Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 - Labitax

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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017

INCOME TAX DECLARACIÓN DE IMPUESTOS PERSONALES EN LOS ESTADOS UNIDOS

2017

Latin American Business Institute – Copyrights 2017 – www.labitax.com

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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017

Contenido Declaración Individual del Impuesto .................................................................................... 17 Sobre La Renta ..................................................................................................................... 17 Descripción General ......................................................................................................... 18 Información General ............................................................................................................. 19 Breve reseña histórica ....................................................................................................... 19 Comunicación con el Cliente ............................................................................................ 20 Entrevista Inicial: .......................................................................................................... 20 Organizador de Impuestos Individuales............................................................................ 21 Qué hay de nuevo para la declaración de impuestos de 2016 .............................................. 30 Número de identificación personal (PIN) para la presentación electrónica. ................. 31 Tarifa estándar por milla. .............................................................................................. 32 Crédito por adopción. .................................................................................................... 32 Cantidad de la exención para el impuesto mínimo alternativo (AMT). ........................ 32 Deducción estándar para el estado civil de cabeza de familia. ..................................... 32 Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. ................................. 32 Programa Voluntario de Asistencia para el Impuesto sobre la Renta (VITA) (Volunteer Income Tax Assistance Program) ..................................................................................... 33 Capítulo 1 ............................................................................................................................. 35 La Declaración de Impuestos (The Income Tax Return) ..................................................... 37 Preguntas Frecuentes ........................................................................................................ 37 e-filing - ¿Qué es? ......................................................................................................... 38 Números de Seguro Social ............................................................................................ 38 Número de Identificación del Contribuyente (ITIN) .................................................... 39 ¿Quién necesita un ITIN? .............................................................................................. 39 REQUISITOS DE PRESENTACIÓN .............................................................................. 40 Declaración del Año Anterior ....................................................................................... 40 Información Biográfica ................................................................................................. 40 Nacionalidad.................................................................................................................. 40 Ingresos (Income) .......................................................................................................... 41 Los ingresos brutos (Gross Income).............................................................................. 41 Ingreso bruto ajustado (AGI) (Adjsuted Gross Income) ............................................... 41


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Formas Informativas ......................................................................................................... 41 FORMAS DE IMPUESTOS Y ANEXOS (TAX FORMS AND SCHEDULES) ........... 42 Impuestos Individuales (Individual Taxes) ................................................................... 42 LA FÓRMULA DE IMPUESTOS PARA INDIVIDUOS (THE TAX FORMULA FOR INDIVIDUALS) ............................................................................................................... 44 Los ingresos brutos (Gross Income).............................................................................. 44 Las deducciones de ingreso bruto ajustado (AGI) (Adjusted Gross Income) ............... 44 Ingreso bruto ajustado (AGI) ........................................................................................ 44 Deducción estándar o deducciones detalladas (Itemized Deductions) ................................. 45 La responsabilidad fiscal bruta (Gross Tax Liability) ................................................... 45 QUIENES DEBEN PRESENTAR UNA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS .................. 46 Extranjeros (Foreign) ........................................................................................................ 50 Extranjero residente....................................................................................................... 51 Extranjero no residente.................................................................................................. 51 Contribuyente con doble estado de residencia .............................................................. 51 ¿Quién Debe Presentar una Declaración? ..................................................................... 52 ¿Qué Forma Debo Usar? ...................................................................................................... 52 Forma 1040EZ .................................................................................................................. 52 Forma 1040A .................................................................................................................... 53 Forma 1040 ........................................................................................................................... 54 Determinación del Estado Civil para Efectos de la Declaración de Impuestos Incluyendo Parejas Casadas del Mismo Sexo (Determination of Filing Status Including Same Gender Marriage) .............................................................................................................................. 63 Soltero (Single) ............................................................................................................. 64 Casado que Presenta una Declaración Conjunta (Married Filing Jointly) .................... 64 Obligación Conjunta (Joint Responsibility) .................................................................. 65 Alivio Tributario en el Caso de Obligación Conjunta................................................... 65 Viudo(a) que reúne los requisitos con Hijo Dependiente (Qualifying Widow(er) with Dependent Child) .......................................................................................................... 66 Casado que Presenta una Declaración por Separado (Married Filing Separately) (MFS) ....................................................................................................................................... 66 Cabeza de Familia (Head of Household) (HH) ............................................................. 68 Hijo Calificado (Qualifying Child) ............................................................................... 71 Pariente Calificado (Qualifying Relative) ..................................................................... 73 Estado Civil para Efectos de la Declaración de las Parejas Casadas del Mismo Sexo . 75


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Regla IR-2013-17 .......................................................................................................... 76 Robo de Identidad Relacionado a los Impuestos (Tax Related Identity Theft) ................ 77 Señales de Advertencia ................................................................................................. 77 Señales de Advertencia para Clientes Corporativos ..................................................... 77 Cómo Ayudar a las Víctimas de Robo de Identidad ..................................................... 78 Cómo Proteger los Datos del Contribuyente ................................................................. 78 Cómo Disminuir la Posibilidad de Ser una Víctima ..................................................... 79 Prácticas Óptimas en la Presentación Correcta ............................................................. 79 Exención del Cónyuge (Spouse's Exemption) .............................................................. 81 Normas para Reclamar una Exención para un Dependiente ......................................... 81 Requisitos para Ser Hijo Calificado (Tests to Be a Qualifying Child) ......................... 82 Requisitos para Ser un Pariente Calificado (Tests to Be a Qualifying Relative) .......... 84 Dependientes Casados (Married Dependents) .............................................................. 87 Acuerdos de Manutención Múltiple (Multiple-Support Agreements) .......................... 88 Hijos de Padres Divorciados (Children of Divorced Parents) ...................................... 89 Requisito Especial para Hijo Calificado de Más de Una Persona................................. 92 Reglas de Desempate (Tie-Breaker Rules) ................................................................... 92 Las Tasas de Impuestos para el 2016 - Tax Rates for 2016 .......................................... 93 Tarifa de Impuestos ....................................................................................................... 95 EXENCIONES PERSONALES Y FAMILIARES (PERSONAL AND DEPENDENCY EXEMPTIONS) ................................................................................................................... 97 Hijo Calificado (Qualifying Child) ................................................................................... 97 1. Prueba de Parentesco (Relationship Test) ................................................................. 97 2. Prueba de Domicilio (Domicile Test) ...................................................................... 97 Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente......... 99 Pariente Calificado (Qualifying Relative) ...................................................................... 100 1. Prueba de Parentesco o Miembro de la Unidad Familiar (Relationship or Member of Household Test) .......................................................................................................... 100 LA DEDUCCIÓN ESTÁNDAR (STANDARD DEDUCTION) ...................................... 105 Cantidades adicionales de la Vejez y de la Ceguera (Additional amounts of Old Age and Blindness) ....................................................................................................................... 105 Contribuyentes que no pueden usar la deducción estándar ............................................ 106 Limitaciones especiales de los Dependientes (Special limitations of Dependents) ....... 106 Capítulo 2 ........................................................................................................................... 117


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Ingresos ............................................................................................................................... 117 Los ingresos brutos (Gross Income) y Exclusiones (Exclusions) ...................................... 119 La Naturaleza de los Ingresos Brutos ............................................................................. 121 Angustia emocional ..................................................................................................... 125 Anexo B. ............................................................................................................................. 133 Interéses, Dividendos y Otras Distribuciones (Dividends and Other Distributions).......... 133 Dividendos Ordinarios (Ordinary Dividends) ................................................................ 134 Dividendos Calificados (Qualified Dividends) ............................................................... 134 Período de Tenencia (Witholding Period) ...................................................................... 136 Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. .............. 136 Sociedad anónima extranjera calificada. ..................................................................... 137 Excepción. ................................................................................................................... 137 Dividendos que no son dividendos calificados ........................................................... 137 Ingresos Provenientes de Bonos de Ahorros de los Estados Unidos .......................... 138 Ingreso Derivado de Intereses y Dividendos: Imponible y No-Imponible (Interest Income: Taxable and Non-Taxable) ............................................................................... 138 Ingreso Derivado de Intereses (Interest Income) ........................................................ 138 Intereses Sujetos a Impuestos (Taxable Interest) ........................................................ 138 Ingreso Derivado de Dividendos (Dividend Income) ................................................. 140 Dividendos Sujetos a Impuesto (Taxable Dividends) ................................................. 142 Distribuciones que No Son Dividendos (Non-Dividend Distributions) ..................... 144 Las tasas impositivas actuales para los dividendos ........................................................ 145 Pensión para el Cónyuge Divorciado (Alimony) ............................................................ 149 Liquidaciones de Bienes (Property Settlement) .......................................................... 150 Recuperación de pensión (Alimony Recapture) ............................................................. 151 Transferencias de Propiedades (Property Transfers) ...................................................... 151 Pensión para Hijos Menores (Child Support) ............................................................. 151 Seguros de Accidentes y Salud (Accident and Health Insurance) .................................. 160 Prestaciones de la Seguridad Social (Social Security Benefits) ..................................... 169 Máxima Parte Sujeta a Impuestos (Maximum Taxable Part) ..................................... 169 Impuesto Estimado para el Año 2017 ............................................................................. 176 ¿Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado? .................................................... 176 ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado?............................................................. 176 Cómo Calcular el Impuesto Estimado......................................................................... 177 Latin American Business Institute – Copyrights 2017 – www.labitax.com

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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado ............................................................. 177 CAPITULO 3 ..................................................................................................................... 215 Trabajadores por Cuenta Propia ......................................................................................... 216 ¿Quién es empleado por cuenta propia? ......................................................................... 217 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias como empleado por cuenta propia? ................ 217 ANEXO C (SCHEDULE C) .............................................................................................. 218 Comercio o Negocio (Trade or Business) ....................................................................... 218 Pruebas para deducibilidad (Tests for Deductibility) ..................................................... 218 Anexo C-EZ (Schedule C-EZ) ........................................................................................... 220 INFORMACIÓN DEL VEHÍCULO .............................................................................. 225 Otros Gastos Parte V (Other expenses Part V) ........................................................... 226 Capítulo 4 ........................................................................................................................... 287 Los Ingresos y Gastos de las propiedades de Renta ........................................................... 289 INGRESOS Y GASTOS DE ALQUILER (RENTAL INCOME AND EXPENSES) ...... 290 Casas de Vacaciones (Vacation Homes) ........................................................................ 291 1. Uso Principalmente Personal (Primarily Personal Use) ............................................. 291 LIMITACIONES EN PÉRDIDAS PASIVAS (PASSIVE LOSS LIMITATIONS) .......... 294 DEDUCCIÓN DEL SEGURO MÉDICO POR CUENTA PROPIA (SELF-EMPLOYED HEALTH INSURANCE DEDUCTION) ........................................................................... 299 Normas Especiales (Special Rules) ................................................................................ 299 •

Definición de trabajo por cuenta propia ( ................................................................ 300

Cuentas de Ahorros Para la Salud (Health Savings Accounts) .......................................... 303 Deducciones por Aportaciones a Cuentas HSA (Deductions for Contributions to HSAs) ........................................................................................................................................ 303 Conversiones de IRA Roth (Roth IRA Conversions) ..................................................... 311 Distribuciones de IRA Tradicional (Traditional IRA Distributions) .............................. 311 Distribuciones del Roth IRA (Roth IRA Distributions) ................................................. 312 PLANES KEOGH Y PENSIONES SIMPLIFICADAS DE LOS EMPLEADOS ......... 313 Planes Keogh ............................................................................................................... 313 Planes de Trabajador por Cuenta Propia 401 (k), Solo 401 (k), Safeharbor y Tradicional 401 (k) (Self-Employed 401(k), Solo 401(k), Safeharbor and Traditional 401(k) Plans) ............................................................................................................... 316 PLANES DE RETIRO CALIFICADOS (QUALIFIED RETIREMENT PLANS) ... 318 Planes Calificados (Qualified Plans) ........................................................................... 318


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Tipos de Planes Calificados (Types of Qualified Plans) ............................................. 318 Limitaciones sobre las Contribuciones y Beneficios de Planes Calificados (Limitations on Contributions to and Benefits from Qualified Plans) ................................................ 319 Crédito de Contribución del Plan de Retiro de Bajos Ingresos (Low Income Retirement Plan Contribution Credit) ................................................................................................... 319 Reinversiones (Rollovers) .................................................................................................. 320 Transferencias Directas (Direct Transfers) ..................................................................... 321 Distribución de las Reinversiones (Distribution Rollovers) ........................................... 321 Capítulo 5 ........................................................................................................................... 351 Las Deducciones Detalladas y ............................................................................................ 351 Otros Incentivos .................................................................................................................. 351 Las Deducciones Detalladas y Otros Incentivos ................................................................ 353 Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar ................................. 353 GASTOS MEDICOS (MEDICAL EXPENSES) ............................................................... 354 ¿Qué debe Considerarse Como un Gasto Médico? (What Qualifies as a Medical Expense?) ........................................................................................................................ 355 Seguro Médico (Medical Insurance) ............................................................................... 356 Medicamentos y Drogas (Medicines and Drugs) ........................................................... 356 Gastos de capital (Capital Expenditures) ........................................................................ 356 Transporte (Transportation) ............................................................................................ 357 IMPUESTOS (TAXES) ..................................................................................................... 364 Impuestos sobre la Renta e Impuestos sobre las Ventas (Income Taxes and Sales Taxes) ........................................................................................................................................ 364 Los Impuestos a la Propiedad (Property Taxes) ............................................................. 368 Impuestos a la Propiedad Personal (Personal Property Taxes) ....................................... 369 INTERÉS (INTEREST) ..................................................................................................... 369 Obligación del Contribuyente (Taxpayer's Obligation) .................................................. 370 Intereses Pagados Por Anticipado (Prepaid Interest) ...................................................... 370 Interés de la Inversión (Investment Interest) .................................................................. 373 CONTRIBUCIONES CARITATIVAS (CHARITABLE CONTRIBUTIONS) ............... 374 Limitaciones Porcentuales (Percentage Limitations)...................................................... 376 Fundamentación Normativa (Substantiation Rules) ....................................................... 377 Gastos de Inversión (Investment Expenses) ................................................................... 382 Tarifas de Preparación de Declaraciones de Impuestos (Tax Return Preparation Fees) 383


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 Gastos en la Búsqueda de Trabajo (Job-Hunting Expenses) .......................................... 383 Clasificación de las Deducciones-Empleados (Classification of Deductions-Employees) ........................................................................................................................................ 385 Forma 2106 (Form 2106) ................................................................................................... 387 Problema de auto-estudio 5.7 ............................................................................................. 387 Cuentas de Ahorro Educativas (Educational Savings Accounts) ................................... 391 Problema de auto-estudio 5.8 ............................................................................................. 393 Eliminación de las Deducciones Detalladas y las Exenciones Para los Contribuyentes con Ingresos Elevados ( ......................................................................................................... 393 Eliminación por Exención Personal y de Dependencia (Personal and Dependency Exemption Phase-Out) .................................................................................................... 395 Problema de auto-estudio 5.9 ............................................................................................. 395 Capítulo 6 ........................................................................................................................... 421 Créditos e Impuestos Especiales......................................................................................... 421 Créditos e Impuestos Especiales......................................................................................... 422 DESCRIPCIÓN GENERAL........................................................................................... 422 Créditos (Credits) ............................................................................................................... 423 Crédito Máximo y Eliminaciones (Maximum Credit and Phase-Outs) ...................... 424 Gastos Calificados (Qualified Expenses)........................................................................ 439 Créditos de Impuesto Educativo (Education Tax Credits) ................................................. 459 Limitaciones (Limitations) .......................................................................................... 468 Adopciones Multianuales Extranjeras (Foreign Multiyear Adoptions) ...................... 472 Asistencia en la Adopción Brindada Por el Empleador (Employer-Provided Adoption Assistance) .................................................................................................................. 473 Coordinación de Crédito y Exclusión para Adopción (Coordination of Adoption Credit and Exclusion) ............................................................................................................. 473 Créditos Para Vehículos Eléctricos (Plug-In Electric Vehicle Credits).......................... 474 Créditos Para La Propiedad Residencial Con Eficiencia Enérgica (Crédito REEP) (PlugIn Electric Vehicle Credits) ............................................................................................ 474 Ajustes y Preferencias AMT Comunes (Common AMT Adjustments and Preferences) ........................................................................................................................................ 479 Concesión de Exención de AMT (AMT Exemption Allowance) ............................... 480 Tasas Fiscales AMT (Tax Rates AMT) .......................................................................... 480 PROPIEDAD COMÚN (COMMUNITY PROPERTY) .................................................... 488 Capítulo 7 ........................................................................................................................... 525


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 PERÍODOS CONTABLES, METODOS Y DEPRECIACION......................................... 525 PERÍODOS CONTABLES, METODOS Y DEPRECIACION......................................... 526 DESCRIPCIÓN GENERAL........................................................................................... 526 PERÍODOS CONTABLES ( .............................................................................................. 527 Años Fiscales Individuales ( ........................................................................................... 527 Años Fiscales Para la Sociedad y Corporación .............................................................. 527 Ingresos Imponibles de Período Corto............................................................................ 528 MÉTODOS CONTABLES (ACCOUNTING METHODS) .............................................. 528 Restricciones en el uso del método en efectivo (Cash Method) (Restrictions on the Use of the Cash Method) ............................................................................................................ 531 DEPRECIACIÓN (DEPRECIATION) .............................................................................. 531 SISTEMA DE RECUPERACION DEL COSTO ACELERADO MODIFICADO (MODIFIED ACCELERATED COST RECOVERY SYSTEM (MACRS)) .................... 533 Convención de Medio Trimestre (Mid-Quarter Convention) ......................................... 536 Bonos de Depreciación (Bonus Depreciation) ................................................................ 537 Bienes Raíces (Real Estate) ............................................................................................ 538 Convención de Medio Mes (Mid-Month Convention) ................................................... 540 Reportando el Gasto de Depreciación (Reporting Depreciation Expense) ................... 540 ELECCIÓN PARA GASTOS (ELECTION TO EXPENSE) ............................................ 541 PROPIEDAD LISTADA (LISTED PROPERTY) ............................................................. 546 BIENES INTANGIBLES (INTANGIBLES) ................................................................. 550 PARTES RELACIONADAS (SECCION 267) (RELATED PARTIES) .......................... 552 Gastos no pagados e intereses (Unpaid Expenses and Interest) ..................................... 552 Relaciones (Relationships) ............................................................................................. 553 Capítulo 8 ........................................................................................................................... 581 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL Capital Gains and Losses .......................... 581 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL .................................................................... 582 Capital Gains and Losses .................................................................................................... 582 ¿QUE ES UN ACTIVO DE CAPITAL? (WHAT IS A CAPITAL ASSET?) ................... 583 PERÍODO DE RETENCIÓN (HOLDING PERIOD) ....................................................... 584 CALCULO DE GANANCIAS O PÉRDIDAS (CALCULATION OF GAIN OR LOSS) 584 Venta o intercambio (Sale or Exchange) ........................................................................ 584 Cantidad Realizada (Amount Realized) ......................................................................... 585 Base Ajustada (Adjusted Basis) ...................................................................................... 585


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Guía para la Preparación de Impuestos Individuales – 2017 COSTOS DE CIERRE DEL COMPRADOR (BUYER'S CLOSING COSTS) ......... 587 GANANCIAS DE CAPITAL NETAS (NET CAPITAL GAINS) .................................... 589 Ordenando Normas para Ganancias de Capital (Ordering Rules for Capital Gains) ..... 590 Cálculo de una Posición de Capital Neto (Calculation of a Net Capital Position) ......... 590 PERDIDAS DE CAPITAL NETO (NET CAPITAL LOSSES) ........................................ 591 Cálculo de Pérdidas de Capital Neto (Calculation of Net Capital Losses) ..................... 591 Pérdidas de Capital Personal (Personal Capital Losses) ................................................. 593 Ordenando Normas por Pérdida de Capital (Ordering Rules for Capital Losses) .......... 593 RECAPTURA DE DEPRECIACIÓN (DEPRECIATION RECAPTURE)....................... 594 Recuperar de la Sección 1245 (Section 1245 Recapture) ............................................... 595 Recuperar de la Sección 1250 (Section 1250 Recapture) ............................................... 604 GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR HECHOS FORTUITOS (CASUALTY GAINS AND LOSSES) ............................................................................................................................ 605 Ganancias y Pérdidas por Hechos Fortuitos en la Propiedad de Uso Personal (PersonalUse Property Casualty Gains and Losses) ...................................................................... 605 VENTAS A PLAZOS (INSTALLMENT SALES)............................................................ 608 El Precio de Contrato (The Contract Price) .................................................................... 609 INTERCAMBIOS SIMILARES (LIKE-KIND EXCHANGES) ....................................... 612 CONVERSIONES INVOLUNTARIAS (INVOLUNTARY CONVERSIONS) .............. 615 VENTA DE UNA RESIDENCIA PERSONAL (SALE OF A PERSONAL RESIDENCE) ............................................................................................................................................ 616 Contribuyentes Casados (Married Taxpayers)................................................................ 616 Ventas Antes del 7 de Mayo de 1997 (Sales Before May 7, 1997) ................................ 617 Referencias (References) ................................................................................................ 665


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