ao final de cada trimestre. 4. Serviços Gerais A empresa paga 100 euros por mês de encargos com consultores externos e serviços prestados por terceiros. 5. Informações da Gerência • A empresa adquirirá uma máquina no valor de 4 000 euros paga em duas prestações: ! 1 500 euros em Junho e 2 500 euros em Outubro. A factura do equipamento será recebida em Junho do ano N+1. • A empresa venderá dois terrenos de que é proprietária: ! um em Março no valor de 2 000 euros ! outro em Julho por 3 000 euros. • Os preços de cedência corresponderão aos valores inscritos no balanço. 6. Informação Financeira a) Montante do crédito sobre clientes que figura no balanço do ano N, será recebido metade em Janeiro e metade em Fevereiro. b) As compras do ano N não liquidadas são pagas, 450 euros em Janeiro e 2 250 euros em Fevereiro. c) Em Janeiro serão regularizadas as contas de outros devedores e credores do ano N. d) Os fornecedores são pagos a 30 dias por cheque, o que implica o atraso de alguns dias derivado do processo administrativo. e) Prazo médio de pagamento concedido aos clientes é de 30 dias. Entretanto, na prática verifica-se que somente metade dos clientes respeita este prazo, enquanto a outra metade o dilata em mais de 30 dias. Por outro lado, os prazos postais e administrativos implicam que as regularizações só se realizem no início do mês seguinte. f) A dotação prevista para a amortização do imobilizado é de 1 000 euros para o exercício de N+1. g) As mercadorias são valorizadas ao preço de compra. Esta valorização é igual a 80% do preço de venda. h) Financiamentos bancários: ! Está previsto um reembolso de 1 000 euros do empréstimo em curso e o pagamento de 120 euros de encargos financeiros no mês de Julho do ano N+1.
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i) A empresa dispõe ainda de um descoberto bancário aprovado e não utilizado no valor de 1 000 euros. A taxa de juros é de 20,4% ao ano, sendo os juros pagos mensalmente em função do capital em dívida. Os reembolsos deste financiamento serão realizados nos meses em que o saldo de tesouraria exceda 1 000 euros. O valor a reembolsar será equivalente ao excedente verificado. j) Montante mínimo de tesouraria admissível é de 180 euros. k) A taxa de impostos sobre os lucros é de 33%. l) A empresa receberá em Dezembro um subsídio à exploração no valor de 379 euros.
ANEXO
Balanço da Empresa Merbecas, Lda em 31/12/N ACTIVO Imobilizado: Imobil. Corpóreas Amort. Acumuladas Circulante: Existências: Mercadorias Div. de Terc. – c/ prazo: Clientes Outros devedores Dep. bancárias e caixa Total do Activo
14 000 (5 000)
9 000
5 000 3 800 1 600
5 400 1 000 20 400
(Un.: euros) CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Capital Próprio: Capital Social 10 000 Reservas 5 000 Res. Líquido do Exercício (4 800) 10 200 Passivo Div. a Terc. - M/L prazo: Div. a Inst. crédito 4 000 Sócios 2 100 6 100 Div. a Terceiros – c/ prazo: Fornecedores c/c 2 700 Outros credores 1 400 4 100 Total do Cap. Próprio + Pas. 20 400
